Toiminimi vähennykset 2026:Yrittäjän 27 vähennyskelpoista kulua ja 7 kulua, joita et saa vähentää

Toiminimen vähennykset 2026: toiminimiyrittäjä saa vähentää verotuksessa kaikki menot, jotka johtuvat tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä, kun niistä on tosite. Tavallisimmat ovat työvälineet, ohjelmistot, toimitila tai työhuone (kaavamaisesti 980 €), kilometrit (0,55 €/km), päivärahat (54 €), koulutus, markkinointi, vakuutukset ja YEL-maksu. Sakkoja, tavallisia vaatteita ja omaa lounasta ei saa vähentää.

Tässä käsitellään toiminimen elinkeinotoiminnan vähennyksiä. Palkansaajan ja kaikkien verovelvollisten verovähennykset, kuten kotitalousvähennys, tulonhankkimisvähennys ja asunnon ja työpaikan väliset matkat, ovat omassa artikkelissaan.

Mitä kuluja toiminimi voi vähentää verotuksessa?

Elinkeinoverolaki sanoo asian yhdellä lauseella: vähennyskelpoisia ovat tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot. Käytännössä kysy itseltäsi kaksi asiaa. Liittyykö kulu yritystoimintaani? Pystynkö osoittamaan sen? Jos vastaus on kumpaankin kyllä, kulu on vähennyskelpoinen. Jos kulu on osin yritys- ja osin yksityiskäyttöä, vähennä yrityskäytön osuus. Tavallisimmat yrityksen kulut on listattu erikseen.

Vähennys pienentää verotettavaa tulosta. Sen arvo on marginaaliverosi verran: toiminimellä vuoden 2026 veroasteikolla tyypillisesti 25 ja 48 prosentin välillä, osakeyhtiöllä 20 prosenttia yhtiön tasolla. ALV-velvollinen yritys saa myös vähentää kulun arvonlisäveron, mikä on heti 25,5 prosentin alennus hintaan. Jos nykyinen kirjanpitäjäsi ei ehdota vähennyksiä, tilitoimiston vaihto onnistuu myös kesken tilikauden.

Miten vähennykset kulkevat toiminimen verolaskelmassa?

Toiminimen vähennykset tehdään kerroksittain. Ensin elinkeinotoiminnan tuotoista vähennetään kulut. Sitten tuloksesta vähennetään vahvistetut tappiot edellisiltä vuosilta ja 5 prosentin yrittäjävähennys. Jäljelle jäävä jaettava yritystulo verotetaan osin pääomatulona ja osin ansiotulona. Verohallinto tekee kaksi viimeistä vaihetta itse, mutta kulut ovat sinun vastuullasi. Ansiotulo-osuuden verosta vähennetään vielä työtulovähennys, vuonna 2026 enintään 3 430 euroa. Sen laskenta ja ero yrittäjävähennykseen on sivulla työtulovähennys 2026.

1. Kulut: tulon hankkimisesta johtuneet menot, poistot, kilometrit, päivärahat ja työhuone. Sinä tai kirjanpitäjä kirjaa ne kirjanpitoon ja veroilmoitukselle.
2. Tappiot: Verohallinto vähentää edellisten vuosien vahvistetut tappiot.
3. Yrittäjävähennys: Verohallinto vähentää 5 % tuloksesta automaattisesti.
4. Jako: pääomatuloa on 20 % (tai vaatimuksesta 10 % tai 0 %) edellisen vuoden nettovarallisuudesta, loput ansiotuloa. Verohallinto jakaa vaatimuksesi mukaan.

Lähde: Verohallinto, Elinkeinotoiminnan tulos ja sen jakaminen ansiotuloksi ja pääomatuloksi. Nettovarallisuuteen lisätään 30 % maksetuista palkoista. Pääomatulon vero on 30 %, yli 30 000 euron osalta 34 %.

Jokainen vähennetty euro pienentää siis ansiotuloa melkein täysimääräisesti. Oman lukusi saat yrittäjän verolaskurilla. Ansio- ja pääomatulon jaosta lisää artikkelissa toiminimen verotus.

27 kulua, jotka toiminimi saa vähentää

Työvälineet ja tila

• Puhelin ja liittymä yrityskäytön osuudelta. Jos liittymä on yrityksen nimissä ja pääasiassa työkäytössä, kokonaan.
• Tietokone, näyttö, tabletti ja oheislaitteet. Alle 1 200 € kerralla, kalliimmat 25 % menojäännöspoistona vuosittain.
• Ohjelmistot ja pilvipalvelut: Microsoft 365, Adobe, Canva, kirjanpito, laskutus, verkkosivut, domain.
• Nettiyhteys yrityskäytön osuudelta, usein 50 ja 100 prosentin välillä.
• Työhuone kotona: kaavamainen 980, 490 tai 245 euroa (2026) sen mukaan, kuinka suuren osan työpäivistä teet kotona, tai todelliset kulut pinta-alan mukaan. Palkkatulosta vähennystä ei vuodesta 2026 saa. Lue Työhuonevähennys.
• Toimitilan vuokra, sähkö ja siivous kokonaan.
• Kalusteet: työpöytä, tuoli, hyllyt, valaisimet.
• Työvaatteet ja suojavarusteet, kun ne ovat suojavaatteita tai selvästi työkäyttöön tarkoitettuja (haalarit, turvakengät, logolliset asut). Tavalliset vaatteet eivät.

