Arvonlisävero 2026: mikä on ALV, verokannat, alv-raja ja vähennykset

Arvonlisävero on kulutusvero, jota maksetaan lähes kaikista tavaroista ja palveluista ja jonka maksaa lopulta kuluttaja. Yritys on välikäsi. Se lisää veron myyntihintaan, vähentää omien hankintojensa veron ja tilittää erotuksen Verohallinnolle. Jokainen ketjun yritys maksaa veroa vain siitä arvosta, jonka se itse lisää. Siitä tulee nimi.

Arvonlisävero on välillinen vero. Kuluttaja maksaa sen osana hintaa, mutta Verohallinnolle sen ilmoittaa ja tilittää myyjä. Välitön vero, kuten tulovero, peritään suoraan siltä, jonka tulosta on kyse. Koska yritys vähentää ostojensa veron, ALV ei kasaannu tuotantoketjussa. Rekisteröidylle yritykselle se ei myöskään ole kulu. Arvonlisävero perustuu EU:n yhteisiin sääntöihin, joten järjestelmä on sama kaikissa EU-maissa, vaikka verokannat vaihtelevat.

Käytännössä lasket jokaiselta verokaudelta kaksi summaa. Myynnin vero on ALV, jonka olet laskuttanut asiakkailta. Ostojen vero on ALV, jonka olet maksanut toimittajille yrityksen hankinnoista. Kun myynnin verosta vähennetään ostojen vero, jäljelle jää maksettava vero. Jos ostojen vero on suurempi, erotus palautetaan sinulle.

Laskennallinen esimerkki: myyt kuukaudessa palveluja 10 000 euroa + ALV 25,5 % eli 2 550 euroa. Ostat samassa kuussa ohjelmistoja ja tarvikkeita 4 000 euroa + ALV 1 020 euroa. Tilität Verohallinnolle 2 550 − 1 020 = 1 530 euroa. Asiakkailta saatu ALV ei siis ole sinun rahaasi, vaikka se kulkee yrityksen tilin kautta.

Tästä syntyy yleisin kassavirhe: tilin saldo näyttää paremmalta kuin se on. Pidä arvonlisävero erillään omista rahoistasi, niin eräpäivä ei tule yllätyksenä. Laskelmat voit tarkistaa ALV-laskurilla.

Arvonlisäverolla verotetaan kulutusta tasaisesti niin, ettei vero kertaannu tuotantoketjussa. Suomessa arvonlisävero tuli voimaan 1.6.1994, kun arvonlisäverolaki (1501/1993) korvasi aiemman liikevaihtoveron. Veronmaksajain Keskusliiton mukaan arvonlisäveron tuotto valtiolle oli vuonna 2024 palautukset huomioiden 21,6 miljardia euroa. Se on siis valtion suurimpia tulolähteitä.

Vanhassa liikevaihtoverossa osa verosta jäi ketjun keskelle yritysten kuluksi, ja sama vero saattoi kertyä hintaan moneen kertaan. Arvonlisäverossa jokainen yritys vähentää ostojensa veron, joten kuluttajahintaan jää vain yksi vero. Samasta syystä vero on yritykselle neutraali. Se ei vaikuta siihen, kannattaako palvelu ostaa ulkoa vai tehdä työ itse.

Suomen yleinen verokanta on EU:n korkeimpia. Veronmaksajain Keskusliiton kokoamien tietojen mukaan EU-maiden yleisten verokantojen keskiarvo oli tammikuussa 2025 21,8 %. Suomen 25,5 prosenttia korkeampi on vain Unkarin 27 %. Ruotsissa ja Tanskassa yleinen kanta on 25 %, Saksassa 19 %.

Ilman arvonlisäveroa saat myydä, kunnes liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Silloin rekisteröityminen alv-velvolliseksi on pakollista. Raja katsotaan sekä kuluvalta että edelliseltä kalenterivuodelta, eikä sitä suhteuteta, vaikka aloittaisit kesken vuoden. Verovelvollisuus alkaa siitä myynnistä, jolla raja ylittyy, ja siitä eteenpäin kaikkiin myynteihin lisätään ALV. Vanha alarajahuojennus poistui vuoden 2025 alusta, joten sitä ei voi enää hakea veroilmoituksella.

