Laskutus ulkomaille:ALV 0 %, valmiit laskutekstit, VIES-tarkistus ja yhteenvetoilmoitus (EU ja EU:n ulkopuolelle)

Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026

Laskutus ulkomaille tehdään yleensä ilman Suomen ALV:tä, kun ostaja on yritys. EU-yritykselle palvelu laskutetaan käännetyllä verovelvollisuudella: laskuun tulevat ostajan ALV-tunniste ja merkintä Reverse charge, ja myynnistä annetaan yhteenvetoilmoitus. EU:n ulkopuoliselle yritykselle myyty palvelu on Suomen ALV:n ulkopuolella. Kuluttajalle laskutetaan pääsääntöisesti Suomen ALV 25,5 %. Sama koskee esimerkiksi tilausalustalle myytyä palvelua, jos alusta toimii EU:n ulkopuolelta: tilausalustojen tulojen verotus. Ensimmäisen ulkomaisen asiakkaan muistilista on sivulla yritys kansainvälistyminen.

Tuleeko laskuun ALV? Kolme kysymystä ratkaisee

ALV-käsittely ratkeaa kolmella kysymyksellä. Onko ostaja yritys vai kuluttaja? Onko ostaja EU:ssa vai sen ulkopuolella? Myytkö palvelua vai tavaraa? Vastaukset kertovat, tuleeko laskuun Suomen ALV, ei ALV:tä vai jonkin toisen maan ALV. Kysymykset tulevat vastaan jo ensimmäisessä laskussa esimerkiksi kotkalaiselle satama- ja logistiikkayrittäjälle, jonka asiakas voi olla Virossa, Saksassa tai Hollannissa.

• Yritys EU:ssa (ALV-tunniste): palvelu ALV 0 % käännetyllä verovelvollisuudella ja yhteenvetoilmoitus. Tavara ALV 0 % yhteisömyyntinä, kun kuljetus toiseen EU-maahan on todistettu, ja yhteenvetoilmoitus.
• Yritys EU:n ulkopuolella: palvelusta ei Suomen ALV:tä, koska myyntimaa on ostajan maa. Tavara ALV 0 % vientinä, kun on Tullin poistumisvahvistus.
• Kuluttaja EU:ssa: palvelusta yleissäännön mukaan Suomen ALV 25,5 %. Sähköisistä palveluista ostajan maan ALV, kun 10 000 € ylittyy (OSS). Tavarasta Suomen ALV alle 10 000 €:n EU-myynnissä vuodessa, sen yli ostajan maan ALV (OSS).
• Kuluttaja EU:n ulkopuolella: palvelusta yleensä ei Suomen ALV:tä, mutta poikkeuksia on. Tavara ALV 0 % vientinä.

Nämä ovat yleissäännöt. Paikkaan sidotuissa palveluissa (kiinteistö, tapahtuma, kuljetus, ravintola) verotusmaa määräytyy paikan mukaan.

Mitä laskuun kirjoitetaan? Valmiit tekstit suomeksi ja englanniksi

Kun laskutat ilman ALV:tä, laskuun merkitään syy siihen, miksi veroa ei ole. Käännetyn verovelvollisuuden laskuun ei merkitä verokantaa eikä veron määrää. Alla olevat merkinnät ovat Verohallinnon laskutusohjeen esimerkkejä tai niiden mukaisia (vero.fi, Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa). Molempien osapuolten ALV-tunnisteet kuuluvat EU-laskuun aina, ja lisäksi laskulla ovat samat pakolliset tiedot kuin kotimaan laskussa.

• Palvelu EU-yritykselle: Käännetty verovelvollisuus, AVL 65 § / Reverse charge, VAT Directive art 44. ALV-ilmoituksella kohtaan Palvelujen myynnit muihin EU-maihin, ja yhteenvetoilmoitus.
• Palvelu EU:n ulkopuoliselle yritykselle: ALV 0 %, myyntimaa ei ole Suomi (AVL 65 §) / VAT 0 %, place of supply outside Finland. ALV-ilmoituksella kohtaan 0-verokannan alainen liikevaihto.
• Tavara EU-yritykselle (yhteisömyynti): ALV 0 %, yhteisömyynti, AVL 72 a § / VAT 0 %, intra-Community supply, VAT Directive art 138. ALV-ilmoituksella kohtaan Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin, ja yhteenvetoilmoitus.
• Tavara EU:n ulkopuolelle (vienti): ALV 0 %, veroton myynti EU:n ulkopuolelle, AVL 70 § / VAT 0 %, export of goods. ALV-ilmoituksella kohtaan 0-verokannan alainen liikevaihto.
• Palvelu kuluttajalle EU:ssa: ALV 25,5 % / VAT 25.5 %. ALV-ilmoituksella kohtaan Vero kotimaan myynneistä.

