Osakeyhtiö 2026: koko opas perustamisesta palkkaan, osinkoon ja tilinpäätökseen

Osakeyhtiö on erillinen oikeushenkilö. Yhtiön rahat eivät ole sinun rahojasi, eivätkä yhtiön velat lähtökohtaisesti ole sinun velkojasi. Se on osakeyhtiön suurin etu ja samalla suurin arkinen ero toiminimeen. Et voi siirtää rahaa yhtiön tililtä omallesi milloin haluat, vaan jokaiselle nostolle tarvitaan peruste: palkka, osinko, kulukorvaus tai laina.

Osakeyhtiö maksaa voitostaan 20 % yhteisöveroa. Toiminimen tulos verotetaan suoraan yrittäjän tulona, joten korkea tulos nousee progressiiviseen ansiotuloverotukseen. Mitä enemmän voittoa jää yhtiöön ja mitä vähemmän tarvitset siitä heti omaan käyttöön, sitä enemmän osakeyhtiöstä yleensä hyötyy. Pienellä tuloksella ero on usein pieni, ja osakeyhtiön raskaampi hallinto syö edun.

Nyrkkisääntö: jos toiminimen tulos on vakiintunut ja kasvaa, tai tarvitset useamman omistajan, ulkopuolista rahaa tai rajoitetun vastuun sopimuksiin, laske osakeyhtiön kannattavuus tosissaan. Jos vasta testaat ideaa, toiminimi tai kevytyrittäjyys on usein kevyempi aloitus, ja toiminimen voi myöhemmin muuttaa osakeyhtiöksi.

Osakeyhtiö syntyy kahdessa vaiheessa. Ensin osakkaat allekirjoittavat perustamissopimuksen, jossa sovitaan osakkeista, niiden hinnasta, hallituksesta ja yhtiöjärjestyksestä. Sen jälkeen yhtiö ilmoitetaan kaupparekisteriin perustamisilmoituksella viimeistään kolmen kuukauden kuluessa sopimuksen allekirjoittamisesta. PRH:n käsittelymaksu on 400 euroa, ja YTJ:n ohjatussa perustamisessa valmiilla malleilla 300 euroa. Samalla ilmoituksella yhtiö saa Y-tunnuksen ja voi rekisteröityä ennakkoperintärekisteriin ja arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Myöhemmät muutokset, kuten hallituksen tai toimitusjohtajan vaihdos, tehdään kaupparekisterin muutosilmoituksella.

Yhtiöjärjestys on yhtiön perussääntö. Pienelle yhtiölle riittää yleensä lyhyt yhtiöjärjestys, jossa on toiminimi, kotipaikka ja toimiala. Osakassopimus taas on osakkaiden keskinäinen sopimus, jota ei rekisteröidä. Siinä sovitaan, mitä tapahtuu, kun joku haluaa myydä osakkeensa, lopettaa työt yhtiössä tai riitaantuu muiden kanssa. Jos osakkaita on useampi kuin yksi, tee osakassopimus ennen kuin rahaa on liikkeellä.

Yksityisellä osakeyhtiöllä ei ole vähimmäisosakepääomaa, joten yhtiön voi perustaa nollan euron osakepääomalla. Toimintaan tarvitaan silti rahaa. Tavallinen ratkaisu on sijoittaa perustamisvaiheessa rahaa sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon (SVOP), koska sen voi myöhemmin palauttaa osakkaalle joustavammin kuin osakepääoman.

Avaa osakeyhtiölle oma yrityspankkitili heti, kun Y-tunnus on saatu. Pankki selvittää yhtiön omistajat ja toiminnan, joten varaa tähän aikaa. Kaikki yhtiön tulot ja menot kulkevat tämän tilin kautta. Omalla kortilla maksetut yhtiön ostot korvataan kululaskulla, eikä yhtiön kortilla makseta omia ostoksia.