Rajan alle jäävä yrittäjä voi rekisteröityä myös vapaaehtoisesti. Se kannattaa yleensä, jos asiakkaat ovat yrityksiä. Ne vähentävät maksamasi ALV:n, joten hinta ei nouse niille lainkaan. Samalla saat itse vähentää hankintojesi arvonlisäveron, mikä tuntuu heti, jos aloitus vaatii koneita, työkaluja tai tietokoneita. Kuluttajille myyvällä vapaaehtoinen rekisteröinti taas nostaa hintaa tai pienentää katetta.

Laskennallinen esimerkki: graafikon liikevaihto oli edellisenä vuonna 14 000 euroa. Tänä vuonna laskutusta on kertynyt marraskuun alkuun mennessä 19 200 euroa, ja marraskuussa lähtee 2 000 euron lasku. Raja ylittyy tällä laskulla, joten siihen ja kaikkiin myöhempiin myynteihin kuuluu ALV. Jos lasku lähti ilman veroa, maksat arvonlisäveron omasta katteestasi tai teet asiakkaalle korjatun laskun. Rekisteröidy siis jo ennen kuin raja tulee vastaan.

Rekisteröidyt perustamisilmoituksella tai muutosilmoituksella YTJ:ssä. Rekisteröinti on voimassa, kunnes poistat sen, joten annat alv-ilmoituksen joka verokaudelta. Seuraa liikevaihtoa koko vuoden, varsinkin jos myynti kasvaa loppuvuotta kohti. Rajan ylittävästä myynnistä maksetaan vero, vaikka et olisi laskuttanut sitä asiakkaalta.

Suomessa on vuonna 2026 kolme verokantaa. Yleinen verokanta 25,5 % koskee suurinta osaa tavaroista ja palveluista: asiantuntijapalveluja, rakentamista, kauneuspalveluja, verkkokaupan tuotteita ja lähes kaikkea, mitä ei ole erikseen mainittu alennetuissa kannoissa.

Alennettu 13,5 % koskee elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluja, kirjoja, lääkkeitä, liikuntapalveluja, kulttuuri-, viihde- ja urheilutilaisuuksien pääsylippuja, henkilökuljetusta, majoitusta, esiintyvän taiteilijan palkkioita ja Yleisradion toimintaa. 10 % koskee 1.1.2026 alkaen enää sanoma- ja aikakauslehtiä. Kirjat eivät siis ole enää samassa kannassa lehtien kanssa.

Hinnoittele kuluttajille verollisena ja yrityksille verottomana. Kuluttajalle näytettävän hinnan pitää sisältää ALV, joten 100 euron verottomasta palvelusta tulee yleisellä kannalla kuluttajahinnaksi 125,50 euroa. Yritysasiakas vertaa hintoja yleensä ilman veroa. Kun verokanta muuttuu, tarkista kassajärjestelmän, verkkokaupan ja laskutusohjelman oletuskannat. Vanha kanta jää niihin helposti päälle.

Osa toiminnasta on kokonaan arvonlisäverotonta, esimerkiksi terveyden- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto, pääosa koulutuksesta, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä kiinteistön myynti ja vuokraus. Verottomaan myyntiin ei lisätä ALV:tä, mutta siihen liittyvien ostojen veroa ei myöskään saa vähentää. Jos myyt tuotteita eri kannoilla, esimerkiksi ravintola myy ruokaa ja alkoholia, verokanta valitaan jokaiselle riville erikseen.

Alkoholin arvonlisäveroprosentti on 25,5 % myös vuonna 2026. Verohallinnon mukaan alennettu 13,5 prosentin kanta ei koske alkoholijuomien eikä tupakkatuotteiden myyntiä eikä alkoholijuomien tarjoilua. Ravintolan laskulla ruoka on siis 13,5 prosentin ja viini 25,5 prosentin kannassa.

Verokannat ovat muuttuneet kolmesti vajaassa kahdessa vuodessa. 1.9.2024 yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin. 1.1.2025 suurin osa 10 prosentin kannan tuotteista, kuten kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut ja kulttuuritapahtumat, siirtyi 14 prosentin kantaan, ja sanoma- ja aikakauslehdet jäivät 10 prosenttiin. 1.1.2026 14 prosentin kanta laski 13,5 prosenttiin, ja myös Yleisradion toiminta siirtyi siihen. Jos laskutat pitkiä sopimuksia tai ennakkomaksuja, tarkista aina, minkä päivän kanta koskee toimitusta.