Palvelu yritykselle EU:ssa: yleisin tapaus

Kun konsultti, koodari, suunnittelija tai kouluttaja laskuttaa saksalaista tai ruotsalaista yritystä, hän myy palvelun, jonka verotusmaa on ostajan maa. Lasku tehdään ilman ALV:tä, ja ostaja tilittää veron omassa maassaan käännetyllä verovelvollisuudella. Saksan myynnin erityispiirteet on koottu sivulle Saksa ALV. Et maksa tästä myynnistä veroa Suomeen, mutta saat silti vähentää siihen liittyvien ostojesi ALV:n. Konsultin verotus kokonaisuutena, yritysmuodosta YEL-työtuloon, on koottu artikkeliin konsultin verotus.

• Ostajan ALV-tunniste laskulle (esimerkiksi DE123456789 tai SE556123456701). Ilman sitä ostajaa kohdellaan kuluttajana, ja laskuun tulee Suomen ALV.
• Oma ALV-tunnisteesi muodossa FI12345678.
• Merkintä käännetystä verovelvollisuudesta: Reverse charge, VAT Directive art 44, tai suomeksi Käännetty verovelvollisuus, AVL 65 §.
• VIES-tarkistus ennen ensimmäistä laskua ja säännöllisesti sen jälkeen. Ohje on alla.
• Yhteenvetoilmoitus OmaVerossa seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä: ostajan tunniste ja myynnin arvo. Ilmoitus on pakollinen, vaikka veroa ei tilitetä, ja myöhästymisestä tulee myöhästymismaksu.
• ALV-ilmoituksella myynti merkitään kohtaan Palvelujen myynnit muihin EU-maihin.

VIES-tarkistus käytännössä

VIES on Euroopan komission palvelu, josta näet, onko EU-yrityksen ALV-tunniste voimassa. Tarkistus on näyttösi siitä, että myit yritykselle. Jos laskutat ilman veroa ja tunniste osoittautuu virheelliseksi, Verohallinto voi periä ALV:n sinulta jälkikäteen. EU:n ALV-numerot ovat VIES-järjestelmässä, ja siellä voit tarkistaa myös oman numerosi.

Palvelu yritykselle EU:n ulkopuolelle

Kun asiakas on yhdysvaltalainen, brittiläinen, norjalainen tai sveitsiläinen yritys, palvelun myyntimaa on ostajan maa, eikä Suomen ALV:tä tule. Ostajalla ei ole EU:n ALV-tunnistetta, joten sinun pitää muuten pystyä osoittamaan, että ostaja on yritys: verkkosivut, sopimus tai rekisteritunnus. Yhteenvetoilmoitusta ei anneta. ALV-ilmoituksella myynti merkitään kohtaan 0-verokannan alainen liikevaihto.

Ostajan maan verosäännöt koskevat yritysmyynnissä harvoin sinua, mutta poikkeuksia on. Esimerkiksi Norjassa ja Sveitsissä on omat rekisteröintirajansa kuluttajille myytäville digitaalisille palveluille, ja osa maista pidättää palvelumaksuista lähdeveroa. Kysy kirjanpitäjältä ennen ensimmäistä isoa sopimusta. Jos asiakkaasi ovat pääosin Ruotsissa ja harkitset toimintaa siellä, lue opas yritys Ruotsiin. Rajakaupungin yrittäjän kruunumääräisistä laskuista kerrotaan sivulla tilitoimisto Tornio.

