Veromuutokset 2027:Yhteisöveron lasku 18 prosenttiin ja mitä muu budjettiesitys tarkoittaa yrittäjälle

Vuoden 2027 tärkeimmät veromuutokset yrittäjälle ovat yhteisöveron lasku 20 prosentista 18 prosenttiin, yrittäjävähennyksen nousu 5,5 prosenttiin, yhtiöiden tappioiden 25 vuoden vähennysaika ja kotitalousvähennyksen korotus 40 prosenttiin (enintään 2 100 €). Kotitalousvähennyksen korotus on jo laki (873/2026). Muut ovat lokakuussa 2026 vielä hallituksen esityksiä. Eduskunta päättää niistä tavallisesti joulukuussa. Nykyiset säännöt ovat sivulla yrittäjävähennys 2026.

Mitkä veromuutokset 2027 koskevat yrittäjää?

Hallituksen viimeinen budjetti tällä vaalikaudella sisältää valtiovarainministeriön mukaan yli miljardin euron veronkevennykset. Yrittäjää koskevat eniten yhtiöiden verotus ja yrittäjävähennys. Taulukossa ovat kaikki muutokset, jotka vaikuttavat pienyrittäjän tai yrityksen verotukseen.

Yhteisöveron lasku 18 prosenttiin: milloin ja mitä se tarkoittaa osakeyhtiölle?

Hallitus antoi eduskunnalle 3.9.2026 esityksen (HE 151/2026), jonka mukaan yhteisöveroprosentti laskee 20 prosentista 18 prosenttiin. Muutos koskisi ensimmäisen kerran verovuotta 2027, ja laki tulisi voimaan 1.1.2027. Esityksen mukaan valtion verotulot pienenisivät noin 830 miljoonaa euroa vuodessa.

Samalla elinkeinotoiminnan tappioiden vähennysaikaa pidennettäisiin 10 vuodesta 25 vuoteen. Muutos koskisi tappioita, jotka syntyvät verovuodesta 2026 alkaen, ja vain osakeyhtiöitä, muita yhteisöjä ja yhtymiä. Toiminimen eli elinkeinonharjoittajan tappioiden vähennysaika pysyy 10 vuodessa. Pidemmästä ajasta hyötyvät eniten yritykset, jotka investoivat alussa paljon ja tekevät voittoa vasta vuosien päästä. Tappioiden käsittelystä kerrotaan tarkemmin artikkelissa tappiollinen tilikausi.

Laskelmat eri tulostasoilla, vaikutukset osinkoon ja ennakkoveroon sekä esityksen aikataulu ovat artikkelissa yhteisöveron lasku 18 prosenttiin.

Mikä on yhteisövero ja ketkä sitä maksavat?

Yhteisövero on osakeyhtiöiden, osuuskuntien ja muiden yhteisöjen tulovero. Se lasketaan kiinteällä prosentilla verotettavasta tulosta eli kirjanpidon tuloksesta verotuksen oikaisujen jälkeen. Vuonna 2026 prosentti on 20 ja esityksen mukaan vuodesta 2027 alkaen 18. Toiminimi ei maksa yhteisöveroa, koska sen tulo verotetaan yrittäjän omana ansio- ja pääomatulona. Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön tulo verotetaan osakkailla. Osakeyhtiö voi joutua maksamaan myös Yle-veroa, ja Yle-vero yritykselle määräytyy samasta verotettavasta tulosta.

Osakeyhtiö maksaa yhteisöveroa tilikauden aikana ennakkoveroina, ja lopullinen vero lasketaan veroilmoituksen perusteella. Jos ennakkoja on maksettu liian vähän, erotus maksetaan jäännösverona. Siksi vuoden 2027 ennakkoveron voi laskea 18 prosentin mukaan vasta, kun eduskunta on hyväksynyt lain.

Pienen osakeyhtiön omistajalle muutos avaa kysymyksen palkan ja osingon suhteesta. Kun yhtiön tulo verotetaan kevyemmin, voiton jättäminen yhtiöön ja nostaminen osinkona voi joillakin tulotasoilla kannattaa aiempaa enemmän. Tee laskelma omilla luvuillasi, älä nyrkkisäännöllä. Lisää aiheesta artikkeleissa osinko vai palkka ja osinkojen verotus.

Yrittäjävähennys nousee 5,5 prosenttiin: paljonko toiminimi säästää?

Yrittäjävähennys on toiminimen, avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön osakkaan sekä maatalousyrittäjän vähennys, joka lasketaan automaattisesti verotettavasta tulosta. Vuonna 2026 se on 5 prosenttia. Hallitus esittää nostoa 5,5 prosenttiin vuodesta 2027. Osakeyhtiön osakas ei saa yrittäjävähennystä.

