Osakeyhtiö 2026: koko opas perustamisesta palkkaan, osinkoon ja tilinpäätökseen

Osakeyhtiö on erillinen oikeushenkilö. Yhtiön rahat eivät ole sinun rahojasi, ja yhtiön velat eivät lähtökohtaisesti ole sinun velkojasi. Tämä on osakeyhtiön suurin etu ja samalla sen suurin arkinen ero toiminimeen: et voi siirtää rahaa yhtiön tililtä omallesi milloin haluat, vaan jokaiselle nostolle tarvitaan peruste, eli palkka, osinko, kulukorvaus tai laina.

Verotuksessa osakeyhtiö maksaa voitostaan 20 % yhteisöveroa. Toiminimen tulos verotetaan suoraan yrittäjän tulona, jolloin korkea tulos nousee progressiiviseen ansiotuloverotukseen. Mitä enemmän voittoa jää yhtiöön ja mitä vähemmän tarvitset siitä heti omaan käyttöön, sitä enemmän osakeyhtiö yleensä hyötyy. Pienellä tuloksella ero on usein pieni, ja osakeyhtiön raskaampi hallinto syö edun.

Käytännön nyrkkisääntö, jonka näemme toistuvan: jos toiminimen tulos on vakiintunut ja kasvaa, tai tarvitset useamman omistajan, ulkopuolista rahaa tai rajoitetun vastuun sopimuksiin, osakeyhtiötä kannattaa laskea tosissaan. Jos vasta testaat ideaa, toiminimi tai kevytyrittäjyys on usein kevyempi aloitus, ja toiminimen voi myöhemmin muuttaa osakeyhtiöksi.

Osakeyhtiö syntyy kahdessa vaiheessa. Ensin osakkaat allekirjoittavat perustamissopimuksen, jossa sovitaan osakkeista, niiden hinnasta, hallituksesta ja yhtiöjärjestyksestä. Sen jälkeen yhtiö ilmoitetaan kaupparekisteriin perustamisilmoituksella viimeistään kolmen kuukauden kuluessa sopimuksen allekirjoittamisesta. PRH:n käsittelymaksu on 400 euroa, ja YTJ:n ohjatussa perustamisessa valmiilla malleilla 300 euroa. Samalla ilmoituksella yhtiö saa Y-tunnuksen ja voi rekisteröityä ennakkoperintärekisteriin ja arvonlisaverovelvollisten rekisteriin.

Yhtiöjärjestys on yhtiön perussääntö. Pienelle yhtiölle riittää yleensä lyhyt yhtiöjärjestys, jossa on toiminimi, kotipaikka ja toimiala. Osakassopimus taas on osakkaiden keskinäinen sopimus, jota ei rekisteröidä. Se kertoo, mitä tapahtuu, kun joku haluaa myydä osakkeensa, lopettaa työt yhtiössä tai riitaantuu muiden kanssa. Jos osakkaita on enemmän kuin yksi, osakassopimus kannattaa tehdä ennen kuin rahaa on liikkeellä.

Yksityiselle osakeyhtiölle ei ole vähimmäisosakepääomaa, joten yhtiön voi perustaa nollan euron osakepääomalla. Toimintaan tarvitaan silti rahaa. Yleinen ratkaisu on sijoittaa perustamisvaiheessa rahaa sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon (SVOP), koska sen voi myöhemmin palauttaa osakkaalle joustavammin kuin osakepääoman.

Osakeyhtiölle avataan oma yrityspankkitili heti, kun Y-tunnus on saatu. Pankki selvittää yhtiön omistajat ja toiminnan, joten varaa tähän aikaa. Kaikki yhtiön tulot ja menot kulkevat tämän tilin kautta. Omalla kortilla maksetut yhtiön ostot korvataan kululaskulla, ja yhtiön kortilla ei makseta omia ostoksia.

