Yhteisövero
Englanniksi: corporate income tax
Yhteisövero on osakeyhtiön ja muiden yhteisöjen tuloksesta maksama tulovero. Suomessa se on 20 prosenttia verotettavasta tulosta vuonna 2026.
Osakeyhtiö on oma verovelvollinen. Se maksaa voitostaan 20 prosenttia yhteisöveroa riippumatta siitä, kuinka suuri voitto on. Toiminimellä tilanne on toinen: tulos verotetaan yrittäjän omana tulona progressiivisesti, jolloin hyvällä tuloksella marginaalivero nousee selvästi yli 40 prosentin. Tästä syystä moni yrittäjä siirtyy osakeyhtiöön, kun toiminimen tulos kasvaa. Siirto kannattaa kuitenkin laskea eikä tehdä pelkän veroprosentin perusteella.
Tästä syntyy yleinen harhaluulo, että osakeyhtiössä verot ovat aina 20 prosenttia. Yhteisöveron jälkeen raha on vielä yhtiön rahaa. Kun se nostetaan omistajalle palkkana tai osinkona, siitä verotetaan uudelleen. Kokonaisverorasitus riippuu siitä, miten palkka ja osinko yhdistetään, ja kuinka suuri yhtiön nettovarallisuus on.
Hallitus on esittänyt yhteisöveron laskemista 18 prosenttiin vuodesta 2027 alkaen. Syyskuussa 2026 kyse on esityksestä, ei päätetystä laista, joten vuoden 2026 laskelmat tehdään 20 prosentilla. Jos esitys hyväksytään, muutos huomioidaan ennakkoveroissa vasta, kun laki on voimassa.
Yhteisövero maksetaan ennakkoverona tilikauden aikana, ja lopullinen vero lasketaan veroilmoituksen jälkeen. Jos tulos kasvaa, ennakkoa kannattaa korottaa, koska jäännösverolle kertyy korkoa. Tappiollisen vuoden tappion voi vähentää seuraavien kymmenen vuoden voitoista, kunhan omistus ei ole vaihtunut olennaisesti. Yhteisövero lasketaan verotettavasta tulosta, ei kirjanpidon tuloksesta. Erotus syntyy esimerkiksi edustuskuluista ja sakoista, jotka eivät ole kokonaan vähennyskelpoisia.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: osakeyhtiön verotettava tulos on 60 000 euroa. Yhteisövero on 60 000 × 20 % = 12 000 euroa, ja yhtiölle jää 48 000 euroa. Jos yhtiö jakaa siitä osinkoa, osakas maksaa osingosta vielä oman veronsa.