Kirjanpidon tilikartta:Mikä se on, esimerkkitilikartta pienyritykselle ja miksi oikea tili ratkaisee ALV:n ja verot

Kirjanpidon tilikartta on luettelo kaikista tileistä, joille yrityksen tapahtumat kirjataan. Suomessa tilit numeroidaan yleensä niin, että 1 alkavat ovat vastaavaa, 2 vastattavaa, 3 liikevaihtoa, 4 ostoja, 5 ja 6 henkilöstökuluja ja poistoja, 7 ja 8 muita kuluja ja 9 rahoitusta ja veroja. Pienyritykselle riittää yleensä 40 ja 80 käytössä olevan tilin välillä. Tilityypit ja tiliöintiesimerkit ovat artikkelissa kirjanpidon tilit.

Mikä on tilikartta?

Tilikartta on luettelo kaikista kirjanpidossa käytettävistä tileistä. Jokaisella tilillä on numero ja nimi, esimerkiksi 3000 Myynti 25,5 % tai 7680 Puhelinkulut. Kun kuitti tai lasku kirjataan, se viedään jollekin tilikartan tilille. Tilin valintaa sanotaan tiliöinniksi, ja siitä on esimerkkejä artikkelissa tiliöinti. Vuoden lopussa tilien saldot muodostavat tuloslaskelman ja taseen. Näin kirjanpito muuttaa yksittäiset tositteet luvuiksi, joista lasketaan tulos, verot ja ALV.

Kirjanpitolaki puhuu tililuettelosta. Kirjanpitovelvollisella pitää olla luettelo käytetyistä tileistä, ja se säilytetään 10 vuotta tilikauden päättymisestä, samoin kuin tilinpäätös ja pääkirja. Laki ei määrää, mitä tilejä pitää olla tai miten ne numeroidaan. Tilikartasta pitää kuitenkin saada laadittua tuloslaskelma ja tase lain kaavojen mukaan sekä verotukseen tarvittavat tiedot. Lyhyt määritelmä löytyy myös sanastosta.

Tilikartta liittyy erityisesti kahdenkertaiseen kirjanpitoon, jossa jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille. Myös yhdenkertaisessa eli yksinkertaisessa kirjanpidossa tuloja ja menoja seurataan tileittäin, mutta taseen tilejä on vähemmän.

Miten tilikartan tilit numeroidaan?

Suomalaisissa kirjanpito-ohjelmissa on vakiintunut numerointi, joka seuraa tuloslaskelman ja taseen järjestystä. Tarkat numerot vaihtelevat ohjelmittain, mutta logiikka on sama: ensimmäinen numero kertoo, mihin ryhmään tili kuuluu.

• 1xxx vastaavaa, kuten koneet ja kalusto, saamiset ja pankkitilit. Tase.
• 2xxx vastattavaa, kuten oma pääoma, lainat, ostovelat ja ALV-velka. Tase.
• 3xxx liikevaihto, kuten myynti eri ALV-kannoilla sekä EU- ja vientimyynti. Tuloslaskelma.
• 4xxx materiaalit ja palvelut, kuten ostot, alihankinta ja varaston muutos. Tuloslaskelma.
• 5xxx ja 6xxx henkilöstökulut, kuten palkat, eläkevakuutukset ja sivukulut, sekä poistot. Tuloslaskelma.
• 7xxx ja 8xxx liiketoiminnan muut kulut, kuten vuokrat, auto, markkinointi ja ohjelmistot. Tuloslaskelma.
• 9xxx rahoitustuotot ja -kulut, tilinpäätössiirrot ja tuloverot. Tuloslaskelma.

Tämä on yleinen suomalainen numerointilogiikka, ja ohjelmakohtaiset erot ovat tavallisia. Numerointi ei ole pelkkä muotoseikka. Kun samaan ryhmään kuuluvat tilit ovat peräkkäin, raportit muodostuvat automaattisesti ja kirjanpitäjä näkee yhdellä silmäyksellä, mikä on kulua ja mikä omaisuutta. Älä siksi perusta tilejä satunnaisiin numeroihin. Kun tarvitset uuden tilin, lisää se oman ryhmänsä vapaaseen numeroon. Silloin se päätyy automaattisesti oikeaan kohtaan tuloslaskelmaa tai tasetta, ja vertailu edellisiin vuosiin säilyy. Yksittäisen tilin määritelmä on sanastossa: tili.

Esimerkkitilikartta pienyritykselle

Alla on esimerkki pienyrityksestä, joka myy palveluja ja jonkin verran tavaraa. Mukana ovat vain tilit, joita pienyritys oikeasti käyttää. Todellisessa ohjelmassa valmiita tilejä on usein satoja, mutta käytössä on murto-osa.