Tavallinen virhe osakeyhtiössä on nostaa rahaa yhtiöstä ilman perustetta. Nosto kirjataan osakaslainaksi. Jos omistat yhtiöstä vähintään 10 % ja laina on maksamatta kalenterivuoden lopussa, se verotetaan pääomatulona, vaikka maksaisit sen myöhemmin takaisin. Pahimmassa tapauksessa nosto tulkitaan peitellyksi osingoksi, jolloin veroseuraamus on vielä kovempi.

Paras suoja on yksinkertainen rutiini. Nosta rahaa vain palkkana, osinkona tai kulukorvauksena, ja katso yhtiön tilannetta kuukausittain. Kassavirran ennusteesta näet etukäteen, riittääkö raha ennakkoveroihin, ALV:iin ja palkkaan.

Laskussa on oltava tietyt pakolliset tiedot, kuten yhtiön nimi ja Y-tunnus, laskun päiväys ja juokseva numero, myyty palvelu tai tuote ja arvonlisäveron määrä kannoittain. Yrityksiä laskutetaan yhä useammin verkkolaskulla, ja moni yritysasiakas vaatii sitä.

Osakeyhtiö on arvonlisäverovelvollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Yleinen verokanta on 25,5 %. Alennetut kannat ovat 13,5 %, joka koskee esimerkiksi ravintola- ja ateriapalveluja, henkilökuljetusta, majoitusta ja liikuntapalveluja, sekä 10 %, joka koskee sanoma- ja aikakauslehtiä. Ilmoitus ja maksu tehdään kuukauden, neljännesvuoden tai vuoden jaksoissa liikevaihdon mukaan.

ALV on läpikulkurahaa. Asiakkaalta laskutettu vero ei ole yhtiön tuloa, vaan se tilitetään eteenpäin, kun ostojen verot on vähennetty. Kun pidät ALV-velan koko ajan erikseen näkyvissä, et vahingossa käytä sitä palkkoihin.

Osakeyhtiön kirjanpito on aina kahdenkertainen. Jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille, debetiin ja kreditiin. Kirjanpidosta syntyvät tuloslaskelma, joka kertoo tuloksen, ja tase, joka kertoo, mitä yhtiöllä on ja mitä se on velkaa. Kirjaukset tehdään suoriteperusteisesti. Myynnit ja kulut kohdistetaan sille kaudelle, jolle ne kuuluvat, vaikka raha liikkuisi myöhemmin.

Tilikausi on yleensä 12 kuukautta. Ensimmäinen tilikausi voi olla lyhyempi tai enintään 18 kuukautta, mikä antaa joustoa, jos yhtiö perustetaan keskellä vuotta. Tilikauden ei tarvitse olla kalenterivuosi, mutta kalenterivuosi helpottaa usein osakaslainan, osinkojen ja oman verotuksen yhteensovittamista.

Jokaisesta kirjauksesta tarvitaan tosite, ja kirjanpitoaineisto säilytetään laissa määrätyn ajan. Kirjanpidon voi tehdä itse ohjelmalla. Kahdenkertaisen kirjanpidon virheet tulevat kuitenkin yleensä esiin vasta tilinpäätöksessä, jolloin niiden korjaaminen on työläintä.

Omistajan palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu ja omistajalle ansiotuloa. Yhtiö toimittaa palkasta ennakonpidätyksen verokortin mukaan ja ilmoittaa palkan tulorekisteriin viiden kalenteripäivän kuluessa maksupäivästä. Mitoita palkka niin, että ansiotulojen marginaalivero pysyy kohtuullisena, ja jaa loput tuloksesta osinkona.

Eläkevakuutus riippuu omistuksesta. Jos olet toimitusjohtaja tai hallituksen jäsen ja omistat yli 30 % yksin tai yli 50 % yhdessä perheenjäsentesi kanssa, olet yrittäjä ja kuulut YEL:iin. YEL-maksu on 24,4 % työtulosta, alaraja on 9 423 euroa vuodessa, ja aloittava yrittäjä saa 22 % alennuksen ensimmäisten 48 kuukauden ajan. Pienemmällä omistuksella palkasta maksetaan TyEL-maksu, jossa työntekijän osuus on 7,30 % ja työnantajan 17,10 %.

