Toiminimen veroilmoitus:Lomake 5 täyttöohje, määräpäivä, vähennykset ja esitäytetty veroilmoitus

Osa opasta: Osakeyhtiön opas 2026

Toiminimen veroilmoitus on elinkeinotoiminnan veroilmoitus, lomake 5. Sillä ilmoitat yrityksen tuotot, kulut, varat ja velat edelliseltä vuodelta, ja Verohallinto laskee niistä verotettavan tulosi. Toiminimi ei ole erillinen verovelvollinen. Siksi ilmoitus annetaan omassa OmaVerossasi, ja tulos verotetaan henkilökohtaisessa verotuksessasi. Tarkista samalla oma esitäytetty veroilmoituksesi, jonka määräpäivä on yrittäjällä sama. Jos verovuoden 2025 ilmoitus on jo annettu ja haluat tarkistaa tai korjata sen, katso toiminimen veroilmoitus 2025.

Mitkä veroilmoitukset yrittäjän pitää antaa?

1. Kaksi ilmoitusta: toiminimiyrittäjä tarkistaa oman esitäytetyn veroilmoituksensa ja antaa sen rinnalla elinkeinotoiminnan veroilmoituksen (lomake 5). Molempien määräpäivä oli verovuodelta 2025 1.4.2026.
2. Aina, myös ilman toimintaa: Verohallinnon mukaan lomake 5 annetaan, vaikka yrityksellä ei olisi ollut tuloja tai menoja.
3. Sähköisesti OmaVerossa: yrittäjä kirjautuu omilla tunnuksillaan, tai kirjanpitäjä lähettää tiedot Ilmoitin.fi-rajapinnan kautta Suomi.fi-valtuudella.
4. Mitä ilmoitetaan: tuotot, kulut, varat ja velat ilman ALV:tä sekä kirjanpidon ulkopuoliset lisävähennykset, kuten yksityisauton yritysajot (0,55 €/km verovuonna 2026), päivärahat ja työhuonevähennys.
5. Osakeyhtiö: yhtiö antaa oman ilmoituksensa lomakkeella 6B neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja yhteisövero on 20 %.

Mikä on toiminimen veroilmoitus ja kuka sen antaa?

Toiminimen veroilmoituksen antaa jokainen yksityinen elinkeinonharjoittaja eli liikkeen- tai ammatinharjoittaja. Liikkeenharjoittaja myy tavaroita tai palveluja yrityksenä, esimerkiksi rakentaja, kauppias tai ravintoloitsija. Ammatinharjoittaja myy omaa työtään ilman merkittävää pääomaa tai työntekijöitä, esimerkiksi konsultti, kampaaja tai terapeutti. Molemmat käyttävät lomaketta 5. Pieni toiminimi saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, kun enintään yksi kirjanpitolain rajoista (tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 €, 3 työntekijää) ylittyy.

Verohallinnon mukaan elinkeinotoiminnan veroilmoitus täytyy palauttaa aina, myös silloin, kun toimintaa ei ole ollut. Paperilla annetaan tarvittaessa tyhjä, allekirjoitettu lomake. Jos toiminta on loppunut kokonaan, ilmoita lopettaminen, jotta ilmoitusvelvollisuus päättyy. Säilytysajat ovat artikkelissa veroilmoitus säilytysaika.

• Toiminimi (liikkeen- tai ammatinharjoittaja): lomake 5 yrittäjän OmaVerossa, ja yrittäjä maksaa veron henkilökohtaisesti.
• Osakeyhtiö ja osuuskunta: lomake 6B yrityksen OmaVerossa, ja yhtiö maksaa 20 % yhteisöveron.
• Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö: lomake 6A, ja yhtiömiehet maksavat veron tulo-osuutensa mukaan.
• Yhdistys ja säätiö: lomake 6C, kun ehdot täyttyvät, ja yhdistys maksaa veron veronalaisesta tulosta.
• Maatila: lomake 2, ja veron maksaa viljelijä.

Lähde: vero.fi, veroilmoitukset yritysmuodoittain.

Jos harjoitat maataloutta, maatalouden tulos ilmoitetaan omalla lomakkeellaan, ks. maatalouden veroilmoitus. Osakeyhtiön, yhtymän ja yhdistyksen ilmoituksista kerrotaan tämän sivun lopussa. Taloyhtiön lomakkeesta kerrotaan artikkelissa As Oy veroilmoitus.

