Osakeyhtiön kirjanpito:Mitä oy:n kirjanpito vaatii, määräajat, kuka siitä vastaa ja teetkö itse vai ulkoistatko

Osa opasta: Osakeyhtiön opas 2026

Osakeyhtiön kirjanpito on aina kahdenkertaista. Jokainen tulo ja meno kirjataan tositteen perusteella kahdelle tilille, ja vuoden lopussa niistä tehdään tilinpäätös, joka rekisteröidään PRH:hon. Kirjanpidosta vastaa yhtiön hallitus, vaikka työn tekisi tilitoimisto. Alla on ensin tarkistuslista ja sen jälkeen määräajat, verotus ja hinta.

Osakeyhtiön kirjanpito: tarkistuslista

Nämä asiat kuuluvat jokaisen osakeyhtiön kirjanpitoon, teki työn itse tai tilitoimisto. Kohdat on selitetty tarkemmin alempana.

• Oma pankkitili yhtiölle. Pidä yhtiön ja omat rahat erillään, äläkä maksa omia menoja yhtiön tililtä ilman kirjausta.
• Tosite jokaisesta tapahtumasta. Kuitti, lasku tai muu selvitys jokaisesta tulosta ja menosta.
• Kahdenkertainen kirjanpito. Jokainen vienti kirjataan kahdelle tilille, ja kirjauksista saadaan päiväkirja, pääkirja, tase ja tuloslaskelma.
• ALV-ilmoitus ja maksu kauden jälkeisen toisen kuukauden 12. päivään mennessä, jos yhtiö on arvonlisäverovelvollinen.
• Oma palkka tulorekisteriin viiden päivän kuluessa maksusta. Ennakonpidätys maksetaan OmaVeroon.
• Tilinpäätös ja veroilmoitus neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, myös jos toimintaa ei ollut.
• Yhtiökokous kuuden kuukauden kuluessa. Se vahvistaa tilinpäätöksen ja päättää osingosta.
• Tilinpäätös kaupparekisteriin PRH:hon kahdeksan kuukauden kuluessa.
• Palkka ja osinko suunnitellaan ennen tilikauden loppua.
• Säilytys: tilinpäätös, päivä- ja pääkirja 10 vuotta, tositteet 6 vuotta.

Mitä laki vaatii osakeyhtiön kirjanpidolta

Osakeyhtiö on erillinen oikeushenkilö, joten sen rahat ja kirjanpito ovat erillään omistajasta. Saat rajatun vastuun ja joustavan verosuunnittelun. Vastineeksi kirjanpito on aina kahdenkertaista, tilinpäätös laaditaan joka vuosi ja se on julkinen. Mitä tämä maksaa tositemäärän mukaan, näet sivulta osakeyhtiön kirjanpito hinta.

Juokseva kirjanpito tehdään kuukausittain suoriteperusteisesti. ALV-kausi on kuukausi, neljännes tai vuosi liikevaihdon mukaan. Tilinpäätös (tase, tuloslaskelma ja liitetiedot) ja veroilmoitus 6B tehdään 4 kk kuluessa tilikauden päättymisestä, ja yhtiökokous pidetään 6 kk kuluessa. Yhden hengen yhtiössä pöytäkirja riittää. Tilinpäätös rekisteröidään PRH:hon 8 kk kuluessa, ja sen jälkeen kuka tahansa voi katsoa sen. Tulorekisteri-ilmoitus tehdään 5 päivän kuluessa palkanmaksusta, myös omasta palkasta. Yhden hengen osakeyhtiöllä on samat määräajat kuin isolla. Ero on vain työmäärässä.

Tarvitseeko pieni osakeyhtiö tilintarkastajan

Ei, jos enintään yksi seuraavista ylittyy sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa tai keskimäärin kolme työntekijää. Yhden hengen asiantuntijayhtiö, joka laskuttaa 150 000 euroa vuodessa ja jonka tase jää alle 100 000 euron, ei siis tarvitse tilintarkastajaa, eikä tilintarkastuksen palkkiota tarvitse maksaa. Jos rajat lähestyvät, kirjanpitäjän pitäisi kertoa siitä etukäteen.

Onko oy:n kirjanpito pakollinen ja kuka siitä vastaa?

On aina. Kirjanpitolain 1 luvun 1 §:n mukaan jokainen osakeyhtiö on kirjanpitovelvollinen, myös toiminnasta ennen kaupparekisteriin merkitsemistä. Osakeyhtiölain mukaan hallitus huolehtii siitä, että kirjanpito on järjestetty luotettavasti, ja toimitusjohtaja siitä, että se on lain mukainen. Yhden hengen yhtiössä molemmat olet sinä.