Toiminimen tilikartassa on muutama erityispiirre. Oman pääoman alla on erikseen yksityisotot ja yksityissijoitukset, koska toiminimen yrittäjä ei nosta palkkaa vaan siirtää rahaa itselleen yksityisottoina. Osakeyhtiön tilikartassa taas on osakepääoma, edellisten tilikausien voitto, osakaslainat ja osingonjakovelka. Jos toiminimi muutetaan osakeyhtiöksi, tilikarttaa muokataan juuri näiltä osin.

Tilikartan arvokkain osa on myynnin oikea jako. Kun palvelumyynti, tavaramyynti ja eri ALV-kantojen myynti ovat omilla tileillään, näet kuukausiraportista suoraan, mikä tuottaa ja mikä ei. Se on myös edellytys sille, että ALV-ilmoitus muodostuu automaattisesti oikein.

Toiminimen ja osakeyhtiön tilikartan erot

Tuloslaskelman tilit ovat toiminimellä ja osakeyhtiöllä lähes samat. Ero on taseen oman pääoman tileissä ja siinä, kirjataanko verot ja omistajan rahat kuluksi vai omaan pääomaan.

• Oma pääoma: toiminimellä oma pääoma tilikauden alussa, yksityisotot, yksityissijoitukset ja tilikauden tulos. Osakeyhtiöllä osakepääoma, sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto, edellisten tilikausien voitto ja tilikauden tulos.
• Omistajan rahat: toiminimellä yksityisotto kirjataan oman pääoman tilille, eikä se ole kulu. Osakeyhtiössä palkka kirjataan henkilöstökuluihin, osinko osingonjakovelan kautta ja osakaslaina saamisiin tai velkoihin.
• Tuloverot: toiminimellä ei ole tuloverotiliä, koska yrittäjän ennakkovero on yksityisotto. Osakeyhtiöllä tuloverot kirjataan tuloslaskelmaan ja tuloverovelka tai -saaminen taseeseen.
• Henkilöstökulut: toiminimellä vain työntekijöiden palkat ja sivukulut, osakeyhtiöllä myös osakkaan palkka ja sen sivukulut.
• Tilinpäätössiirrot: toiminimellä ei yleensä käytössä, osakeyhtiöllä poistoero ja vapaaehtoiset varaukset tarvittaessa.

Tilien nimet ja numerot vaihtelevat ohjelmittain. Ammatinharjoittaja voi pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, jolloin taseen tilejä on vähän ja seuranta painottuu tuloihin ja menoihin. Kun liiketoiminta kasvaa tai yritys muutetaan osakeyhtiöksi, siirrytään kahdenkertaiseen kirjanpitoon ja täyteen tilikarttaan. Erot on selitetty artikkelissa yhdenkertainen kirjanpito.

Liikekirjanpidon tilikartta: yrityksen ja valtion tilikartan ero

Liikekirjanpidon tilikartta tarkoittaa suoriteperusteisen kirjanpidon tililuetteloa, josta laaditaan tuloslaskelma ja tase. Yrityksen kirjanpito on aina liikekirjanpitoa, joten jokainen tässä kuvattu tilikartta on liikekirjanpidon tilikartta. Termiä käytetään erikseen lähinnä julkishallinnossa, jossa liikekirjanpidon rinnalla pidetään talousarviokirjanpitoa.

• Kuka määrää tilit: yritys itse, sillä kirjanpitolaki vaatii tililuettelon mutta ei tiettyjä numeroita. Valtiolla tilit määrää Valtiokonttorin tilimääräys (talousarviolaki 24 c §), jonka uusin versio on voimassa 1.1.2026.
• Tilinumerot: yrityksellä yleensä 3–4 numeroa ohjelman mallitilikartan mukaan. Valtiolla viisimerkkiset tilit ja Kieku-järjestelmässä kahdeksanmerkkiset lisäjaottelut.
• Rinnalla: yrityksellä ei muuta kirjanpitoa (osakeyhtiöllä verotuksen erät erikseen). Valtiolla talousarviokirjanpito, joka täsmäytetään liikekirjanpitoon.
• Mihin tilit johtavat: yrityksellä kirjanpitoasetuksen tuloslaskelma- ja tasekaavaan, valtiolla valtion keskuskirjanpitoon ja tilinpäätökseen.

Valtion tiedot ovat Valtiokonttorin määräyksestä kirjanpidon tileistä ja tilikartasta, joka tuli voimaan 1.1.2026. Kunnilla ja hyvinvointialueilla on omat tilikarttasuosituksensa. Jos opiskelet kirjanpitoa tai työskentelet virastossa, valtion liikekirjanpidon tilikartta löytyy Valtiokonttorin määräyksistä. Yrittäjän ei tarvitse tuntea sitä, koska oman yrityksen tilikartta tulee kirjanpito-ohjelmasta, ja sitä muokataan yllä olevan esimerkin tapaan. Liikekirjanpidon perusajatus, kahdenkertainen kirjaus debet- ja kredit-puolelle, on sama kummassakin. Se on selitetty artikkelissa debet ja kredit.