Milloin toiminimen veroilmoitus 2026 pitää antaa?

Verovuoden 2025 toiminimen veroilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Samana päivänä piti tarkistaa ja korjata oma esitäytetty veroilmoitus. Määräpäivä koski myös puolisoa. Verovuoden 2026 ilmoitus annetaan keväällä 2027, ja tarkka päivä näkyy OmaVerossa ja ilmoituksen etusivulla. Jos vuoden aikana on päättynyt useampi tilikausi, kaikkien tiedot annetaan yhdellä ilmoituksella.

Veroilmoitus lomake 5: mistä sen saa ja mihin sitä ei pidä sekoittaa?

Veroilmoitus lomake 5 on elinkeinotoiminnan veroilmoitus, ja annat sen yleensä sähköisesti OmaVerossa. Lomaketta ei tarvitse hakea mistään, koska se on valmiina omassa OmaVerossasi kohdassa Ilmoitukset ja hakemukset. Paperiversio ja täyttöohje löytyvät vero.fi:n Lomakkeet-sivulta, mutta paperia käytetään vain, jos sähköinen asiointi ei onnistu. Lomakkeiden numerot menevät helposti sekaisin:

• 5: elinkeinotoiminnan veroilmoitus. Sen antaa toiminimi eli liikkeen- tai ammatinharjoittaja.
• 50A: ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset. Henkilön lisälomake, jota kuka tahansa voi käyttää, esimerkiksi palkansaajan vähennyksiin.
• 2: maatalouden veroilmoitus maatalouden harjoittajalle.
• 6A: elinkeinoyhtymän veroilmoitus avoimelle yhtiölle ja kommandiittiyhtiölle.
• 6B: osakeyhtiön ja osuuskunnan veroilmoitus.
• 4: asunto- ja kiinteistöyhteisön veroilmoitus asunto-osakeyhtiölle ja kiinteistöyhteisölle.

Lähde: Verohallinto, Lomakkeet (vero.fi/lomakkeet, tarkistettu 13.10.2026). Toiminimen tulosta ei ilmoiteta lomakkeella 50A, vaan aina lomakkeella 5. Ilmoituksen voi antaa kolmella tavalla:

• OmaVero: kirjaudu omilla pankkitunnuksillasi, ei yrityksen nimissä. Toiminimi ei ole oma verovelvollisensa, joten lomake 5 on sinun henkilöasiakkuudessasi.
• Kirjanpito-ohjelma tai tilitoimisto: lomakkeen 5 tiedot voidaan lähettää Ilmoitin.fi-rajapinnan kautta, kun kirjanpitäjällä on Suomi.fi-valtuus.
• Paperi: tulosta lomake 5 vero.fi:stä ja postita se Verohallinnon lomakkeessa mainittuun osoitteeseen ennen määräpäivää.

Toiminimen veroilmoituksen täyttöohje vaihe vaiheelta

OmaVerossa ilmoitus löytyy omalta etusivultasi kohdasta Ilmoitukset ja hakemukset, ja se etenee alla olevassa järjestyksessä. Tulot ja menot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa. Jos et ole ALV-velvollinen, merkitse menot kuitenkin verollisina, koska et ole voinut vähentää niiden ALV:tä. Tee kirjanpidon tilinpäätös ensin, koska useimmat luvut tulevat suoraan siitä.

Mitä toiminimi saa vähentää verotuksessa?

Toiminimi saa vähentää kaikki tulonhankkimiseen liittyvät menot: ostot, vuokrat, puhelimen ja netin yrityskäytön osuuden, ohjelmistot, vakuutukset, koneiden ja kaluston poistot sekä pakolliset YEL-maksut. Osa vähennyksistä on kirjanpidon ulkopuolisia, ja ne tehdään vain veroilmoituksella. Nämä jäävät pois, jos kukaan ei laita niitä ilmoitukselle:

• Yksityisauton yritysajot: lisävähennys enintään verovapaan kilometrikorvauksen suuruisena, verovuonna 2025 0,59 €/km ja 2026 0,55 €/km. Vaatii ajopäiväkirjan. Jos autokuluja on jo kirjattu kirjanpitoon, lisävähennys on erotus.
• Päivärahat työmatkoilta: tilapäisistä työmatkoista yrityksen tavanomaisen toiminta-alueen ulkopuolelle 53 € kokopäivältä ja 24 € osapäivältä verovuonna 2025, 54 € ja 25 € verovuonna 2026. Vaatii matkapäiväkirjan.
• Työhuonevähennys kaavamaisena 980, 490 tai 245 euroa (verovuosi 2026), jos kuluja ei ole kirjattu todellisina.
• YEL-maksut: pakolliset YEL-maksut voi vähentää joko elinkeinotoiminnan kuluna tai omassa esitäytetyssä veroilmoituksessa. Valitse yksi paikka, ei molempia.
• Pääomatulo-osuuden valinta: oletus 20 % nettovarallisuudesta, mutta 10 % tai 0 % voi olla edullisempi, kun ansiotulot ovat pienet.
• Nettovarallisuus oikein: yrityksen varat miinus velat, plus 30 % edellisen 12 kuukauden palkoista. Vaikuttaa pääomatulo-osuuteen.
• Puolison työpanos: jos puoliso työskentelee yrityksessä, tulo jaetaan työpanosten suhteessa. Tulonjaon ja palkan eroa vertaa artikkeli puolison palkkaaminen.

Kaikki toiminimen vähennykset esimerkkeineen ovat artikkelissa yrittäjän verovähennykset, ja kilometrien säännöt artikkelissa kilometrikorvaus 2026.

Miten toiminimeä verotetaan ja paljonko toiminimiyrittäjä maksaa veroa?

Toiminimen tuloksesta vähennetään ensin 5 prosentin yrittäjävähennys. Loppu jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon. Pääomatuloa on oletuksena 20 % edellisen vuoden lopun nettovarallisuudesta, tai vaatimuksesta 10 % tai 0 %. Pääomatulon vero on 30 prosenttia (30 000 euron ylittävältä osalta 34 %). Ansiotulo verotetaan progressiivisesti yhdessä muiden ansiotulojesi kanssa. Veron määrä riippuu siis tuloksesta, nettovarallisuudesta ja muista tuloista. Verotuksen periaatteet ovat tarkemmin artikkelissa toiminimen verotus.

Verot maksetaan vuoden aikana ennakkoverona, ja veroilmoituksen perusteella lasketaan lopullinen vero. Jos ennakkoa on maksettu liian vähän, tulee jäännösveroa. Ennakkoveron mitoittamisesta kerrotaan artikkelissa ennakkovero.

Mitä veroja toiminimiyrittäjän pitää maksaa?

Maksat yrityksen tuloksesta tuloveroa ennakkoverona. Jos liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, tilität myynnistä arvonlisäveron. YEL-vakuutus on pakollinen, kun arvioitu työtulo on vähintään 9 423,09 euroa (2026). YEL ei ole vero, mutta kassan kannalta se on yhtä säännöllinen meno. Jos maksat palkkoja, mukaan tulevat ennakonpidätykset ja työnantajamaksut.

• Tulovero (ansio- ja pääomatulo) koskee aina, kun toiminimellä on voittoa. Se maksetaan ennakkoverona kuukausittain, ja lopullinen vero lasketaan lomakkeen 5 perusteella.
• Arvonlisävero 25,5 / 13,5 / 10 % koskee, kun liikevaihto ylittää 20 000 € tai olet rekisteröitynyt vapaaehtoisesti. Se ilmoitetaan ja maksetaan OmaVerossa verokausittain.
• YEL-maksu koskee, kun työtulo on vähintään 9 423,09 € (2026). Se maksetaan eläkeyhtiölle ja on vähennyskelpoinen verotuksessa.
• Ennakonpidätys ja työnantajamaksut koskevat vain, jos maksat palkkaa. Ne ilmoitetaan tulorekisteriin ja maksetaan OmaVerossa.

Lähteinä Verohallinto (ALV-raja ja verokannat 2026) ja Eläketurvakeskus (YEL-alaraja 2026). Arvonlisäverosta kokonaisuutena kerrotaan ALV-oppaassa ja ennakkoveron mitoittamisesta artikkelissa ennakkovero.