Sanoma- ja aikakauslehtien arvonlisävero on vuonna 2026 10 % ja kirjojen 13,5 %. Verohallinnon ohjeen mukaan 10 prosentin kanta koskee sekä tilattuja että irtonumeroina myytyjä lehtiä ja 1.7.2019 alkaen myös sähköisiä lehtiä, kuten digitilauksia. Lehdet jäivät 10 prosenttiin, kun kirjat siirtyivät 1.1.2025 14 prosentin kantaan. Se laski 13,5 prosenttiin 1.1.2026.

Kaikki lehdeltä näyttävä ei ole lehti verotuksessa. Verohallinnon mukaan lehti on julkaisu, joka ilmestyy vähintään neljä kertaa vuodessa. Kolmesti vuodessa ilmestyvä julkaisu on yleisessä 25,5 prosentin kannassa. Samassa kannassa ovat myös pääasiassa mainontaa sisältävät julkaisut sekä pääosin videota tai musiikkia sisältävät julkaisut.

Kustantajan kaikki tulot eivät ole 10 prosentin kannassa. Lehden ilmoitus- ja mainosmyynti on palvelu, johon sovelletaan yleistä 25,5 prosentin kantaa. Samoin toiselle yritykselle myydyt toimitus-, taitto- ja painopalvelut ovat yleisessä kannassa. Yleishyödyllisen yhteisön jäsenlehden pelkkä painatus voi olla arvonlisäveroton. Podcastit ja tietokannat ovat 25,5 prosentin kannassa.

Lehtitilauksen ostanut yritys saa vähentää ALV:n, kun lehti hankitaan verolliseen liiketoimintaan, esimerkiksi kampaamon tai odotushuoneen asiakaslehdet. Työntekijän kotiin tilattu lehti on vähennyskelpoinen vain, jos se on työssä tarvittava ammattilehti. Jos kustantaja antaa lehtiä tai tilauksia ilmaiseksi sidosryhmille tai kampanjoissa, siitä voi seurata oman käytön verotus. Verohallinnon ohjeen mukaan näytekappaleet, määräaikaiset tutustumistilaukset ja tavanomaiset enintään 50 euron (sis. alv) mainoslahjat eivät yleensä aiheuta sitä.

Arvonlisäverolaki määrää, mitä laskussa pitää olla. Täydessä laskussa on päiväys, juokseva laskunumero, myyjän alv-tunniste (Y-tunnus), myyjän ja ostajan nimet ja osoitteet, tavaroiden tai palvelujen määrä ja laji, toimituspäivä, veroton hinta verokannoittain, yksikköhinta ja alennukset, verokanta sekä veron määrä euroina. Jos myynti on verotonta tai käännetyn verovelvollisuuden alaista, laskuun merkitään peruste.

Kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa, riittää yksinkertaistettu lasku, jossa on vähemmän tietoja. EU-tavaramyynnissä, etämyynnissä ja käännetyssä verovelvollisuudessa vaaditaan kuitenkin aina täydet tiedot. EU-yritykselle myydyistä tavaroista ja pääsäännön mukaisista palveluista lasku on annettava viimeistään toimitusta seuraavan kuukauden 15. päivänä.

Suoriteperusteisessa verotuksessa laskun päiväys ei ratkaise kautta. ALV kohdistetaan sille kaudelle, jolloin työ tehtiin tai tavara toimitettiin. Jos teet työn joulukuussa ja laskutat tammikuussa, myynti kuuluu joulukuun kaudelle. Merkitse toimituspäivä tai toimitusjakso aina laskuun, niin kirjanpitäjä ja Verohallinto näkevät saman ajoituksen kuin sinä.

Virheellistä laskua ei muokata jälkikäteen. Tee hyvityslasku, joka viittaa alkuperäiseen, ja sen jälkeen uusi oikea lasku. Silloin kirjanpito ja alv-ilmoitus pysyvät samassa linjassa, ja asiakas saa vähentää oikean veron. Laskupohjasta näet, mihin kohtaan mikin pakollinen tieto tulee.

Laskutuslisän arvonlisävero lasketaan samalla verokannalla kuin myynti, johon laskutuslisä liittyy. Arvonlisäverolain 73 §:n mukaan veron peruste on vastike, joka sisältää kaikki hinnanlisät, ja laskutuslisä on juuri sellainen. Jos myyt palvelua 25,5 prosentin kannalla, myös laskutuslisään lisätään 25,5 % ALV. Sama koskee toimitus- ja pakkauskuluja, jotka laskutetaan saman myynnin yhteydessä.