Vastuu ei siirry tilitoimistolle, vaikka kirjaukset ulkoistetaan. Tilitoimisto vastaa omasta työstään sopimuksen mukaan, mutta puuttuvien tositteiden tai myöhästyneiden ilmoitusten seuraukset kohdistuvat yhtiöön ja sen johtoon. Sinun tehtäväsi on toimittaa tositteet ajallaan ja pitää yhtiön ja omat rahat erillään.

Pitääkö tilinpäätös tehdä, vaikka toimintaa ei ollut?

Pitää. Osakeyhtiö laatii tilinpäätöksen ja jättää veroilmoituksen jokaiselta tilikaudelta, myös ilman liikevaihtoa. Lepäävänkin yhtiön tilinpäätös rekisteröidään PRH:hon 8 kuukauden kuluessa. Jos se myöhästyy, PRH perii 1.12.2024 tai myöhemmin päättyneiltä tilikausilta 150–600 euron myöhästymismaksun. Maksut ja vaiheet ovat artikkelissa tilinpäätöksen rekisteröinti.

Kuinka pitkä osakeyhtiön tilikausi on?

Kirjanpitolain mukaan 12 kuukautta, mutta sen ei tarvitse olla kalenterivuosi. Kun toiminta alkaa tai loppuu tai tilikautta vaihdetaan, tilikausi voi olla lyhyempi tai pidempi, enintään 18 kuukautta. Tilikausi ilmoitetaan PRH:lle perustamisilmoituksessa.

Esimerkki: yhtiö merkitään kaupparekisteriin 1.10.2026. Ensimmäinen tilikausi voi päättyä 31.12.2026 (3 kuukautta) tai 31.12.2027 (15 kuukautta). Pitkä ensimmäinen tilikausi säästää yhden tilinpäätöksen, mutta tulos verotetaan kerralla ja ensimmäinen veroilmoitus siirtyy myöhemmäksi. Poikkeava tilikausi, esimerkiksi 1.7.–30.6., sopii kausiluonteiseen toimintaan, kun tilinpäätös osuu hiljaiseen aikaan. Lisää artikkeleissa tilikausi ja poikkeava tilikausi.

Suoriteperuste vai maksuperuste osakeyhtiössä?

Kirjanpitolain pääsääntö on suoriteperuste. Myyntilasku kirjataan, kun suorite luovutetaan tai lasku lähtee, ja ostolasku, kun tavara tai palvelu vastaanotetaan. Avoimet laskut näkyvät saamisina ja velkoina koko ajan. Tämä sopii, kun laskuja on paljon tai maksuajat ovat pitkiä.

Pieni osakeyhtiö saa tilikauden aikana kirjata laskut myös maksuperusteisesti eli maksupäivänä, kunhan avoimet myyntisaamiset ja ostovelat voidaan selvittää milloin tahansa. Avoimet laskut pidetään silloin erillisenä listana. Tämä sopii, kun laskuja on vähän ja ne maksetaan nopeasti. Tilinpäätöksessä kaikki oikaistaan suoriteperusteiseksi (kirjanpitolaki 1336/1997, 2 luvun 3 §). ALV:n maksuperusteinen tilitys on eri asia: se on mahdollista, kun liikevaihto on enintään 500 000 euroa. Esimerkit ovat artikkelissa maksuperusteinen vai suoriteperusteinen kirjanpito.

Oy kirjanpito käytännössä: mitä joka kuukausi tehdään?

Juoksevassa kirjanpidossa jokainen tulo ja meno kirjataan tositteen perusteella kahdelle tilille, debetiin ja kreditiin. Käteismaksut kirjataan päiväkohtaisesti. Muut kirjaukset voi tehdä kuukausittain, kunhan ALV- ja tulorekisteri-ilmoitukset voidaan laatia ajantasaisesta kirjanpidosta. Pienessä oy:ssä kuukausi menee näin:

Kahdenkertaisen kirjanpidon perusteet ja kirjausesimerkit ovat artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito, ja tositteen pakolliset tiedot artikkelissa tositteen vaatimukset.

Milloin osakeyhtiö on mikro- tai pienyritys?

Lähes jokainen yhden hengen osakeyhtiö on kirjanpitolain mukaan mikroyritys. Silloin tilinpäätökseen riittää kevennetty tase, tuloslaskelma ja muutama liitetieto. Mikroyritys ylittää enintään yhden kolmesta rajasta päättyneellä ja edellisellä tilikaudella.