YEL-työtulo ei ole sama asia kuin palkka. Se on arvio työpanoksesi arvosta, ja se määrää maksun lisäksi sairauspäivärahan ja eläkkeen. Palkan lisäksi yhtiö voi maksaa verovapaita korvauksia, kuten kilometrikorvauksia (0,55 €/km) ja päivärahoja (kokopäiväraha 54 euroa), kunhan matkat on dokumentoitu. Palkansaajan työhuonevähennys poistui vuoden 2026 verotuksesta, ja muutos koskee myös oman yhtiön maksamaa palkkaa.

Osinko maksetaan yhtiön voitosta, joka on jo verotettu yhteisöverolla. Osingosta päättää yhtiökokous. Yhtiöllä pitää olla jakokelpoista vapaata omaa pääomaa, eikä jako saa vaarantaa yhtiön maksukykyä. Päätös kirjataan pöytäkirjaan, ja yhtiö toimittaa osingosta ennakonpidätyksen.

Listaamattoman yhtiön osingon verotus riippuu yhtiön nettovarallisuudesta eli varojen ja velkojen erotuksesta edellisen tilikauden tilinpäätöksessä. Osinko, joka on enintään 8 % osakkeiden laskennallisesta arvosta, on 150 000 euroon asti 25 % veronalaista pääomatuloa ja 75 % verovapaata. 8 %:n ylittävä osa verotetaan pääosin ansiotulona.

Laskennallinen esimerkki: yhtiön nettovarallisuus on 100 000 euroa, joten 8 % on 8 000 euroa. Siitä 2 000 euroa on veronalaista pääomatuloa, ja 30 %:n pääomatuloverolla vero on 600 euroa. Kun mukaan lasketaan yhtiön maksama 20 %:n yhteisövero, kokonaisvero jää selvästi pienemmäksi kuin jos sama summa maksettaisiin palkkana. Kun nettovarallisuus kasvaa vuosi vuodelta, myös edullisesti nostettava osinko kasvaa.

Osakeyhtiö maksaa verotettavasta tuloksestaan 20 % yhteisöveroa. Hallitus on esittänyt kannan laskemista 18 %:iin vuodesta 2027, mutta se on vasta esitys. Verotettava tulos lasketaan tuloslaskelmasta. Liiketoiminnan kulut, palkat ja poistot vähennetään, mutta esimerkiksi edustuskuluista vain puolet on vähennyskelpoisia.

Yhteisövero maksetaan etukäteen ennakkoverona, joka erääntyy tilikauden aikana kuukausittain. Ennakkovero perustuu arvioon, joten jos tulos kasvaa, korota ennakkoa ajoissa. Muuten tilinpäätöksen jälkeen tulee jäännösvero, jolle kertyy korkoa.

Poistot ja pienhankinnat vaikuttavat verotettavaan tulokseen. Alle 1 200 euron hankinnan voi kirjata kerralla kuluksi (enintään 3 600 euroa vuodessa), ja koneiden ja kaluston menojäännöksestä voi poistaa enintään 25 % vuodessa. Tee veropäätökset ennen tilikauden loppua, ei vasta tilinpäätöksessä.

Tilikauden päätyttyä hallitus laatii tilinpäätöksen neljän kuukauden kuluessa. Samassa ajassa yhtiö antaa veroilmoituksen. Varsinainen yhtiökokous pidetään kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Se vahvistaa tilinpäätöksen, päättää voiton käytöstä ja myöntää vastuuvapauden. Yhden osakkaan yhtiössä kokous voidaan pitää kirjallisena päätöksenä.

Tilinpäätös ilmoitetaan PRH:lle rekisteröitäväksi kahdeksan kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Pieni yhtiö on usein mikroyritys, jos se ei ylitä kahta kolmesta rajasta: tase 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa ja 10 työntekijää. Mikroyrityksen tilinpäätös on kevyempi, eikä moni pieni yhtiö ole velvollinen valitsemaan tilintarkastajaa.