Muutos on pieni mutta pysyvä. Jos toiminimen tulos on 50 000 euroa, vähennys kasvaa 2 500 eurosta 2 750 euroon. Verossa se tarkoittaa noin sataa euroa vuodessa, jos marginaaliveroprosentti on noin 40. Esimerkki on laskennallinen, ja todellinen vaikutus riippuu kunnallisverosta ja muista tuloista.

Yrittäjävähennystä ei tarvitse hakea. Verohallinto tekee sen automaattisesti elinkeinotoiminnan veroilmoituksen perusteella, ja se pienentää sekä ansiotulo- että pääomatulo-osuutta. Muutoksen takia sinun ei tarvitse tehdä mitään. Ota korotus huomioon ennakkoverossa vasta, kun laki on hyväksytty.

Kotitalousvähennys 40 prosenttia: miksi se kiinnostaa myös yrittäjää?

Lailla 873/2026 kotitalousvähennyksen enimmäismäärä nousi 1 600 eurosta 2 100 euroon. Yritykseltä ostetusta työstä vähennys on 40 prosenttia aiemman 35 prosentin sijaan, ja palkatun työntekijän palkasta 15 prosenttia. Omavastuu pysyy 150 eurossa. Muutosta sovelletaan takautuvasti vuoden 2026 alusta ja myös vuonna 2027.

Siivous-, remontti-, piha- ja hoivapalveluja myyvälle yrittäjälle korotus on myyntiargumentti. Asiakas saa takaisin suuremman osan työn osuudesta, joten erittele työn osuus laskussa selvästi. Samalla lailla matkakulujen omavastuu laski vuodeksi 2026 900 eurosta 800 euroon (vuonna 2027 se palaa voimassa olevan lain mukaan 900 euroon) ja verovapaan liikunta- ja kulttuuriedun yläraja nousi 400 eurosta 540 euroon.

Kuinka paljon ansiotulojen verotus kevenee vuonna 2027?

Esityksen HE 174/2026 mukaan ansiotulojen verotus kevenee vuonna 2027 indeksitarkistuksella ja noin 230 miljoonan euron työtulovähennyksen korotuksella. Veronmaksajain Keskusliiton arvion mukaan 3 000–4 000 euroa kuukaudessa ansaitsevan veroprosentti laskee noin 0,4 prosenttiyksikköä. Yli 60 000 euroa vuodessa tienaavan verotus pysyy lähes ennallaan. Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu laskisi 0,89 prosentista 0,74 prosenttiin.

Ansiotuloveroasteikon tulorajoja korotetaan esityksen mukaan 3,2 prosentin indeksitarkistuksella kaikilla tulotasoilla. Työtulovähennystä muutetaan niin, että pieni- ja keskituloisten verotus kevenee noin 230 miljoonalla eurolla. Ylen laskelman mukaan enintään 4 000 euroa kuukaudessa ansaitsevan verotus kevenisi noin 100 ja 200 euron välillä vuodessa.

Toiminimiyrittäjälle tämä näkyy siinä, että elinkeinotoiminnan ansiotulo-osuudesta menevä vero laskee hieman. Osakeyhtiön osakkaalle se näkyy yhtiöstä nostetun palkan verotuksessa. Muutos ei ole iso, mutta ota se huomioon, kun arvioit vuoden 2027 ennakkoveroa.

Työnantajamaksut 2027: työttömyysvakuutusmaksu laskee

Hallituksen esityksen HE 187/2026 mukaan työnantajan työttömyysvakuutusmaksu laskee vuonna 2027 0,31 prosentista 0,26 prosenttiin, kun palkkasumma on enintään 2 568 000 euroa. Sen ylittävältä osalta maksu laskee 1,23 prosentista 1,04 prosenttiin. Pienyrityksen palkkasumma jää lähes aina alemman rajan alle.

Osakeyhtiön osaomistajan palkasta pidätettävä palkansaajan maksu laskee 0,39 prosentista 0,35 prosenttiin, ja yhtiö maksaa osaomistajan palkasta saman 0,26 prosentin työnantajan maksun. Muutos tulee tavalliseen tapaan palkanlaskentaan vuoden alussa, kun maksut on vahvistettu.

Ruokalähettejä ja muita alustatyöntekijöitä koskee myös verotuskäytännön muutos: vuoden 2027 alusta Verohallinto käsittelee lähettien korvaukset palkkana. Tästä tarkemmin artikkelissa ruokalähetin verotus.