Tavallisin virhe, jonka näemme osakeyhtiöissä, on rahan nostaminen yhtiöstä ilman perustetta. Se kirjataan osakaslainaksi. Jos omistat yhtiöstä vähintään 10 % ja laina on maksamatta kalenterivuoden lopussa, se verotetaan pääomatulona, vaikka maksaisit sen myöhemmin takaisin. Pahimmassa tapauksessa nosto tulkitaan peitellyksi osingoksi, jolloin veroseuraamus on vielä kovempi.

Paras suoja on yksinkertainen rutiini: nosta rahaa vain palkkana, osinkona tai kulukorvauksena, ja katso yhtiön tilannetta kuukausittain. Kassavirran ennuste kertoo etukäteen, riittääkö raha ennakkoveroihin, ALV:iin ja palkkaan.

Laskussa on oltava tietyt pakolliset tiedot, kuten yhtiön nimi ja Y-tunnus, laskun päiväys ja juokseva numero, myyty palvelu tai tuote ja arvonlisäveron määrä kannoittain. Yrityksille laskutetaan yhä useammin verkkolaskuna, ja moni yritysasiakas vaatii sitä.

Osakeyhtiö on arvonlisäverovelvollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Yleinen verokanta on 25,5 %, ja alennetut kannat ovat 13,5 % (esimerkiksi ravintola- ja ateriapalvelut, henkilökuljetus, majoitus ja liikuntapalvelut) ja 10 % (sanoma- ja aikakauslehdet). Ilmoitus ja maksu tehdään kuukauden, neljännesvuoden tai vuoden jaksoissa liikevaihdon mukaan.

ALV on yrittäjälle läpikulkuraha: asiakkaalta laskutettu vero ei ole yhtiön tuloa, vaan se tilitetään eteenpäin ostojen verot vähennettynä. Kun näet ALV-velan jatkuvasti erikseen, et vahingossa käytä sitä palkkoihin.

Osakeyhtiön kirjanpito on aina kahdenkertainen: jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille, debetiin ja kreditiin. Siitä syntyvät tuloslaskelma, joka kertoo tuloksen, ja tase, joka kertoo, mitä yhtiöllä on ja mitä se on velkaa. Kirjaukset tehdään suoriteperusteisesti, eli myynti ja kulut kohdistetaan sille kaudelle, jolle ne kuuluvat, vaikka raha liikkuisi myöhemmin.

Tilikausi on yleensä 12 kuukautta. Ensimmäinen tilikausi voi olla lyhyempi tai enintään 18 kuukautta, mikä antaa joustoa, jos yhtiö perustetaan keskellä vuotta. Tilikauden ei tarvitse olla kalenterivuosi, mutta kalenterivuosi helpottaa usein osakaslainan, osinkojen ja oman verotuksen yhteensovittamista.

Jokaisesta kirjauksesta tarvitaan tosite, ja kirjanpitoaineisto säilytetään laissa määrätyn ajan. Kirjanpidon voi tehdä itse ohjelmalla, mutta kahdenkertaisen kirjanpidon virheet näkyvät yleensä vasta tilinpäätöksessä, kun niiden korjaaminen on työläintä.

Omistajan palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu ja omistajalle ansiotuloa. Yhtiö toimittaa palkasta ennakonpidätyksen verokortin mukaan ja ilmoittaa palkan tulorekisteriin viiden kalenteripäivän kuluessa maksupäivästä. Palkka kannattaa mitoittaa niin, että ansiotulojen marginaalivero pysyy kohtuullisena ja loput tulosta jaetaan osinkona.

Eläkevakuutus riippuu omistuksesta. Jos olet toimitusjohtaja tai hallituksen jäsen ja omistat yli 30 % yksin tai yli 50 % yhdessä perheenjäsentesi kanssa, olet yrittäjä ja kuulut YEL:iin. YEL-maksu on 24,4 % työtulosta, alaraja on 9 423 euroa vuodessa, ja aloittava yrittäjä saa 22 % alennuksen ensimmäisten 48 kuukauden ajan. Pienemmällä omistuksella palkasta maksetaan TyEL, jossa työntekijän osuus on 7,30 % ja työnantajan 17,10 %.