Tilinpäätöksen yhteydessä on hyvä katsoa sekä taaksepäin että eteenpäin. Mikä on nettovarallisuus osinkoa varten, paljonko YEL-työtuloa ja palkkaa kannattaa muuttaa, ja onko ennakkovero oikein seuraavalle kaudelle? Jos oma pääoma on mennyt miinukselle, hallituksen on ilmoitettava siitä viipymättä. Ohje on artikkelissa negatiivinen oma pääoma.

Ensimmäinen työntekijä tuo uusia velvoitteita: työsopimuksen, lakisääteiset vakuutukset, ennakonpidätykset ja tulorekisteri-ilmoituksen jokaisesta palkanmaksusta. Palkan päälle työnantaja maksaa sivukuluina esimerkiksi TyEL-maksun 17,10 %, työttömyysvakuutusmaksun 0,31 % ja sairausvakuutusmaksun 1,91 % sekä tapaturma- ja ryhmähenkivakuutuksen. Työntekijän palkasta pidätetään hänen TyEL-osuutensa ja työttömyysvakuutusmaksunsa 0,89 %. Palkanlaskennan vaihtoehdot on verrattu artikkelissa palkanlaskennan ulkoistaminen.

Holdingyhtiö on osakeyhtiö, joka omistaa toimivan yhtiön osakkeet. Kun toimiva yhtiö maksaa osinkoa holdingyhtiölle, osinko on listaamattomien yhtiöiden välillä yleensä verovapaa. Rahat voi sijoittaa holdingissa ilman, että niitä verotetaan ensin henkilön osinkona. Järjestely tuo kuitenkin toisen kirjanpidon ja tilinpäätöksen, joten se kannattaa yleensä vasta, kun yhtiöön kertyy selvästi enemmän rahaa kuin tarvitset omaan kulutukseen. Pörssisalkun verotus yhtiössä on laskettu artikkelissa osakesijoittaminen osakeyhtiön kautta.

Kasvun myötä myös luontoisedut, kuten auto- ja puhelinetu, tulevat ajankohtaisiksi. Ne ovat usein edullinen tapa palkita, kunhan etu arvostetaan ja ilmoitetaan oikein. Sähköauton edut ja lataus on koottu artikkeliin sähköauto yritykselle.

Osakeyhtiön kirjanpidon voi tehdä itse, mutta se vaatii kahdenkertaisen kirjanpidon, palkanlaskennan, ALV:n, tilinpäätöksen ja yhtiökokousasiakirjojen osaamista. Ulkoistaminen kannattaa yleensä viimeistään silloin, kun maksat itsellesi palkkaa, suunnittelet osinkoa tai kirjanpitoon menee enemmän kuin muutama tunti kuukaudessa. Osakeyhtiön kirjanpito maksaa markkinoilla tyypillisesti 80 ja 170 euron välillä kuukaudessa tositemäärän ja palvelun mukaan.

Tavallisen tilitoimiston ongelma ei yleensä ole kirjausten laatu vaan ajoitus. Raportti tulee kuukausien viiveellä, vastaus viestiin viikon päästä, ja jokainen kysymys laskutetaan erikseen. Silloin osakaslaina huomataan vasta tilinpäätöksessä, ja ennakkovero korjataan vasta jäännösverona.

Taukossa kirjanpitäjä tarkistaa kirjanpitosi joka kuukausi, ja voit kysyä häneltä aina tarvitessasi ilman erillistä maksua. Osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 eurosta kuukaudessa (alle 30 tositetta), ja palkanlaskenta maksaa 19 euroa palkansaajaa kohden kuukaudessa. Tilinpäätös ja veroilmoitus laskutetaan erikseen kerran vuodessa. Hinnat ovat ilman arvonlisäveroa (alv 0 %).