Tilikartta pohjaksi: näin muokkaat valmiista tilikartasta omasi

Älä rakenna tilikarttaa tyhjästä. Kirjanpito-ohjelmien mallitilikartoissa on valmiina satoja tilejä ALV-koodeineen, ja niistä karsitaan oman yrityksen kartta. Sama toimii, jos käytät yllä olevaa esimerkkiä pohjana taulukossa.

Miksi oikea tili ratkaisee ALV:n ja verot?

Kirjanpito-ohjelmassa tiliin on yleensä liitetty ALV-koodi. Kun kulu kirjataan tilille, ohjelma päättää sen perusteella, vähennetäänkö arvonlisävero ja mille riville se menee ALV-ilmoituksessa. Väärä tili tarkoittaa siis usein väärää ALV:tä, eikä sitä huomaa, ellei joku katso.

• Edustuskuluista, kuten asiakaslounaista ja lahjoista, vähennetään tuloverotuksessa 50 %, eikä niiden arvonlisävero ole vähennyskelpoinen. Lue lisää edustuskuluista.
• EU-palveluostot, kuten ulkomaiset ohjelmistot ja mainokset, kirjataan käännetyn verovelvollisuuden tilille, jolloin ALV lasketaan ja vähennetään samanaikaisesti. Ohje on artikkelissa ulkomaiset laskut ja ALV.
• Rakennuspalvelujen myynti ja ostot kirjataan käännetyllä verovelvollisuudella omille tileilleen. Katso käännetty ALV rakentamisessa.
• Enintään 1 200 euron (veroton hinta) laite kirjataan pienhankintana kuluksi, kuitenkin yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Kalliimpi laite, jonka käyttöikä on yli kolme vuotta, menee taseeseen ja poistoihin. Katso pienhankinta.
• Sakot ja rikesakot eivät ole vähennyskelpoisia, joten ne kirjataan omalle tililleen, jota ei vähennetä verotuksessa.
• Yksityisotot eivät ole kulua lainkaan. Toiminimessä ne kirjataan oman pääoman tilille.

Kuinka monta tiliä pienyritys tarvitsee?

Vähemmän kuin luulet. Palveluja myyvä toiminimi pärjää usein 40 ja 80 käytössä olevan tilin välillä. Jaa myynti niin, että näet sen, mikä ohjaa päätöksiäsi, esimerkiksi palvelu- ja tavaramyynti tai eri asiakasryhmät erikseen. Kulupuolella erota omille tileilleen kulut, joita seuraat aktiivisesti, kuten ohjelmistot, markkinointi ja auto.

Liian moni tili on yhtä huono kuin liian harva. Jos jokaiselle toimittajalle perustetaan oma tili, raportista ei näe mitään, ja kirjaukset menevät helposti väärälle tilille. Jos haluat seurata projektia tai asiakasta, käytä ohjelman kustannuspaikkoja tai projekteja, älä uusia tilejä.

Mitä tilikartalle tapahtuu, kun vaihdat ohjelmaa tai tilitoimistoa?

Tilikartat eivät ole yhteensopivia ohjelmasta toiseen. Kun kirjanpito siirretään, uuden ja vanhan tilikartan tilit pitää yhdistää toisiinsa. Tätä kutsutaan tilien mäppäykseksi. Jos se tehdään huolimattomasti, vertailu edelliseen vuoteen ei toimi ja avaava tase voi mennä väärille tileille.

Pyydä vaihdossa vanhan ohjelman tililuettelo ja viimeisen tilinpäätöksen tase-erittelyt, eli luettelot, jotka todentavat jokaisen taseen tilin saldon. Uusi kirjanpitäjä tekee niiden perusteella siirron ja tarkistaa, että avaava tase vastaa edellistä tilinpäätöstä euron tarkkuudella. Vaihdon vaiheet löydät sivulta tilitoimiston vaihtaminen.

Tarvitseeko yrittäjän osata tilikartta?

Ei tarvitse, jos kirjanpitäjä tekee työnsä. Tavallinen tilitoimisto kuitenkin kirjaa usein vain sen, mitä tiliotteelta näkyy, ja valitsee tilin pelkän toimittajan nimen perusteella. Silloin asiakaslounas päätyy markkinointiin ja yksityinen ostos kuluksi, eikä kukaan kysy. Hyvä kirjanpitäjä kysyy, kun tapahtuma on epäselvä, koska vain yrittäjä tietää, mihin ostos liittyi. Esimerkiksi liittymismaksujen kirjaus riippuu siitä, palautetaanko maksu.

Jos teet kirjanpidon itse, opettele tilikartta perustasolla. Aloita ohjelman valmiista tilikartasta, piilota tilit, joita et tarvitse, ja pidä kiinni samoista tileistä vuodesta toiseen. Taulukkopohjaisen mallin löydät kirjanpitopohjasta.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.