Peitelty osinko: 8 arkista esimerkkiä pienestä osakeyhtiöstä ja miten korjaat ne ajoissa

Peitelty osinko tarkoittaa, että osakeyhtiön rahaa tai muuta etua siirtyy omistajalle tai hänen perheelleen ilman osinkopäätöstä, palkanmaksua tai kunnollista osakaslainaa. Tyypillisiä ovat yhtiön kortilla maksetut yksityiset menot ja nostot omalle tilille. Verovuodesta 2023 alkaen se on omistajalle kokonaan ansiotuloa, eikä yhtiö saa vähentää sitä.

Mikä peitelty osinko on ja miksi se on kallis?

Osakeyhtiö on oma verovelvollisensa, vaikka omistaisit sen kokonaan. Kaikki yhtiön ja omistajan väliset kaupat, vuokrat ja edut on hinnoiteltava kuten vieraiden osapuolten välillä. Jos saat yhtiöltä etua omistajuutesi perusteella ja sen ohi, miten osinko normaalisti jaetaan, Verohallinto voi verottaa sen peiteltynä osinkona. Edun voi saada myös puoliso tai lapsi, mutta verotus kohdistuu yleensä osakkaaseen.

Ennen verovuotta 2023 peitellystä osingosta 25 prosenttia oli pääsääntöisesti verovapaata. Nyt verovapaata osuutta ei ole, joten vanhemmat ohjeet ja laskelmat antavat liian lievän kuvan. Normaalin osingon verotus on käyty läpi artikkelissa Osinkojen verotus.

8 arkista esimerkkiä peitellystä osingosta

Nämä eivät ole veronkiertäjien järjestelyjä vaan tilanteita, joihin pienen osakeyhtiön omistaja ajautuu kiireessä. Kaikki perustuvat Verohallinnon peitellyn osingon ohjeen esimerkkeihin.

Esimerkki 4 on yleisimpiä: korkein hallinto-oikeus on katsonut yhtiön auton yksityiskäytön peitellyksi osingoksi, kun etua ei ollut kirjattu palkaksi eikä siitä ollut toimitettu ennakonpidätystä. Kun sama etu käsitellään palkkana ja ilmoitetaan luontoisetuna, peiteltyä osinkoa ei lähtökohtaisesti synny. Auton hankinnan vaihtoehdot on vertailtu artikkelissa Auto yrityksen nimiin.

Paljonko peitelty osinko maksaa? Laskelma molemmista näkökulmista

Jos yhtiö on vähentänyt yksityisestä menosta arvonlisäveron, vähennys ei ole sallittu, ja omistajan tuloon lisätään menon arvonlisäverollinen määrä. Lisäksi peitelty osinko voi tulla esiin muissakin tilanteissa: Verohallinnon ohjeen mukaan esimerkiksi yhtiön arvonlisäverotunnisteella tehdyistä yksityisostoista vältetty arvonlisävero on peiteltyä osinkoa.

Miten korjaat tilanteen ennen verotarkastusta?

Ratkaisevaa on ajoitus. Verohallinnon lähtökohta on, että varojen luovutusperustetta ei voi jälkikäteen vaihtaa toiseksi. Ennen tilinpäätöstä ja ennen Verohallinnon yhteydenottoa vaihtoehtoja on kuitenkin useita.

Rahan nostoon pätee tiukempi sääntö kuin yksittäisiin menoihin. Jotta omistajan hallussa olevat yhtiön rahat voidaan katsoa osakaslainaksi, lainasta on tehtävä sopimus ennen nostoa, ja siitä on käytävä ilmi korko, laina-aika ja takaisinmaksuaikataulu. Ilman sopimusta Verohallinto katsoo, ettei rahoja ollut tarkoitus maksaa takaisin. Lainan säännöt, korko ja purkukeinot ovat artikkelissa Osakaslaina.

Mitä, jos Verohallinto on jo yhteydessä?

Silloin korjausyrityksiin suhtaudutaan oikeuskäytännön perusteella kielteisesti. Jälkikäteen laadittu velkakirja, uusi tilinpäätös tai uusi veroilmoitus eivät yleensä estä peitellyn osingon verotusta, jos niiden tarkoitus on välttää se. Myöskään rahojen palauttaminen yhtiölle ei korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun mukaan vapauta verotuksesta.

• Anna pyydetyt selvitykset määräajassa. Verohallinnon on kuultava sinua ennen kuin se poikkeaa veroilmoituksesta.
• Peitellyn osingon jakamisen on oltava ilmeistä. Jos menolla oli liiketoiminnallinen syy, kerro se ja esitä tositteet.
• Jos meno liittyi omaan tulonhankintaasi, voit vähentää peitellyn osingon määrän tulonhankkimiskuluna kuten itse maksetun menon.
• Ota kirjanpitäjä mukaan heti. Tarkastuksen kulku on kuvattu artikkelissa Verotarkastus pienyrityksessä.

Miten peitelty osinko vältetään kokonaan?

• Erilliset kortit. Yhtiön kortti vain yhtiön menoihin. Väärällä kortilla maksettu ostos korvataan yhtiölle samalla viikolla.
• Palkka tai osinko päätöksellä. Nosta rahaa vain palkkana tai yhtiökokouksen päättämänä osinkona.
• Edut palkaksi. Auto-, puhelin- ja asuntoetu kirjataan luontoisetuna, jolloin niiden verotus on ennakoitavaa.
• Käypä hinta kaikessa. Kun ostat yhtiöltä, myyt sille tai vuokraat sille jotain, hinnan pitää vastata markkinahintaa.
• Kuukausittainen tiliotteen tarkistus. Yksityinen meno löytyy helpommin heti kuin tilinpäätöksessä.

Rahojen erottelun käytännöt on koottu artikkeliin Omat ja yrityksen rahat. Jos mietit, mitä kirjanpitäjä tällaisesta seurannasta veloittaa, katso kirjanpidon hinta.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.