Toiminimi vai osakeyhtiö (Tmi vai Oy)?Näin valitset yritysmuodon oikein, laskelma 2026

Osa opasta: Toiminimen opas 2026

Toiminimi on yleensä edullisempi, kun tulos jää alle noin 40 000 euron vuodessa tai kun tarvitset koko tuloksen elämiseen. Osakeyhtiö kannattaa yleensä yli 60 000 euron tuloksella, ja jo 35 000 ja 40 000 euron välillä, jos voit jättää osan tuloksesta yhtiöön. Osakeyhtiö myös rajaa vastuun yrityksen veloista. Englanninkielinen vastine Oy:lle on usein Ltd.

Kumman tahansa valitset, järjestä kirjanpito ennen ensimmäistä myyntiä. Mitä kirjanpitäjä tekee kummallekin yritysmuodolle kuukausittain ja vuosittain, näet sivuilta tilitoimisto toiminimelle ja tilitoimisto osakeyhtiölle.

Mikä on yritysmuoto ja mitä vaihtoehtoja Suomessa on?

Yritysmuoto on yrityksen juridinen muoto, joka ratkaisee, kuka vastaa yrityksen veloista, miten tulos verotetaan ja millainen kirjanpito ja hallinto yritykseltä vaaditaan. Suomessa yritysmuotoja ovat toiminimi eli yksityinen elinkeinonharjoittaja, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, osakeyhtiö ja osuuskunta. Yksin aloittavan valinta on käytännössä toiminimen ja osakeyhtiön välillä. Jos aloitatte kahdestaan, katso myös avoimen yhtiön perustaminen.

• Toiminimi: yksi perustaja. Yrittäjä vastaa veloista henkilökohtaisesti koko omaisuudellaan, ja tulos verotetaan yrittäjän ansio- ja pääomatulona.
• Avoin yhtiö: vähintään kaksi perustajaa. Yhtiömiehet vastaavat henkilökohtaisesti ja yhteisvastuullisesti, ja tulos verotetaan heidän tulonaan osuuksien mukaan.
• Kommandiittiyhtiö: vähintään yksi vastuunalainen ja yksi äänetön yhtiömies. Vastuunalainen vastaa henkilökohtaisesti, äänetön sijoituksensa määrään. Tulos verotetaan yhtiömiesten tulona osuuksien mukaan.
• Osakeyhtiö: yksi tai useampi perustaja. Osakkaat vastaavat vain sijoittamallaan pääomalla. Yhteisövero 20 %, ja osakkaan palkka ja osinko verotetaan erikseen.
• Osuuskunta: yksi tai useampi jäsen. Jäsenet vastaavat osuusmaksunsa määrään. Yhteisövero 20 %, ja jäsenen ylijäämä verotetaan erikseen.

Yhteisövero on 20 % vuonna 2026. Henkilökohtaiset takaukset ovat voimassa yritysmuodosta riippumatta.

Avointa yhtiötä ja kommandiittiyhtiötä käytetään nykyään harvoin, koska osakeyhtiö antaa saman yhteisen omistuksen rajatulla vastuulla eikä osakepääomaa vaadita. Osuuskunnasta on oma artikkeli osuuskunnan kirjanpito. Alla keskityn siihen, kumpi kahdesta yleisimmästä muodosta sopii sinulle.

Miksi tähän ei ole yhtä oikeaa vastausta

Toiminimi vai osakeyhtiö on aloittavan yrittäjän yleisin kysymys, ja useimmat vastaukset ovat liian yksinkertaisia. Netistä löytyy monta rajaa, jonka yläpuolella osakeyhtiö kannattaa: 30 000, 50 000, 70 000 euroa. Kaikki ovat oikeassa ja väärässä, koska raja riippuu siitä, mitä teet rahalla. Kuinka monta kumpaakin yritysmuotoa Suomessa on, näkyy artikkelissa yritysten määrä Suomessa.

Toiminimessä yrityksen tulos on sinun tuloasi riippumatta siitä, nostatko sen tililtä vai et. Osakeyhtiössä tulos on yhtiön, ja sinä maksat veroa vain siitä, mitä nostat palkkana tai osinkona. Jos tarvitset koko tuloksen elämiseen, tämä ero katoaa lähes kokonaan. Jos voit jättää osan yhtiöön, ero on iso ja kasvaa vuosi vuodelta. Toiminimen perusasiat on koottu toiminimioppaaseen.

