Nettovarallisuus osakeyhtiössä:Miten se lasketaan, miksi se määrää osinkoverosi ja miten sitä kasvatetaan
Kirjoittanut Pekka SaarinenPäivitetty · 5 min lukuaika
Tärkeimmät asiat
- Nettovarallisuus on yhtiön varat miinus velat edellisen tilikauden taseen mukaan.
- Osinko, joka on enintään 8 % osakkeiden matemaattisesta arvosta, verotetaan kevyesti.
- Nettovarallisuus kasvaa, kun jätät voittoa yhtiöön. Aloita ajoissa, koska kasvu on hidasta.
Osa opasta: Osakeyhtiön opas 2026
Osakeyhtiön nettovarallisuus lasketaan vähentämällä yhtiön varoista sen velat edellisen tilikauden tilinpäätöksen perusteella. Varat arvostetaan pääosin tuloverotuksessa poistamattomaan hankintamenoon ja velat tilinpäätöksen arvoon. Kun nettovarallisuus jaetaan osakkeiden määrällä, saat osakkeen matemaattisen arvon. Siitä 8 prosenttia voit nostaa osinkona kevyesti verotettuna, koska vain neljäsosa on veronalaista pääomatuloa.
Miten nettovarallisuus lasketaan?
Kaava on yksinkertainen: varat − velat = nettovarallisuus. Lähtökohta on edellisen tilikauden tase. Varat arvostetaan varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain mukaan, ja se poikkeaa kirjanpidosta joissain kohdissa. Kirjanpitäjä tekee laskelman veroilmoituksen yhteydessä, ja tulos näkyy yhtiön verotuspäätöksessä osakkeen matemaattisena arvona. Jos yhtiölläsi ei vielä ole kirjanpitäjää, katso kirjanpitäjä osakeyhtiölle.
- Rahat ja pankkisaamiset lasketaan nimellisarvoon. Yhtiön tilillä oleva raha on nettovarallisuutta.
- Myyntisaamiset lasketaan nimellisarvoon. Mukaan tulevat tilinpäätöshetkellä avoimet laskut.
- Kalusto, koneet ja laitteet lasketaan tuloverotuksen poistamattomaan hankintamenoon, joka on yleensä sama kuin kirjanpidossa.
- Kiinteistöille ja arvopapereille on arvostuslaissa erityissäännöt. Arvo voi poiketa kirjanpitoarvosta, ja kirjanpitäjä laskee sen.
- Varasto lasketaan hankintamenoon inventaarion mukaan.
- Velat vähennetään tilinpäätöksen mukaisessa arvossa: lainat, ostovelat, verovelat ja lomapalkkavelka.
- Pääomalaina on tässä velka. Se pienentää nettovarallisuutta, vaikka osakeyhtiölaissa sitä pidetään omana pääomana.
Lähde: Verohallinto, osinkotulojen verotus ja matemaattisen arvon laskeminen.
Laske osingon vero nettovarallisuudella
Osinkolaskuri omalla sivullaanNettovarallisuus toiminimessä ja yksityishenkilöllä
Toiminimessä nettovarallisuus lasketaan samalla periaatteella, varat miinus velat, mutta sitä käytetään eri asiaan. Sen perusteella osa toiminimen tuloksesta verotetaan pääomatulona. Laskenta ja erot osakeyhtiöön ovat sivulla toiminimen nettovarallisuus. Yksityishenkilön oma nettovarallisuus eli kaikki omaisuus miinus velat ei vaikuta verotukseen, koska Suomessa ei ole varallisuusveroa. Yhtiön lukujen lukeminen taseesta on selitetty artikkelissa taseen lukeminen.