ALV merkitään laskuun aina samalla tavalla: veroton hinta riveittäin, verokanta ja veron määrä euroina verokannoittain sekä verollinen loppusumma. Laskennallinen esimerkki: palvelu 200,00 € ja laskutuslisä 4,00 € ovat yhteensä 204,00 € verotonta. ALV 25,5 % on 52,02 €, ja maksettavaa on 256,02 €. Laskutuslisä ei jää veron ulkopuolelle, vaikka se olisi laskulla omalla rivillään.

Alviton lasku on oikein neljässä tilanteessa. Et ole alv-rekisterissä, koska liikevaihto jää alle 20 000 euron. Myyt verotonta palvelua, kuten terveydenhoitoa tai koulutusta. Kyse on käännetystä verovelvollisuudesta. Tai myyt toisen EU-maan yritykselle tai EU:n ulkopuolelle. Kirjoita laskuun aina syy, miksi ALV:tä ei ole, esimerkiksi "Myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen" tai "Käännetty verovelvollisuus". Muissa tapauksissa ALV kuuluu laskuun, myös palvelujen myynnissä.

Arvonlisäveron 20 000 euron alaraja koskee koko liikevaihtoa. Kun se ylittyy, ALV lisätään kaikkeen verolliseen myyntiin, myös pieniin laskuihin. Taukossa voit kysyä verokannoista kirjanpitäjältä, ja neuvonta sisältyy kiinteään kuukausihintaan. Valmiin laskun rakenteen näet laskutuspohjasta.

ALV-vähennys tarkoittaa, että alv-rekisteröity yritys vähentää liiketoimintaa varten ostettujen tavaroiden ja palvelujen arvonlisäveron siitä verosta, jonka se on laskuttanut myynnistään. Esimerkiksi 1 255 euron tietokoneesta vähennetään 255 euroa, joten kone maksaa yritykselle 1 000 euroa. Ehdot, ajoitus ja lista vähennyskelvottomista kuluista ovat artikkelissa ALV-vähennykset.

Saat vähentää hankinnan arvonlisäveron, kun hankinta on tehty verollista liiketoimintaa varten, myyjä on itse arvonlisäverovelvollinen ja sinulla on hankinnasta asianmukainen lasku. Myyjän rekisteröinnin voit tarkistaa YTJ:n yrityshausta. Tavallisia vähennyskelpoisia ostoja ovat tarvikkeet, ohjelmistot, työkalut, tietokoneet, verollisessa käytössä olevat vuokratut toimitilat, markkinointi ja alihankinta. Jos hankinta on osittain yksityiskäytössä, kuten puhelin, vähennät vain liiketoiminnan osuuden. Toiminimi saa vähentää ALV:n samoilla säännöillä kuin osakeyhtiö, kunhan se on alv-rekisterissä. Rekisteröimätön yrittäjä ei vähennä ostojen ALV:tä, vaan koko verollinen hinta on kulu.

Henkilöauto on tiukin poikkeus. Henkilöauton hankinnan ja käyttökulujen, kuten polttoaineen, huollon ja latauksen, ALV:n saa vähentää vain, jos auto on yksinomaan liiketoiminnan käytössä. Vähäinenkin yksityisajo vie koko vähennysoikeuden. Täysi vähennys koskee käytännössä jälleenmyyntiä, vuokraustoimintaa, taksia ja autokoulua. Pakettiautosta vähennys tehdään liiketoimintakäytön osuudella, ja osuus osoitetaan ajopäiväkirjalla.

Laskennallinen esimerkki: ostat yritykselle kannettavan 1 255 eurolla, josta ALV on 255 euroa. Kone on 80 prosenttisesti työkäytössä, joten vähennät 204 euroa, ja loput 51 euroa jää vähentämättä. Samassa kuussa tankkaat henkilöautoa, jolla ajetaan myös lapset harrastuksiin. Polttoaineen ALV:tä ei vähennetä lainkaan. Pienet summat kasvavat vuodessa sadoiksi euroiksi, joten tee jako heti kirjatessa eikä vasta tilinpäätöksessä.

Vähennykset ilmoitetaan alv-ilmoituksella yhtenä summana kohdassa Verokauden vähennettävä vero. Jos otat myöhemmin vähennetyn tavaran omaan käyttöön, esimerkiksi myytävää tavaraa kotiin, siitä maksetaan oman käytön veroa. Verohallinnon mukaan luonnollisen henkilön, kuten toiminimiyrittäjän, vähäinen oma käyttö, noin 850 euroa vuodessa, on kuitenkin veroton.