YEL-työtulo ei ole sama asia kuin palkka. Se on arvio työpanoksesi arvosta, ja se määrää sekä maksun että sairauspäivärahan ja eläkkeen. Palkan lisäksi yhtiö voi maksaa verovapaita korvauksia, kuten kilometrikorvauksia (0,55 €/km) ja päivärahoja (kokopäiväraha 54 euroa), kunhan matkat on dokumentoitu. Huomaa myös, että palkansaajan työhuonevähennys poistui vuoden 2026 verotuksesta, ja se koskee myös oman yhtiön maksamaa palkkaa.

Osinko maksetaan yhtiön voitosta, joka on jo verotettu yhteisöverolla. Osingosta päättää yhtiökokous, ja jaon edellytys on, että yhtiöllä on jakokelpoista vapaata omaa pääomaa eikä jako vaaranna yhtiön maksukykyä. Päätös kirjataan pöytäkirjaan ja yhtiö toimittaa osingosta ennakonpidätyksen.

Listaamattoman yhtiön osingon verotus riippuu yhtiön nettovarallisuudesta, eli varojen ja velkojen erotuksesta edellisen tilikauden tilinpäätöksessä. Osinko, joka on enintään 8 % osakkeiden laskennallisesta arvosta, on 150 000 euroon asti 25 % veronalaista pääomatuloa ja 75 % verovapaata. 8 %:n ylittävä osa verotetaan pääosin ansiotulona.

Laskennallinen esimerkki: yhtiön nettovarallisuus on 100 000 euroa, joten 8 % on 8 000 euroa. Siitä 2 000 euroa on veronalaista pääomatuloa, ja 30 %:n pääomatuloverolla vero on 600 euroa. Kun lasketaan mukaan yhtiön maksama 20 %:n yhteisövero, kokonaisvero jää selvästi alle sen, mitä sama summa maksaisi palkkana. Tästä syystä kasvattamalla nettovarallisuutta vuosi vuodelta kasvatat myös edullisesti nostettavaa osinkoa.

Osakeyhtiö maksaa verotettavasta tuloksestaan 20 % yhteisöveroa. Hallitus on esittänyt kannan laskemista 18 %:iin vuodesta 2027, mutta se on vasta esitys. Verotettava tulos lasketaan tuloslaskelmasta: liiketoiminnan kulut, palkat ja poistot vähennetään, mutta esimerkiksi edustuskuluista vain puolet on vähennyskelpoisia.

Yhteisövero maksetaan etukäteen ennakkoverona, joka erääntyy tilikauden aikana kuukausittain. Ennakkovero perustuu arvioon, joten jos tulos kasvaa, ennakkoa kannattaa korottaa ajoissa. Muuten tilinpäätöksen jälkeen tulee jäännösvero, jolle kertyy korkoa.

Poistot ja pienhankinnat vaikuttavat verotettavaan tulokseen. Alle 1 200 euron hankinnan voi kirjata kerralla kuluksi (enintään 3 600 euroa vuodessa), ja koneiden ja kaluston menojäännöksestä voi poistaa enintään 25 % vuodessa. Veropäätösten ajoitus tehdään ennen tilikauden loppua, ei tilinpäätöksessä.

Tilikauden päätyttyä hallitus laatii tilinpäätöksen neljän kuukauden kuluessa. Samassa ajassa yhtiö antaa veroilmoituksen. Varsinainen yhtiökokous pidetään kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja se vahvistaa tilinpäätöksen, päättää voiton käytöstä ja myöntää vastuuvapauden. Yhden osakkaan yhtiössä kokous voidaan pitää kirjallisena päätöksenä.