Tilinpäätös, pää- ja päiväkirja sekä tililuettelo säilytetään 10 vuotta tilikauden päättymisestä, tositteet ja kirjeenvaihto 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi. Lisää artikkelissa kirjanpitolaki säilytysaika. Poistot eli käyttöomaisuuden hankintamenon jakaminen useammalle vuodelle on selitetty artikkelissa poistot kirjanpidossa.

Miten osakeyhtiötä verotetaan

Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan 20 prosentin yhteisöveroa. Hallitus on esittänyt sen laskemista 18 prosenttiin vuoden 2027 alusta, mutta laki ei ole vielä voimassa. Yhteisövero maksetaan ennakkoina tilikauden aikana ja loput tilinpäätöksen jälkeen. Osakeyhtiö maksaa myös Yle-veroa, jos sen verotettava tulo ylittää alarajan.

Asia mutkistuu, kun haluat rahaa ulos yhtiöstä. Palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu ja sinulle ansiotuloa. Osinko maksetaan verotetusta tuloksesta ja verotetaan sinulla kevennetysti. Osingosta, joka on enintään 8 prosenttia yhtiön nettovarallisuudesta, vain 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa 150 000 euroon asti. Tällaisen osingon kokonaisvero on noin 26 prosenttia yhteisövero mukaan lukien.

Oikea yhdistelmä riippuu tuloksesta, nettovarallisuudesta ja siitä, paljonko tarvitset rahaa elämiseen. Se lasketaan joka syksy uudelleen, ja se on yksi tärkeimmistä syistä ottaa kirjanpitäjä, joka laskee. Yksityiskohdat ovat artikkelissa Osinko vai palkka.

Missä pienet osakeyhtiöt menettävät eniten rahaa

Pienen osakeyhtiön rahaa menee usein hukkaan asioissa, jotka eivät näy osakeyhtiön tilinpäätöksessä kirjausvirheinä. Ne ovat päätöksiä, joita kukaan ei tehnyt, koska kukaan ei ehdottanut.

Palkkaa ja osinkoa ei ole laskettu

Omistaja nostaa saman palkan joka kuukausi vuodesta toiseen, ja osinkoa jaetaan sen verran kuin kirjanpitäjä keväällä ehdottaa. Kukaan ei ole laskenut, olisiko pienempi palkka ja suurempi osinko edullisempi, tai päinvastoin. Ero voi olla tuhansia euroja vuodessa.

Nettovarallisuus jää pieneksi

Huojennettu osinko lasketaan nettovarallisuudesta. Jos yhtiöön ei jätetä varoja, huojennettu osuus on pieni, ja loput osingosta verotetaan raskaammin (75 prosenttia ansiotulona). Nettovarallisuuden kasvattaminen on pitkäjänteistä, joten se pitää aloittaa vuosia ennen kuin siitä hyötyy.

Osakaslaina ja peitelty osinko

Jos maksat yhtiön tililtä omia menojasi tai nostat rahaa ilman palkkaa tai osinkopäätöstä, syntyy osakaslaina. Jos se on maksamatta tilikauden lopussa, se verotetaan pääomatulonasi. Pahimmassa tapauksessa Verohallinto katsoo sen peitellyksi osingoksi, jolloin vero on tuntuvasti korkeampi. Tämä on pienten osakeyhtiöiden yleisin verotarkastuksessa esiin nouseva asia.

YEL-työtulo jätetty oletusarvoon

Yli 30 prosenttia omistava toimitusjohtaja tai hallituksen jäsen on YEL-vakuutettu, ei TyEL. Työtulo ratkaisee eläkkeen ja myös sairauspäivärahan ja vanhempainrahan. Moni hyväksyy vakuutusyhtiön ehdotuksen katsomatta, mitä se tarkoittaa. Lue lisää artikkelista YEL-työtulo.

Osakeyhtiön kirjanpidon koko vuoden kulut riveittäin, tilinpäätös ja palkat mukaan lukien, ovat artikkelissa kirjanpidon kustannukset vuodessa.

Oy:n kirjanpidon kulut lyhyesti

Koko hinnasto tositemäärän mukaan, tilinpäätöksen hinta ja esimerkkiyritykset ovat sivulla osakeyhtiön kirjanpito hinta, ja kaikkien yritysmuotojen hintataso sivulla kirjanpito hinta.

Ulkoistettuna pienen osakeyhtiön kirjanpito maksaa tilitoimistossa tyypillisesti 89–165 euroa kuukaudessa tositemäärän mukaan. Tilinpäätös ja veroilmoitus laskutetaan useimmiten erikseen. Taukon hintatutkimuksessa (18 tilitoimiston julkiset hinnastot, haettu 11.10.2026) erillisen tilinpäätöksen mediaani oli noin 323 euroa vuodessa.