Edustuksesta ei saa vähentää arvonlisäveroa lainkaan. Asiakasillalliset, lahjat liikekumppaneille ja viihdetilaisuudet ovat vähennyskelvottomia. Tavanomainen tarjoilu yrityksen omissa tilaisuuksissa, kuten kahvit tai lounas koulutuksen yhteydessä, on vähennyskelpoista. Pelkkä kuitti ilman laskun tietoja ei aina riitä. Vähennykseen tarvitaan tosite, josta näkyvät vero ja myyjä.

Ulkomailta ostetun palvelun tai tavaran ALV vähennetään eri tavalla sen mukaan, mistä ostat. EU-yritykseltä ostettu palvelu, kuten mainos, ohjelmisto tai pilvipalvelu, laskutetaan ilman ALV:tä, kun annat ALV-tunnisteesi. Lasket Suomen 25,5 prosentin veron itse, ilmoitat sen myynnin verona ja vähennät saman summan samalla ilmoituksella. Verollisessa toiminnassa lopputulos on nolla euroa, mutta molemmat rivit pitää ilmoittaa.

Toisesta EU-maasta ostetut tavarat ovat yhteisöhankintoja, ja ne käsitellään samalla periaatteella. EU:n ulkopuolelta tuodun tavaran maahantuonnin ALV ilmoitetaan ja vähennetään myös alv-ilmoituksella. EU:n ulkopuolelta ostettu palvelu, kuten yhdysvaltalainen ohjelmisto, on käännetyn verovelvollisuuden alainen samoin kuin EU-palvelu.

Ulkomailla maksettua ALV:tä, esimerkiksi saksalaisen hotellin tai messujen arvonlisäveroa, ei vähennetä Suomen alv-ilmoituksella. Verohallinnon mukaan sitä haetaan palautuksena toisesta EU-maasta OmaVerossa, kun hankinta on tehty arvonlisäverollista liiketoimintaa varten eikä yrityksesi ole alv-velvollinen siinä maassa. Hakemukseen liitetään laskut. EU:n ulkopuolelta palautusta haetaan kyseisen maan veroviranomaiselta, jos maa palauttaa veroa ollenkaan.

Laskennallinen esimerkki: ostat irlantilaiselta yhtiöltä mainoksia 400 eurolla ilman ALV:tä. ALV-ilmoitukselle merkitset ostetuista palveluista veron 102 euroa ja vähennettäväksi veroksi saman 102 euroa. Maksettavaa ei synny, mutta ilmoitus on silti annettava. Myyjä ilmoittaa myynnin omassa maassaan yhteenvetoilmoituksella, ja tieto kulkee EU-maiden välillä Verohallinnolle.

Verokausi on pääsääntöisesti kuukausi. Jos liikevaihto on enintään 100 000 euroa, voit valita neljännesvuoden. Jos liikevaihto on enintään 30 000 euroa, voit valita myös kalenterivuoden. Verokautta muutetaan OmaVerossa, ja uutta kautta on noudatettava vähintään vuosi. Pidempi verokausi tulee voimaan pyyntöä seuraavan vuoden alusta.

Kuukausikaudella eräpäivä on toisen kuukauden 12. päivä. Tammikuun ALV ilmoitetaan ja maksetaan siis 12.3. mennessä. Neljännesvuosikaudella tammi-maaliskuun eräpäivä on 12.5. Vuosikaudella ilmoitus ja maksu tehdään seuraavan vuoden helmikuun loppuun mennessä. Jos 12. päivä osuu viikonloppuun tai pyhäpäivään, eräpäivä siirtyy seuraavaan arkipäivään. Ilmoitus annetaan joka kaudelta, myös silloin, kun myyntiä ei ollut. Vuoden päivät kalenterina löydät sivuilta ALV maksupäivät ja ALV-ilmoitus päivät.

Jos huomaat virheen jo lähetetyssä ilmoituksessa, anna OmaVerossa korvaava ilmoitus samalle verokaudelle. Virhettä ei siirretä seuraavan kauden lukuihin. Kun korjaat itse ja ajoissa, seuraamukset jäävät yleensä pienemmiksi kuin silloin, kun Verohallinto löytää virheen.