Miksi nettovarallisuudella on väliä
Listaamattoman osakeyhtiön osingon verotus perustuu osakkeen matemaattiseen arvoon. Kun osinko on enintään 8 prosenttia osakkeiden matemaattisesta arvosta, siitä 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 75 prosenttia verovapaata, 150 000 euroon asti vuodessa. Veroa menee 7,5 prosenttia osingosta, ja yhteisöveron kanssa kokonaisvero on noin 26 prosenttia. Rajan ylittävästä osingosta 75 prosenttia on ansiotuloa.
Mikä kasvattaa ja mikä pienentää nettovarallisuutta
Osakaslaina ja osakkaan asunto
Kaksi osakaskohtaista erää yllättää usein. Jos olet lainannut yhtiöltä rahaa ja laina on maksamatta sen tilikauden lopussa, johon nettovarallisuus perustuu, laina vähennetään sinun osakkeidesi matemaattisesta arvosta ennen 8 prosentin laskemista. Sääntö koskee osakasta, joka omistaa vähintään 10 prosenttia yhtiöstä. Sama koskee yhtiön omistamaa asuntoa, jota käytät sinä tai perheesi. Vuoden lopussa maksamaton osakaslaina myös verotetaan pääomatulona. Lue Osakaslaina.
Miten nettovarallisuutta kasvatetaan
Käytännössä nettovarallisuus kasvaa yhdellä tavalla: jättämällä voittoa yhtiöön. Voitosta maksetaan 20 prosentin yhteisövero, ja loput 80 prosenttia jää taseeseen. Seuraavana vuonna siitä saa jakaa 8 prosenttia huojennetusti. Osakkaan sijoitus SVOP-rahastoon kasvattaa nettovarallisuutta heti, mutta se on omaa, jo verotettua rahaa.
- 1Palkka sopivaan tasoonPalkka on yhtiölle vähennyskelpoinen ja kerryttää YEL- tai TyEL-turvaa. Sopiva taso riippuu omasta marginaaliverostasi.
- 2Jätä loput yhtiöönKun rahaa ei tarvita heti, yhtiöön jätetty voitto kasvattaa tulevaa huojennettua osinkoa.
- 3Jaa osinkoa huojennettuun rajaan astiYlimenevä osinko verotetaan pääosin ansiotulona ja pienentää nettovarallisuutta. Huojennettu osuus kannattaa yleensä nostaa joka vuosi.
- 4Mieti yhtiön varojen käyttöTilillä makaava raha on nettovarallisuutta, mutta ei tuota. Yhtiön sijoitustoiminta vaikuttaa verotukseen, joten keskustele siitä kirjanpitäjän kanssa.
Milloin nettovarallisuuden kasvattaminen ei kannata
Jos tarvitset koko tuloksen elämiseen, nettovarallisuutta ei voi kasvattaa, ja osakeyhtiön etu toiminimeen nähden jää pieneksi. Toiminimen tärkein oma vähennys on yrittäjävähennys. Jos aiot lopettaa yhtiön muutaman vuoden sisällä, huojennettua osinkoa ei ehdi hyödyntää. Jos yhtiöllä on kallista velkaa, sen lyhentäminen on yleensä parempi kuin rahan kerryttäminen tilille.
Muille nettovarallisuus on osakeyhtiön tärkein pitkän aikavälin veroasia. Se ratkaistaan joka syksy samalla, kun päätetään loppuvuoden palkasta ja kevään osingosta. Laskelma on artikkelissa Osinko vai palkka, osingon verotus artikkelissa Osinkojen verotus ja taseen rakenne artikkelissa Taseen lukeminen. Termi on selitetty myös sanastossa. Hinnan näet laskurista.
Usein kysytyt
Miten nettovarallisuus lasketaan?+
Yhtiön varoista vähennetään velat edellisen tilikauden tilinpäätöksen perusteella. Varat arvostetaan pääosin tuloverotuksen poistamattomaan hankintamenoon ja velat tilinpäätöksen arvoon.