Taukossa osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 eurosta kuukaudessa (alv 0 %), palkanlaskenta on 19 euroa palkansaajaa kohden kuukaudessa, ja tilinpäätös laskutetaan erikseen. Oman hintasi näet hintalaskurista, ja jos haluat verrata useampaa toimistoa, kilpailuta tilitoimisto. Jos vertaat osakeyhtiötä toiminimeen tai haluat yleiskuvan eri yritysten hinnoista, katso kirjanpito hinta -sivun hintatutkimus.

Mitä osakeyhtiön kirjanpidon hintaan kuuluu ja mitä ei

• Kuukausihintaan kuuluvat yleensä tositteiden kirjaus, pankin täsmäytys ja ALV-ilmoitukset tositeportaan rajaan asti.
• Erikseen laskutetaan usein tilinpäätös ja veroilmoitus 6B, palkat ja tulorekisteri, neuvontatunnit ja ohjelmisto.
• Kysy ennen sopimusta, kuka kirjanpitosi tekee, kuuluuko neuvonta hintaan ja mitä tapahtuu, kun tositteita tulee portaan yli.
• Vertaa vuosihintaa: 12 kuukautta, tilinpäätös ja palkat yhteen. Pelkkä kuukausihinta ei kerro kokonaiskulua.

Jos sinulla on jo tilitoimisto, tilitoimiston vaihto onnistuu myös kesken tilikauden. Yhden hengen yhtiön vuosibudjetti 0–30 tositteella on artikkelissa pienen osakeyhtiön kirjanpito hinta.

Teetkö itse vai ulkoistatko

Kirjanpitolaki ei vaadi, että osakeyhtiön kirjanpidon tekee tilitoimisto. Itse tekeminen on silti harvinaista. Kahdenkertainen kirjanpito, jaksotukset (tulojen ja menojen kohdistaminen oikealle tilikaudelle) ja tilinpäätöksen liitetiedot vaativat osaamista, ja virheet näkyvät julkisessa tilinpäätöksessä. Jos teet itse, varaa aikaa kuukausittaiseen täsmäytykseen ja ALV-ilmoitukseen ja osta vähintään tilinpäätös ammattilaiselta. Tunnit ja vertailu tilitoimistoon on laskettu artikkelissa osakeyhtiön kirjanpito itse vai tilitoimisto. Mitä tilitoimisto tekee osakeyhtiölle kuukausittain ja vuosittain, on koottu sivulle tilitoimisto osakeyhtiölle.

Käykö Excel osakeyhtiön kirjanpitoon?

Käytännössä ei. Kirjanpitolaki ei määrää välinettä, mutta osakeyhtiön kirjanpidosta pitää saada päiväkirja, pääkirja, tase ja tuloslaskelma sekä aukoton kirjausketju tositteesta tilinpäätökseen. Taulukossa jaksotukset, poistot ja taseen täsmäytys tehdään käsin, ja virhe näkyy vasta tilinpäätöksessä. Halvin toimiva tapa tehdä itse on kirjanpito-ohjelma. Vertailu on artikkelissa kirjanpito Excelillä, ja ohjelman valinta tositemäärän mukaan artikkelissa kirjanpito-ohjelma osakeyhtiölle.

Ulkoistettuna yhden hengen osakeyhtiön kirjanpito maksaa tilitoimistossa tyypillisesti 89–165 euroa kuukaudessa, ja tilinpäätös, palkat ja lisätyöt tulevat usein päälle. Taukon hinnasto, esimerkkiyhtiöt ja vertailu perinteiseen toimistoon ovat sivulla oy:n kirjanpidon hinnasto. Hintaa tärkeämpää on, että osakeyhtiössä on enemmän päätettävää kuin toiminimessä. Tee päätökset jonkun kanssa, joka näkee numerot silloin, kun niille voi vielä tehdä jotain. Laskun osat on selitetty artikkelissa mistä kirjanpidon hinta muodostuu, ja yritysmuotojen hintatasot sivulla kirjanpidon hinta kuukaudessa.

Osakeyhtiön vuosikello omistajalle

Taukossa kirjanpitäjä seuraa nämä määräajat ja tarkistaa kirjanpitosi joka kuukausi. Kysymykset ja neuvonta kuuluvat kiinteään hintaan.

Kirjoittaja

Iiro Purimäki

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin yrityksen perustamisesta, yritysmuodon ja tilitoimiston valinnasta sekä yrittäjän arjesta.