Myöhästynyt ilmoitus maksaa. Myöhästymismaksu on 3 euroa päivältä, enintään 135 euroa 45 päivältä. Sen jälkeen päälle tulee 2 % myöhässä ilmoitetusta verosta, enintään 15 000 euroa. Myöhässä maksetulle verolle kertyy viivästyskorkoa, joka on vuonna 2026 9,5 %. Ilmoitus annetaan OmaVerossa tai kirjanpito-ohjelmasta rajapinnan kautta, ja vero maksetaan verotilille OmaVerosta saatavalla viitteellä.

Pääsääntö on suoriteperuste. ALV kuuluu sille kaudelle, jolloin tavara toimitettiin tai palvelu tehtiin, maksoi asiakas silloin tai ei. Maksuperusteisessa alv:ssa myynnin vero ilmoitetaan vasta, kun raha tulee tilille, ja ostojen vero vähennetään, kun olet maksanut laskun. Menettelyä voi käyttää yritys, jonka kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 euroa.

Hyöty näkyy kassassa. Et maksa arvonlisäveroa etukäteen laskuista, joita asiakas ei ole vielä maksanut. Tämä auttaa etenkin, jos sinulla on pitkiä maksuaikoja tai isoja yksittäisiä laskuja. Valinta koskee sekä myyntejä että ostoja, joten et voi valita vain edullisempaa puolta.

Laskennallinen esimerkki: konsultti laskuttaa kesäkuussa 12 000 euroa + ALV 3 060 euroa, ja asiakas maksaa elokuussa. Suoriteperusteisesti 3 060 euroa maksetaan kesäkuun kaudelta jo elokuun 12. päivänä, eli samaan aikaan kun rahat tulevat. Maksuperusteisesti vero kuuluu elokuun kaudelle ja maksetaan lokakuussa. Isoissa projekteissa ero kassassa voi olla useita tuhansia euroja kuukausien ajan.

Maksamattomia laskuja ei voi lykätä loputtomiin. Vero on ilmoitettava viimeistään sille kuukaudelle, jona toimituksesta on kulunut 12 kuukautta, vaikka asiakas ei olisi maksanut. Jos liikevaihto ylittää 500 000 euroa, siirryt suoriteperusteeseen, ja aiemmin ilmoittamattomat myynnit ilmoitetaan seuraavalla kaudella.

Käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että ostaja ilmoittaa ja maksaa veron myyjän sijaan. Rakentamispalveluissa sitä sovelletaan, kun ostaja itse myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti. Laskuun ei merkitä veroa eikä verokantaa, vaan ostajan Y-tunnus ja merkintä "Käännetty verovelvollisuus". Sama periaate koskee EU-yritykseltä ostettuja palveluja, kuten mainoksia ja ohjelmistoja: lasket ALV:n itse, ilmoitat sen ja vähennät sen samalla ilmoituksella.

Kun myyt palveluja tai tavaroita toisen EU-maan yritykselle, laskuun ei lisätä Suomen ALV:tä. Ostaja maksaa veron omassa maassaan. Tarkista asiakkaan alv-numero VIES-palvelusta ja anna myynneistä yhteenvetoilmoitus kuukausittain seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Vienti EU:n ulkopuolelle on yleensä verotonta, kunhan vienti on dokumentoitu.

Ostot ulkomailta, eli EU-palvelut, yhteisöhankinnat ja maahantuonti, ilmoitetaan ja vähennetään alv-ilmoituksella. Ne on käyty läpi edellä kohdassa ALV-vähennys ulkomaan ostoista.

Verkkokauppa, joka myy kuluttajille muihin EU-maihin, maksaa ALV:n asiakkaan maan verokannalla, kun etämyynnin ja sähköisten palvelujen yhteismäärä ylittää 10 000 euroa kalenterivuodessa. Tätä varten on OSS-erityisjärjestelmä (EU-myynnin ALV ja OSS). Rekisteröidyt yhteen maahan ja ilmoitat kaikkien EU-maiden kuluttajamyynnit neljännesvuosittain yhdellä ilmoituksella. Marginaaliverotuksessa taas käytettyjen tavaroiden jälleenmyyjä, kuten autoliike, maksaa veroa vain myyntivoitosta. Ostaja ei silloin saa vähentää ALV:tä.

Jos ostojen vero on kaudella suurempi kuin myynnin vero, alv-ilmoitus näyttää negatiivista summaa ja erotus palautetaan. Näin käy tyypillisesti aloitusvaiheessa, isojen investointien kuussa tai kun suurin osa myynnistä on verotonta vientiä tai EU-myyntiä.