Liikkuminen

• Kilometrit omalla autolla: 0,55 €/km vuonna 2026 ajopäiväkirjan perusteella. Toiminimellä lisävähennys, osakeyhtiöllä verovapaa korvaus. Lue Kilometrikorvaus 2026.
• Päivärahat: 54 € kokopäivältä (yli 10 h), 25 € osapäivältä (yli 6 h), kun kohde on yli 15 km päässä. Toiminimellä vähennys tehdään lisääntyneinä elantokustannuksina samoilla määrillä. Lue Päiväraha 2026.
• Matkaliput, hotellit, taksit ja pysäköinti työmatkoilla kuittien mukaan.
• Yrityksen auto: kaikki kulut ja poistot, kun auto kuuluu yrityksen varoihin ja yksityisajot tuloutetaan tai käsitellään autoetuna.

Osaaminen ja markkinointi

• Koulutus ja kurssit, jotka ylläpitävät tai kehittävät nykyisen toiminnan osaamista. Kokonaan uuteen ammattiin tähtäävä tutkinto ei.
• Ammattikirjallisuus, lehdet ja verkkokurssit.
• Markkinointi: mainonta, some-mainokset, verkkosivut, esitteet, messut. EU:n ulkopuolelta tai muista EU-maista ostetuista palveluista lasketaan usein käännetty ALV.
• Asiakaslahjat kohtuullisina mainoslahjoina (logolliset, pieniarvoiset) kokonaan. Arvokkaammat lahjat ovat edustusta.
• Jäsenmaksut vain järjestöihin, joiden säännöt eivät kata työmarkkinatoimintaa. Ammattiliittojen ja yrittäjäjärjestöjen jäsenmaksut eivät ole 1.1.2026 alkaen vähennyskelpoisia, työttömyyskassan jäsenmaksu on.

Vakuutukset, maksut ja palvelut

• YEL-maksu kokonaan, joko yrityksen kuluna tai omassa verotuksessa. Lue YEL-työtulo.
• Yrityksen vakuutukset: vastuu, oikeusturva, omaisuus, yrittäjän tapaturmavakuutus.
• Kirjanpito, tilitoimisto, lakipalvelut ja konsultointi.
• Pankin palvelumaksut, maksupäätteen ja maksupalveluiden kulut (Stripe, Klarna, iZettle).
• Työterveyshuolto yrittäjälle itselleen, kun sopimus on tehty ja se vastaa työntekijöiden tasoa.
• Korkokulut yrityksen lainoista, ei lainan lyhennykset.

Henkilöstö ja edustus

• Palkat ja sivukulut kokonaan.
• Henkilökunnan virkistys ja pikkujoulut kohtuullisina, kun ne koskevat koko henkilökuntaa. Yhden hengen yhtiössä tulkinta on tiukka.
• Neuvottelukulut: kahvit ja lounas asiakkaan tai kumppanin kanssa työasiassa, kohtuullisina, kokonaan ja ALV mukaan lukien.
• Edustuskulut: asiakkaiden kestitys, illalliset, tapahtumat. Vähennys 50 %, ALV ei vähennyskelpoinen. Lue Edustuskulut.

Myös kirjanpidon ja tilinpäätöksen kulut ovat vähennyskelpoisia. Paljonko niitä kertyy vuodessa, näet artikkelista kirjanpidon kustannukset vuodessa.

Alakohtaiset rajanvedot: rakennusalan (työkalut, turvakengät ja työmaamatkat), hierojan, siivoojan, psykoterapeutin, lääkärin ja somevaikuttajan verovähennykset.

Mitä toiminimi ei saa vähentää?