Tilinpäätös ilmoitetaan PRH:lle rekisteröitäväksi kahdeksan kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Pieni yhtiö on usein mikroyritys, jos se ei ylitä kahta kolmesta rajasta: tase 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa ja 10 työntekijää. Mikroyrityksen tilinpäätös on kevyempi, ja moni pieni yhtiö ei ole velvollinen valitsemaan tilintarkastajaa.

Tilinpäätös on myös hyvä hetki katsoa taaksepäin ja eteenpäin: mikä on nettovarallisuus osinkoa varten, paljonko YEL-työtuloa ja palkkaa kannattaa muuttaa, ja onko ennakkovero oikein seuraavalle kaudelle.

Ensimmäinen työntekijä tuo mukanaan uusia velvoitteita: työsopimuksen, lakisääteiset vakuutukset, ennakonpidätykset ja tulorekisteri-ilmoitukset jokaisesta palkanmaksusta. Palkan päälle työnantaja maksaa sivukuluina esimerkiksi TyEL-maksun 17,10 %, työttömyysvakuutusmaksun 0,31 % ja sairausvakuutusmaksun 1,91 %, sekä tapaturma- ja ryhmähenkivakuutuksen. Työntekijän palkasta pidätetään hänen TyEL-osuutensa ja työttömyysvakuutusmaksunsa 0,89 %.

Holdingyhtiö on osakeyhtiö, joka omistaa toimivan yhtiön osakkeet. Kun toimiva yhtiö maksaa osinkoa holdingyhtiölle, osinko on listaamattomien yhtiöiden välillä yleensä verovapaa, ja rahat voi sijoittaa holdingissa ilman, että niitä verotetaan ensin henkilön osinkona. Järjestely lisää kuitenkin toisen kirjanpidon ja tilinpäätöksen, joten se kannattaa yleensä vasta, kun yhtiöön kertyy selvästi enemmän rahaa kuin tarvitset omaan kulutukseen.

Kasvun myötä myös luontoisedut, kuten auto- ja puhelinetu, tulevat ajankohtaisiksi. Ne ovat usein edullinen tapa palkita, kunhan etu arvostetaan ja ilmoitetaan oikein.

Osakeyhtiön kirjanpidon voi tehdä itse, mutta se vaatii kahdenkertaisen kirjanpidon, palkanlaskennan, ALV:n, tilinpäätöksen ja yhtiökokousasiakirjojen osaamista. Ulkoistaminen kannattaa yleensä viimeistään silloin, kun maksat itsellesi palkkaa, suunnittelet osinkoa tai käytät kirjanpitoon enemmän kuin muutaman tunnin kuukaudessa. Osakeyhtiön kirjanpito maksaa markkinoilla tyypillisesti 150 ja 400 euron välillä kuukaudessa tositemäärän ja palvelun mukaan.

Tavallisen tilitoimiston ongelma ei yleensä ole kirjausten laatu, vaan ajoitus. Raportti tulee kuukausien viiveellä, vastaus viestiin viikon päästä, ja jokainen kysymys laskutetaan erikseen. Silloin osakaslaina huomataan vasta tilinpäätöksessä ja ennakkovero korjataan vasta jäännösverona.

Taukossa sinulla on oma nimetty kirjanpitäjä, joka vastaa viesteihin alle tunnissa arkisin, ja neuvonta kuuluu hintaan. Sovelluksessa kuvaat kuitit, lähetät laskut ja näet saldon, verovarauksen ja ennusteen. Kirjanpitäjä näkee saman näkymän ja ottaa yhteyttä ennen kuin asiasta tulee ongelma. Osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 eurosta kuukaudessa (alle 30 tositetta), palkanlaskenta on 19 euroa palkansaajaa kohden kuukaudessa, ja tilinpäätöksestä sovitaan erikseen. Hinnat ovat ilman arvonlisäveroa (alv 0 %).