Kuluttajamyynti EU:hun ja OSS

Kun myyt palvelun kuluttajalle toiseen EU-maahan, se verotetaan pääsääntöisesti Suomessa Suomen ALV:llä. Poikkeus ovat sähköiset palvelut (verkkokurssit, ohjelmistot, digitaaliset tuotteet, suoratoisto). Niissä verotusmaa on ostajan maa, kun koko EU:n kuluttajamyyntisi ylittää 10 000 euroa vuodessa. Sama raja koskee tavaroiden etämyyntiä kuluttajille EU:hun. Rajan ylittävä myynti ilmoitetaan OSS-erityisjärjestelmässä. Rekisteröidyt OmaVerossa, annat neljännesvuosittain yhden ilmoituksen kaikista EU-maista ja maksat veron Suomeen.

Rajan alla voit valita, verotatko myynnin Suomessa vai hakeudutko OSS:ään vapaaehtoisesti. Verkkokaupan näkökulmasta aihe on artikkelissa EU-myynnin ALV, ja verkkokurssien ja webinaarien kuluttajamyynti artikkelissa koulutuksen ALV.

EU:n pienyritysjärjestelmä: verovapaus myös muissa EU-maissa

Vuoden 2025 alusta pieni yritys on voinut käyttää vähäisen toiminnan verovapautta myös muissa EU-maissa, ei vain kotimaassaan. Ehtona on, että yrityksen koko EU:n liikevaihto on enintään 100 000 euroa sekä kuluvana että edellisenä kalenterivuonna ja että myynti kussakin kohdemaassa jää sen maan oman rajan alle. Suomen raja on 20 000 euroa. Järjestelmään ilmoittaudutaan oman sijaintimaan kautta, Suomessa Verohallinnolle, ja EU-myynnistä annetaan raportit.

Järjestelmästä on hyötyä yritykselle, joka myisi muuten toisen maan ALV:llä, esimerkiksi kuluttajille paikan päällä toisessa EU-maassa. Freelancer, joka laskuttaa vain EU-yrityksiä käännetyllä verovelvollisuudella, ei sitä yleensä tarvitse.

Tavaramyynti: yhteisömyynti ja vienti

EU-yritykselle: yhteisömyynti

Tavaran myynti ALV-tunnisteelliselle yritykselle toiseen EU-maahan on verotonta yhteisömyyntiä, kun tavara kuljetetaan Suomesta toiseen jäsenvaltioon. Tarvitset ostajan voimassa olevan tunnisteen, kuljetusnäytön (rahtikirja, kuljetusliikkeen vahvistus tai ostajan allekirjoittama vastaanottotodistus) ja yhteenvetoilmoituksen.

EU:n ulkopuolelle: vienti

Tavaran myynti EU:n ulkopuolelle on verotonta vientiä, kun tavara viedään EU:n alueelta ja siitä on näyttö: Tullin poistumisvahvistettu vienti-ilmoitus. Ilman näyttöä myynti on verollista. Vienti hoituu useimmiten huolitsijan tai kuljetusliikkeen kautta, ja poistumisvahvistus tallennetaan kirjanpitoon.

Valuutta, maksutavat ja käytännön asiat

• Voit laskuttaa euroissa tai ostajan valuutassa. Kirjanpitoon ja ALV-ilmoitukseen summa muunnetaan euroiksi, tyypillisesti Euroopan keskuspankin kurssilla. Maksun ja laskun välinen kurssiero on rahoitustuottoa tai -kulua.
• SEPA-tilisiirto EU:ssa on edullinen ja nopea. EU:n ulkopuolelta SWIFT-siirroissa on kuluja molemmissa päissä, joten sovi, kumpi ne maksaa. Merkitse laskuun tilinumero IBAN-muodossa ja pankin BIC-numero.
• Laskun kieleksi käy englanti. Pakolliset tiedot ovat samat kuin kotimaan laskussa (ks. Laskun pakolliset tiedot), ja niiden lisäksi tulevat yllä luetellut ALV-merkinnät. Kysy asiakkaalta ennen ensimmäistä laskua laskutustiedot, kuten tilausnumero ja laskutusosoite.
• Ennakkoperintä ei koske ulkomaista ostajaa, joten ennakkoperintärekisterillä ei ole merkitystä ulkomaisessa laskutuksessa.
• Jotkin maat pidättävät palvelumaksuista lähdeveroa. Verosopimus voi rajoittaa sitä, ja pidätetyn veron voi usein hyvittää Suomen verotuksessa.