Miten verotus eroaa

Toiminimi

Tulos jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon. Pääomatulo-osuus on 20 prosenttia edellisen vuoden nettovarallisuudesta (voit valita myös 10 tai 0 prosenttia), ja se verotetaan 30 prosentilla, 30 000 euron ylittävältä osalta 34 prosentilla. Loput on ansiotuloa, joka verotetaan progressiivisesti palkan tapaan. Tuloksesta vähennetään ensin yrittäjävähennys 5 prosenttia. Palvelualan toiminimellä nettovarallisuus on yleensä pieni, joten lähes kaikki on ansiotuloa.

Osakeyhtiö

Yhtiö maksaa tuloksestaan yhteisöveroa 20 prosenttia (hallitus esittää 18 prosenttia vuodesta 2027). Omistaja nostaa rahaa palkkana, joka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu ja hänelle ansiotuloa, tai osinkona verotetusta tuloksesta. Osingosta, joka on enintään 8 prosenttia yhtiön nettovarallisuudesta, vain 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa. Tällaisen osingon kokonaisvero yhteisövero mukaan lukien on noin 26 prosenttia. Sen yli menevästä osingosta 75 prosenttia on ansiotuloa.

Laskelma kolmella tulotasolla

Alla on suuntaa antava vertailu vuoden 2026 säännöillä yrittäjälle, jolla ei ole muita tuloja, YEL-työtulo on asetettu kohtuulliselle tasolle ja nettovarallisuus on pieni. Osakeyhtiön luvuissa oletetaan, että omistaja nostaa palkkaa verotuksellisesti järkevään rajaan ja loput osinkona tai jättää yhtiöön. Todellinen tulos riippuu kunnasta, vähennyksistä ja YEL:stä, joten käytä taulukkoa suunnan hakemiseen, ei päätökseen.

Taulukosta näkyy kolme asiaa. 30 000 euron tuloksella toiminimi on käytännössä yhtä edullinen ja paljon kevyempi. 60 000 eurolla ero on pieni, jos nostat kaiken, mutta selvä, jos voit jättää osan yhtiöön. 100 000 eurolla osakeyhtiö voittaa joka tapauksessa, koska toiminimen progressiivinen verotus kiristyy nopeasti.

Kun osakeyhtiön kirjanpidon lisäkustannus (noin 1 000 euroa vuodessa) lasketaan mukaan, tasapiste kaiken nostavalle yrittäjälle on noin 55 000 ja 65 000 euron välillä. Sille, joka voi säästää yhtiöön, tasapiste on jo 35 000 ja 40 000 euron tienoilla.

Muut kuin verosyyt

Vastuu

Toiminimessä vastaat yrityksen veloista koko omaisuudellasi, myös asunnolla. Osakeyhtiössä vastuu rajoittuu yhtiöön, ellet ole antanut henkilökohtaista takausta, mitä pankit pieniltä yhtiöiltä usein pyytävät. Jos alallasi on vahinkoriski, isoja sopimuksia tai velkarahoitusta, rajattu vastuu voi painaa enemmän kuin verot.

Kasvu ja kumppanit

Jos aiot ottaa mukaan osakkaan, sijoittajan tai palkata useita ihmisiä, osakeyhtiö on käytännössä ainoa vaihtoehto. Toiminimeen ei voi ottaa osakasta.

Sosiaaliturva

Molemmissa yrittäjä on YEL-vakuutettu, ja sairauspäiväraha, vanhempainraha ja eläke määräytyvät YEL-työtulon mukaan, ei tuloksen. Tässä ei ole eroa. Työttömyysturvassa ei myöskään ole eroa, kunhan YEL-työtulo ylittää työssäoloehdon rajan. Työtulosta kerromme artikkelissa YEL-työtulo.