Paljonko saa tienata ilman toiminimeä tai verottomasti?

Laissa ei ole euromäärää, jonka alle saisi tienata ilman toiminimeä. Ratkaisee se, onko toiminta jatkuvaa, voittoa tavoittelevaa ja omaan lukuun tehtyä elinkeinotoimintaa. Satunnaisesta työkorvauksesta maksaja pidättää ennakonpidätyksen, ja tulo ilmoitetaan esitäytetyssä veroilmoituksessa. Myöskään verottomalle tulolle ei ole yhtä rajaa. Veron määrä riippuu kaikista ansiotuloista ja vähennyksistä, ja pienillä tuloilla vähennykset voivat viedä veron nollaan. Erot toiminimen ja laskutuspalvelun välillä käydään läpi artikkelissa toiminimen perustaminen.

Mikä on esitäytetty veroilmoitus ja mistä sen löytää?

Esitäytetty veroilmoitus on Verohallinnon valmiiksi täyttämä henkilökohtainen veroilmoitus, johon on koottu edellisen vuoden verokortin tiedot sekä työnantajien, eläkelaitosten, Kelan ja pankkien ilmoittamat tulot ja vähennykset. Se tulee OmaVeroon maaliskuun loppuun mennessä. Jos tiedot ovat oikein, mitään ei tarvitse tehdä. Toiminimen tulos ei näy siinä valmiina, koska se tulee lomakkeelta 5. Tarkista silti myös esitäytetty ilmoitus.

Jos haluat pelkän OmaVero-ohjeen siihen, miten lomake 5 ja oma esitäytetty veroilmoitus annetaan rinnakkain, katso toiminimi veroilmoitus OmaVerossa. Kaikkien yritysmuotojen lomakkeet ja määräpäivät ovat sivulla elinkeinotoiminnan veroilmoitus.

• Mistä löytyy: OmaVerosta, johon kirjaudutaan pankkitunnuksilla tai mobiilivarmenteella. Keväällä ilmoitus näkyy OmaVeron etusivulla.
• Määräpäivä 2026: henkilöasiakkailla 1.4., 14.4., 21.4. tai 28.4.2026. Elinkeinonharjoittajalla ja hänen puolisollaan määräpäivä oli 1.4.2026.
• Viimeisin esitäytetty veroilmoitus on keväällä 2026 annettu verovuoden 2025 ilmoitus. Aiempien vuosien, kuten verovuoden 2024, ilmoitukset ja verotuspäätökset löytyvät myös OmaVerosta.
• Jos korjaat: saat uuden verotuspäätöksen lokakuun loppuun mennessä, ja veronpalautuksen tai jäännösveron päivä voi muuttua.
• Jos huomaat virheen myöhemmin: päättyneeseen verotukseen tehdään oikaisuvaatimus OmaVerossa.

Tarvitseeko alle 1 000 euron pääomatuloja ilmoittaa?

Pienet luovutusvoitot ovat verovapaita: jos myymiesi tavaroiden ja arvopapereiden luovutushinnat ovat vuodessa yhteensä enintään 1 000 euroa, voitosta ei makseta veroa (tuloverolaki 48 §). Raja koskee myyntihintojen summaa, ei voittoa. Muita pääomatuloja, kuten vuokratuloja, ei vapauteta pienuuden perusteella, vaan ne ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella summasta riippumatta. Toiminimen pääomatulo-osuus lasketaan aina lomakkeen 5 tiedoista, eikä sen pienuus poista ilmoitusvelvollisuutta.

Mitä tapahtuu, jos veroilmoitus myöhästyy tai siinä on virhe?

Ilmoitusta voi korjata OmaVerossa verotuksen päättymiseen asti. Uusi ilmoitus korvaa edellisen kokonaan, joten anna kaikki tiedot uudelleen, myös ne jotka olivat oikein. Verotuksen päätyttyä tehdään oikaisuvaatimus, jonka määräaika on kolme vuotta verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta. Unohtuneen vähennyksen voi siis hakea takautuvasti, kun näyttö on tallessa. Jos määräaika on jo mennyt, katso veroilmoitus myöhässä.