Muut muutokset: optiot, polttoaineet ja valmisteverot

Kasvuyrityksille merkittävä muutos koskee listaamattomien yhtiöiden työsuhdeoptioita. Esityksen mukaan niistä maksettaisiin ansiotuloveroa vasta, kun osakkeet myydään, eikä jo silloin, kun optio käytetään. Nykyään työntekijä voi joutua maksamaan veroa osakkeista, joita hän ei voi myydä. Siksi optiot ovat olleet pienille yhtiöille huono houkutin. Muutos helpottaa rekrytointia startupeissa, joissa palkkaa ei voi maksaa markkinatasolla.

Kuljetus- ja rakennusalan yrittäjälle polttoaineveron lasku näkyy suoraan kuluissa, vaikka vaikutus litrahintaan on Veronmaksajain Keskusliiton arvion mukaan vain noin 1,5 senttiä sekä bensiinissä että dieselissä. Esitys alentaa liikennepolttoaineiden hiilidioksidiverokomponenttia 1.1.2027 alkaen. Alkoholi- ja tupakkaveron korotus taas nostaa ravintoloiden ja kauppojen ostohintoja. Ota ne huomioon hinnoittelussa ennen vuodenvaihdetta.

Miten veromuutokset näkyvät vuoden 2027 ennakkoverossa?

Verohallinto laskee vuoden 2027 ennakkoveron edellisen vuoden verotuksen tai yrittäjän oman arvion perusteella. Jos eduskunta hyväksyy muutokset joulukuussa, ne otetaan huomioon ennakkoverossa. Arvio omasta tuloksesta on silti sinun vastuullasi. Tarkista ennakkoverolippu tammikuussa ja korjaa se heti, jos tulos on muuttumassa. Uuden verokortin tarkistamisesta kerrotaan artikkelissa verokortti 2027. Osakeyhtiössä ennakkovero lasketaan yhtiön arvioidusta tuloksesta, joten yhteisöveron lasku pienentää sitä suoraan.

Mikä on jo päätetty ja voimassa?

Osa luvuista on jo varmoja. Vuoden 2026 alusta ALV:n verokannat ovat 25,5, 13,5 ja 10 prosenttia, ja 10 prosentin kanta koskee enää vain sanoma- ja aikakauslehtiä. ALV:n alaraja on 20 000 euroa kalenterivuodessa. YEL-maksu on 24,4 prosenttia kaikissa ikäryhmissä. Nämä eivät muutu budjettiesityksen myötä, ellei erikseen toisin päätetä.

Jo säädetty on myös vapaaehtoisen eläkesäästämisen verotuen poisto: vuoden 2027 alusta yksilöllisen eläkevakuutuksen, pitkäaikaissäästämissopimuksen (PS-sopimus) ja työntekijän kollektiivisen lisäeläkkeen maksuja ei voi enää vähentää verotuksessa. Muutos koskee myös vanhoja sopimuksia. Vuosi 2026 on siis viimeinen, jolta maksut voi vähentää. Työnantajan maksaman vapaaehtoisen eläkevakuutuksen osittaiseen verovapauteen ei esitetty muutoksia.

Mitä yrittäjän kannattaa tehdä nyt?

• Tarkista vuoden 2026 ennakkovero. Jos tulos on noussut, hae muutosta tai maksa lisäennakkoa eräpäivällä viimeistään pe 29.1.2027, niin vältät jäännösveron koron. Ohjeet artikkelissa ennakkovero.
• Älä siirrä tuloja vuodelle 2027 pelkän yhteisöveron alennuksen toivossa, ennen kuin laki on hyväksytty ja vaikutus laskettu.
• Osakeyhtiössä: laske palkan ja osingon suhde uudelleen vuodelle 2027, kun yhteisöveron muutos on vahvistettu.
• Palvelualalla: päivitä laskupohja niin, että työn osuus näkyy selvästi kotitalousvähennystä varten.
• Jos teet PS-sopimukseen tai vapaaehtoiseen eläkevakuutukseen maksuja, vuosi 2026 on viimeinen, jolta ne voi vähentää verotuksessa.
• Työnantajana: varmista, että palkanlaskenta ottaa vuoden 2027 työttömyysvakuutusmaksut käyttöön tammikuun palkoista, kun eduskunta on vahvistanut ne.
• Käy läpi vuoden lopun tehtävät artikkelista vuodenvaihteen muistilista.

Veromuutoksista on hyvä puhua ennen tilinpäätöstä. Paras hetki on loppuvuosi, jolloin ennakkoveroa, hankintoja ja osinkoja voi vielä muuttaa. Taukossa kirjanpitäjä käy nämä läpi kanssasi, ja kysymykset kuuluvat hintaan. Jos nykyinen tilitoimisto ei ota veromuutoksia puheeksi, kilpailuta nykyinen tilitoimisto tai katso oma hintasi. Muista myös, että korotetut 50 prosentin poistot päättyivät verovuoteen 2025, joten vuonna 2026 tehdyt hankinnat poistetaan tavallisilla prosenteilla.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.