• Sakot, pysäköintivirhemaksut ja veronkorotukset eivät ole koskaan vähennyskelpoisia, vaikka syntyisivät työajossa.
• Tavalliset vaatteet ja kengät eivät ole, vaikka käyttäisit niitä vain töissä. Poikkeus on suoja- ja työvaatetus.
• Oma lounas normaalina työpäivänä on elantomeno, ellei kyse ole työmatkasta (päiväraha) tai neuvottelusta.
• Kodin ja vakituisen työpaikan välisiä matkoja ei vähennetä yrityksen kuluna. Ne vähennetään omassa verotuksessa asunnon ja työpaikan välisinä matkoina omavastuun ylittävältä osalta.
• Yrityksen kortilla maksetut henkilökohtaiset kulut, kuten ruokakauppa, harrastukset ja perheen puhelimet, eivät ole kuluja. Osakeyhtiössä ne ovat osakaslainaa tai peiteltyä osinkoa.
• Lainan lyhennykset eivät ole kulu. Vain korko on, lyhennys on velan maksua.
• Edustuskulujen toinen puolikas ja niiden ALV eivät ole vähennyskelpoisia.
• Oma palkka, oman työn arvo ja yksityisnostot eivät ole kuluja. Verohallinnon mukaan toiminimiyrittäjä ei voi olla itsensä työnantaja, joten hän ei voi maksaa itselleen palkkaa eikä antaa itselleen luontoisetuja. Rahan nosto tililtä on yksityisotto.
• Palkkaa puolisolle tai enintään 14-vuotiaalle lapselle ei voi vähentää. Jos puoliso työskentelee yrityksessä, elinkeinotulo voidaan sen sijaan jakaa puolisoiden kesken veroilmoituksella.

Pienhankinnat ja poistot 2026

Alle 1 200 euron (alv 0 %) hankinnan saa vähentää kerralla ostovuonna, yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Kalliimmat koneet ja laitteet poistetaan menojäännöspoistona, enintään 25 prosenttia vuodessa jäljellä olevasta arvosta. Jos hankinnan arvioitu käyttöikä on enintään 3 vuotta, sen saa Verohallinnon mukaan vähentää kerralla hinnasta riippumatta. Kun menojäännös on laskenut 1 200 euroon tai alle, sen voi poistaa kerralla.

Vuosina 2020–2025 käytössä olleita korotettuja 50 prosentin poistoja ei sovelleta enää vuonna 2026. Siksi 3 000 euron tietokoneesta vähennetään ensimmäisenä vuonna 750 euroa, toisena 562 ja niin edelleen. Puhelimen ja tietokoneen vähentämisestä kerron artikkelissa puhelin ja tietokone yrityksen kuluksi.

Jos vuosi on ollut hyvä ja tarvitset uuden laitteen, osta se ennen vuodenvaihdetta. Jos vuosi on ollut heikko, hankinta voi odottaa tammikuuhun, jolloin vähennys osuu parempaan vuoteen. Tämä on yksinkertaisinta verosuunnittelua. Siihen tarvitaan vain joku, joka näkee tuloksen marraskuussa eikä huhtikuussa.

Mikä muuttui vuonna 2026?

Miten toiminimen vähennykset ilmoitetaan?

Palkansaajan vähennykset, kuten 750 euron tulonhankkimisvähennys ja asunnon ja työpaikan väliset matkat, ovat artikkelissa verovähennykset 2026. Toiminimen kulut kulkevat kirjanpidon kautta elinkeinotoiminnan veroilmoitukselle (lomake 5).

Jos vähennys on suuri ja tiedät sen etukäteen, ilmoita se OmaVerossa tilaamalla muutosverokortti tai muuttamalla ennakkoveroa. Silloin vero pienenee jo kuluvana vuonna. Muuten vähennykset ilmoitetaan keväällä elinkeinotoiminnan veroilmoituksella, jonka täyttämisestä kerron artikkelissa toiminimen veroilmoitus. Pääomatuloista menee veroa 30 % ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 %, joten esimerkiksi vuokratulon kulut vähennetään pääomatulosta tällä prosentilla.

Kuinka paljon toiminimellä saa tienata?

Toiminimellä ei ole tulojen ylärajaa. Velvollisuuksia muuttavat arvonlisävero ja YEL. Kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, toiminimen pitää rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi. Kun YEL-työtulo on vuonna 2026 vähintään 9 423,09 euroa, YEL-vakuutus on pakollinen.

Tuloksen kasvaessa vähennysten arvo kasvaa, koska ansiotulon vero on progressiivinen. Mitä suurempi tulos, sitä suuremman osan jokaisesta vähennetystä eurosta säästät veroina. Kun tulos on vakiintunut kymmeniin tuhansiin euroihin, laske, olisiko osakeyhtiö edullisempi. Vertailu on artikkelissa toiminimen verotus ja toiminimi vai osakeyhtiö -laskurissa.

Miten pidät vähennykset tallessa

Vähennys on olemassa vain, jos siitä on tosite ja se on kirjattu. Näin varmistat, ettei mikään jää pois:

Perinteisessä tilitoimistossa vähennykset syntyvät siitä, mitä toimitat. Jos et toimita ajopäiväkirjaa, kilometrejä ei ole. Jos et kerro kotitoimistosta, työhuonevähennystä ei ole. Taukossa kirjanpitäjä vastaa vähennyskysymyksiin kuukausihintaan sisältyvänä neuvontana, joten voit kysyä ennen ostoa etkä vasta veroilmoituksen aikaan. Hinnan näet laskurista minuutissa. Jos nykyinen kirjanpitäjäsi ei koskaan kysy kilometreistä tai työhuoneesta, voit myös kilpailuttaa nykyisen tilitoimiston.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.