Yrityksen veroilmoitus muissa yritysmuodoissa: osakeyhtiö 6B, yhtymä 6A ja yhdistys 6C

Osakeyhtiö antaa veroilmoituksen lomakkeella 6B OmaVerossa neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta. Kalenterivuoden tilikaudella se tarkoittaa 30.4. mennessä. Lomakkeelle ilmoitetaan perustiedot ja osakkaat, verotettavan tulon laskelma, nettovarallisuus ja osingonjako, ja tilinpäätös liitetään mukaan. Ilmoitus annetaan myös silloin, kun yhtiöllä ei ole ollut toimintaa, ja myöhästymismaksu on 100 euroa. Lomakkeen 6B täyttöohje on artikkelissa veroilmoitus täyttöohje.

Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö antavat elinkeinoyhtymän veroilmoituksen lomakkeella 6A, jonka määräpäivä oli vuonna 2026 1.4.2026. Yhtiömiehiä ei veroteta voitto-osuudesta sellaisenaan, vaan yhtymän verotettavan tulon osuudesta. Yhdistys antaa lomakkeen 6C neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, jos sillä on veronalaista tuloa tai muu Verohallinnon ehto täyttyy. Ohje on artikkelissa yhdistysten kirjanpito.

Ilmoitukset annetaan sähköisesti: OmaVerossa, Ilmoitin.fi-palvelussa tai suoraan kirjanpito-ohjelmasta. Palvelun käytöstä yleisemmin kerrotaan artikkelissa OmaVero yritysasiakkaat.

Osakeyhtiön lomake 6B täyttöohje kohta kohdalta

OmaVerossa 6B-ilmoitus löytyy yrityksen sivulta kohdasta Ilmoitukset ja hakemukset. Ohjelma kysyy tiedot tässä järjestyksessä. Useimmat luvut tulevat suoraan tilinpäätöksestä, joten tee tilinpäätös ensin.

• Tilinpäätös liitetään aina. Jos tilintarkastus tai hallituksen kokous on kesken, liitä tilinpäätös merkinnällä vain Verohallinnolle.
• 62 Poistot ja varaukset, kun yhtiöllä on poistettavaa käyttöomaisuutta.
• 8A Arvopaperit, kun yhtiö omistaa osakkeita, rahasto-osuuksia tai muita arvopapereita.
• 71B Luovutusvoitot ja -tappiot, kun yhtiö on myynyt käyttöomaisuutta tai arvopapereita.
• 72 Osakkaat vain paperilla, jos osakkaita on yli neljä. OmaVerossa sitä ei tarvita.

Lähde: Verohallinto, 6B-veroilmoituksen täyttöohje verovuosille 2025 ja 2026.

Osakeyhtiön esimerkki: kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon

Mitä kirjanpitäjä tarvitsee sinulta

Kun kirjanpitäjä tekee toiminimen veroilmoituksen, hän tarvitsee sinulta lähinnä tiedot, jotka eivät näy kirjanpidossa. Jos lisävähennykset ovat jääneet edellisinä vuosina pois tai ilmoitus on tehty viime tingassa, kilpailuta nykyinen tilitoimisto ja vertaa, mitä samalla rahalla saa. Osakeyhtiön lomake 6B tehdään tilinpäätöksen pohjalta, ja se kuuluu siihen, mitä tilitoimisto osakeyhtiölle hoitaa.

• Ajopäiväkirja ja matkapäiväkirja koko vuodelta.
• Kuitittomat vähennykset: työhuone, puhelimen ja netin yrityskäytön osuus, omalta tililtä maksetut YEL-maksut.
• Muut tulosi ja puolison työpanos, jotka vaikuttavat pääomatulo-osuuden valintaan.
• Osakeyhtiössä päätös osingosta ja tieto osakaslainoista tilikauden lopussa.

Toiminimen tilinpäätöksestä, josta veroilmoituksen luvut tulevat, kerrotaan artikkelissa toiminimen tilinpäätös. Osakeyhtiön ilmoitus on osa tilinpäätöksen ketjua, joka on kuvattu artikkelissa tilinpäätös pienyrityksessä. Osingon ilmoittamisesta lisää artikkelissa osingon maksaminen, ja termin selitys löytyy sanastosta: nettovarallisuus. Osakeyhtiön tilinpäätöksen liittämisestä kerrotaan artikkelissa tilinpäätös verottajalle.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.