Vaiva

Toiminimi on yksinkertainen: rahat ovat sinun, nostat kun tarvitset, kirjanpito on kevyt. Osakeyhtiössä jokainen nosto on palkka tai osinko, joka pitää päättää ja kirjata, ja tilinpäätös on julkinen. Kirjanpitäjä hoitaa kirjaukset ja ilmoitukset, mutta päätökset ja allekirjoitukset jäävät sinulle.

Alakohtaisia eroja on. Ravintolassa vuokra- ja palkkavastuu painaa usein enemmän kuin verot (ravintola: toiminimi vai osakeyhtiö), remonttityössä virhevastuu voi tulla vastaan vuosia myöhemmin (rakennusala: toiminimi vai osakeyhtiö), kuljetusalalla yritysmuoto ratkaisee, miten liikenneluvan vakavaraisuus täyttyy (kuljetusyritys: toiminimi vai osakeyhtiö), ja kiinteistönvälittäjän rekisteröinti on yrityskohtainen (kiinteistönvälittäjä yrittäjäksi).

Tmi vai Oy: hyvät ja huonot puolet

Tmi on lyhenne toiminimestä eli yksityisestä elinkeinonharjoittajasta, Oy osakeyhtiöstä. Tmi:n vahvuudet ovat keveys ja halpuus, Oy:n vahvuudet rajattu vastuu ja verotuksen joustavuus. Alla on osakeyhtiön hyvät ja huonot puolet toiminimeen verrattuna, koska useimmat kysyvät, mitä Oy:stä saa ja mitä se maksaa.

Toiminimen hyvät ja huonot puolet ovat käänteiset: perustaminen on halpaa ja kirjanpito kevyttä, mutta vastaat veloista itse ja koko tulos verotetaan sinun tulonasi samana vuonna. Toiminimiyrittäjä ei voi antaa itselleen verovapaita henkilöstöetuja, koska hän ei ole oman yrityksensä työntekijä.

Miten osakeyhtiöstä pääsee eroon?

Osakeyhtiöstä pääsee eroon myymällä osakkeet, sulauttamalla yhtiön toiseen yhtiöön tai purkamalla sen selvitysmenettelyssä. Tavallisin tie pienessä yhtiössä on selvitystila, jossa velat maksetaan ja jäljelle jäävät varat jaetaan osakkaille. Vaiheet ja kustannukset ovat artikkelissa osakeyhtiön lopettaminen. Toiminimen lopettaminen on yksinkertaisempaa: teet lopettamisilmoituksen YTJ:hin ja viimeisen veroilmoituksen.

Milloin toiminimi muutetaan osakeyhtiöksi

Toiminimen voi muuttaa osakeyhtiöksi ilman veroseuraamuksia niin sanotulla toimintamuodon muutoksella, kun varat ja velat siirretään kirjanpitoarvoista ja yrittäjä merkitsee kaikki osakkeet. Uusi yhtiö perustetaan, Y-tunnus vaihtuu ja tilikausi katkeaa. Kirjanpitäjä hoitaa käytännön, ja muutos on tavallinen toimenpide.

Oikea hetki on yleensä tilikauden vaihde sen jälkeen, kun tulos on ylittänyt tasapisteen kahtena vuonna peräkkäin, tai kun jokin muu syy (osakas, iso sopimus, vastuu) tulee ajankohtaiseksi. Toiseen suuntaan, osakeyhtiöstä toiminimeksi, ei voi siirtyä ilman yhtiön purkamista ja veroseuraamuksia. Siksi toiminimellä aloittaminen on turvallinen valinta, kun tilanne on epävarma.

Taukossa neuvonta yritysmuodosta kuuluu kiinteään kuukausihintaan, joten voit kysyä tasapisteestä kirjanpitäjältä myös myöhemmin, kun tulos muuttuu. Perustamisen vaiheet on koottu artikkeliin toiminimen perustaminen. Molempien yritysmuotojen kirjanpidosta kerrotaan tarkemmin artikkeleissa Toiminimen kirjanpito ja Osakeyhtiön kirjanpito. Hinnat yhtiömuodoittain ovat sivuilla toiminimen kirjanpidon hinta ja osakeyhtiön kirjanpidon hinta.

Kirjoittaja

Iiro Purimäki

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin yrityksen perustamisesta, yritysmuodon ja tilitoimiston valinnasta sekä yrittäjän arjesta.