Missä ajassa lasku ulkomaille pitää antaa?

EU-yritykselle myydystä palvelusta ja tavaran yhteisömyynnistä lasku on Verohallinnon laskutusohjeen mukaan annettava viimeistään suoritus- tai toimituskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä. Lokakuussa saksalaiselle yritykselle tehdystä työstä lasku pitää siis lähettää 15.11. mennessä. Lasku katsotaan annetuksi, kun se on asiakkaan saatavilla, esimerkiksi lähetetty sähköpostilla.

EU:n ulkopuolelle ja kotimaahan laskun antamiselle ei ole vastaavaa päivämäärää. Myynti kuuluu silti sen kuukauden ALV-ilmoitukseen ja yhteenvetoilmoitukseen, jona palvelu suoritettiin tai tavara toimitettiin, eikä myöhässä tehty lasku siirrä ilmoitusvelvollisuutta. Kotimaan laskutuksen määräajoista ja maksuehdoista kerrotaan artikkelissa myyntilasku. Euromaksut kulkevat SEPA-tilisiirtoina, ks. mikä on SEPA-maksu.

Laskutus ulkomaille kevytyrittäjänä

Kevytyrittäjänä laskutat ulkomaille laskutuspalvelun kautta, ja palvelu on laskun myyjä. Se merkitsee ALV-käsittelyn, antaa yhteenvetoilmoituksen ja maksaa sinulle palkkaa. Siksi palvelun omat säännöt ratkaisevat, mihin maihin voit laskuttaa. Esimerkiksi OP Kevytyrittäjä -palvelun ohjeen mukaan ulkomaanmyynti onnistuu vain osaan EU-maista, eikä se onnistu EU:n ulkopuolelle, kuten Yhdysvaltoihin, Norjaan tai Sveitsiin (tarkistettu 12.10.2026).

• Tarkista ennen sopimusta, salliiko laskutuspalvelu asiakkaasi maan ja laskutuksen valuutan.
• Pyydä asiakkaalta ALV-tunniste. Ilman sitä palvelu laskuttaa EU-asiakkaalta Suomen ALV:n.
• Kysy palvelumaksu ulkomaanlaskuista, sillä osa palveluista hinnoittelee ne erikseen.
• Jos työskentelet ulkomailla, selvitä ennen ensimmäistä laskua, missä maassa olet verovelvollinen. Ulkomailla työskentelevää palkansaajaa koskee myös kuuden kuukauden sääntö.

Jos laskutat ulkomaille säännöllisesti tai maihin, joita kevytyrittäjäpalvelu ei tue, oma toiminimi on usein joustavampi, koska laskutat omalla ALV-tunnisteellasi mihin maahan tahansa. Vertailu on artikkelissa kevytyrittäjä vai toiminimi, ja kevytyrittäjän laskutuksen perusteet artikkelissa kevytyrittäjän laskutus.

Miten ulkomaanlaskutus hoituu Taukossa

Laskun ALV-käsittely riippuu ostajan maasta ja siitä, onko kyse yrityksestä vai kuluttajasta ja palvelusta vai tavarasta. Taukossa kirjanpitäjä tarkistaa merkinnät, kirjaa myynnin ALV-ilmoituksen oikeaan kohtaan ja antaa yhteenvetoilmoituksen 20. päivään mennessä. Jos myyt kuluttajille EU:hun, kirjanpitäjä seuraa 10 000 euron rajaa ja ehdottaa OSS-rekisteröintiä ajoissa. OSS-ilmoitus maksaa Taukossa 39 euroa neljännekseltä.

Toinen suunta, eli ulkomaisten ostojen käännetty vero, on artikkelissa Ulkomaiset laskut ja ALV, ja ALV-ilmoituksen kokonaisuus artikkelissa ALV-ilmoitus. Laskun pohjan saat laskupohjasta. Englanninkielisen laskun voi tehdä myös ilmaisella laskutusohjelmalla. Hinnan näet laskurista.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.