Mitä nettovarallisuuteen lasketaan?+
Varoihin lasketaan rahat, myyntisaamiset, kalusto ja koneet poistamattomaan hankintamenoon, varasto ja muut varat arvostuslain mukaan. Niistä vähennetään kaikki velat, myös ostovelat, verovelat ja pääomalainat. Erotus on nettovarallisuus.
Mikä on osakkeen matemaattinen arvo?+
Nettovarallisuus jaettuna yhtiön ulkona olevien osakkeiden määrällä. Siitä lasketaan, paljonko osingosta verotetaan huojennetusti.
Paljonko osinkoa saa nostaa huojennetusti?+
8 prosenttia osakkeiden matemaattisesta arvosta. Siitä 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa 150 000 euroon asti, joten veroa menee 7,5 prosenttia osingosta.
Miten osakeyhtiön nettovarallisuutta kasvatetaan?+
Jättämällä voittoa yhtiöön. Yhteisöveron jälkeen 80 prosenttia voitosta jää taseeseen. Osakkaan sijoitus SVOP-rahastoon kasvattaa nettovarallisuutta heti.
Vaikuttaako osakaslaina nettovarallisuuteen?+
Vaikuttaa. Tilikauden lopussa maksamaton osakaslaina vähennetään vähintään 10 prosenttia omistavan osakkaan osakkeiden matemaattisesta arvosta. Vuoden lopussa maksamaton laina myös verotetaan pääomatulona.
Lasketaanko yhtiön tilillä oleva raha nettovarallisuuteen?+
Lasketaan nimellisarvostaan. Raha tilillä on nettovarallisuutta, vaikka se ei tuottaisi mitään.
Kannattaako osinkoa jättää nostamatta?+
Huojennettu osinko kannattaa yleensä nostaa joka vuosi. Sen yli menevä voitto kannattaa usein jättää yhtiöön, jos rahaa ei tarvita heti ja yhtiö jatkaa vuosia.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Osinko vai palkka osakeyhtiöstä: näin nostat rahaa ulos pienimmällä verolla 2026
Osinko vai palkka on pienen osakeyhtiön omistajan tärkein verokysymys. Käymme läpi 8 prosentin säännön, 150 000 euron rajan, palkan progression vuoden 2026 asteikolla ja sen, miksi yhtiöön jätetty voitto kannattaa. Mukana laskelmat kolmella tulotasolla.
Päiväraha 2022: kotimaan kokopäiväraha 45 €, osapäiväraha 20 € ja ateriakorvaus 11,25 €
Päiväraha 2022 oli Verohallinnon päätöksen mukaan kotimaassa 45 euroa yli 10 tunnin matkalta ja 20 euroa yli 6 tunnin matkalta, ateriakorvaus 11,25 euroa ja yömatkaraha 13 euroa, ja oman auton kilometrikorvaus oli 0,46 euroa kilometriltä. Tälle sivulle on koottu vuoden 2022 päivärahat ehtoineen, ulkomaan päivärahojen esimerkkimaat, monipäiväisen matkan laskenta ja vertailu vuosiin 2021–2026. Lisäksi näet, mitä tehdä, jos vuoden 2022 matkalasku on yhä maksamatta.
Pääomatulo verotus laskuri 2026: laske pääomatulovero 30 % ja 34 % valmiista taulukosta
Pääomatulon vero lasketaan vuonna 2026 näin: 30 prosenttia 30 000 euroon asti ja 34 prosenttia sen ylittävästä osasta. Esimerkiksi 10 000 euron pääomatulosta veroa on 3 000 € ja 50 000 eurosta 15 800 €. Vero lasketaan verotettavasta pääomatulosta eli tuloista, joista on vähennetty niiden hankkimisen kulut. Alla on valmis laskuritaulukko 500 eurosta 100 000 euroon, kaava, kolme laskettua esimerkkiä (osakkeiden myyntivoitto, vuokratulo ja yli 30 000 euron tulot) sekä osinkolaskuri oman osakeyhtiön osingolle.