Verohallinto maksaa palautuksen yleensä noin viikon kuluttua ilmoituksen käsittelystä. Palautus käytetään ensin muihin maksamattomiin veroihin, joten tilille tuleva summa voi olla pienempi. Elokuusta 2025 alkaen oma-aloitteisten verojen palautukset maksetaan kaikille heti käsittelyn jälkeen, eikä ajoitusta voi enää valita. Varmista, että tilinumerosi on OmaVerossa ajan tasalla.

Laskennallinen esimerkki: aloittava valokuvaaja ostaa ensimmäisessä kuussa kameran ja objektiivit 6 275 eurolla, josta ALV on 1 275 euroa. Myyntiä on 1 000 euroa + ALV 255 euroa. Ilmoitus näyttää −1 020 euroa, ja jos muita veroja ei ole maksamatta, 1 020 euroa palautuu tilille. Ilman alv-rekisteröintiä tämä raha olisi jäänyt saamatta.

Poikkeuksellisen suuri palautus voi johtaa selvityspyyntöön. Pidä investointien laskut ja sopimukset järjestyksessä, niin voit vastata nopeasti eikä palautus jää odottamaan.

Kun lopetat arvonlisäverollisen toiminnan, ilmoita siitä YTJ:ssä tai OmaVerossa heti, kun tiedät päättymispäivän. Alv-ilmoitus annetaan vielä siltä verokaudelta, jonka aikana rekisteröinti päättyi. Rekisteristä poistamisen jälkeen laskuihin ei saa enää lisätä ALV:tä eikä ostojen veroa saa vähentää. Vapaaehtoisesti rekisteröitynyt poistetaan rekisteristä aikaisintaan siitä päivästä, jona ilmoitus saapuu Verohallintoon.

Tavallisimmat ALV-virheet liittyvät rajaan ja vähennyksiin. Alv-rajan ylitys huomataan liian myöhään, ja vero maksetaan itse, koska sitä ei laskutettu. Henkilöauton kuluista vähennetään ALV, vaikka autolla ajetaan myös omia ajoja. Ulkomaisten ohjelmistolaskujen ALV jää ilmoittamatta, koska laskussa ei ole Suomen veroa. Edustuksesta vähennetään vero, koska kuitti näyttää tavalliselta ravintolalaskulta.

Toinen ryhmä syntyy kassasta. Asiakkailta saatu ALV käytetään palkkoihin tai laitteisiin, ja eräpäivänä rahaa ei ole. Ilmoitus jää kiireessä antamatta, ja myöhästymismaksu kasvaa päivä päivältä. Myös verokanta valitaan joskus väärin tuotteelle, jonka kanta muuttui vuoden vaihteessa.

Kolmas ryhmä liittyy EU-kauppaan. Yhteenvetoilmoitus unohtuu, asiakkaan alv-numeroa ei tarkisteta VIES-palvelusta, tai kuluttajalle myydään ilman veroa, koska ostaja kertoi olevansa yritys. Jokainen näistä voi johtaa siihen, että maksat Suomen veron jälkikäteen omasta pussistasi. Tarkista alv-numero ja tallenna tarkistus kirjanpitoon aina, kun saat uuden EU-asiakkaan.

Suurimman osan näistä estät kolmella tavalla. Siirrä ALV:n osuus jokaisesta maksusuorituksesta erilliselle tilille. Täsmäytä kirjanpito ja alv-ilmoitus joka kaudella ennen lähettämistä. Käy verokannat läpi aina, kun laki muuttuu.

Jos sinulla on muutama lasku kuussa, yksi verokanta ja kotimaiset asiakkaat, pärjäät hyvällä kirjanpito-ohjelmalla. Ulkoista viimeistään silloin, kun mukaan tulee EU-asiakkaita, ulkomaisia ohjelmistolaskuja, käännetty verovelvollisuus, useita verokantoja tai auto, jota käytetään sekä yrityksen että omiin ajoihin. Silloin yksi väärä rasti maksaa helposti enemmän kuin kuukauden kirjanpito.

Tavallisen tilitoimiston heikkous ALV:ssä on ajoitus. Aineisto käsitellään vasta eräpäivän alla, kysymykset laskutetaan erikseen ja vastaus tulee päivien päästä. Taukossa kirjanpitäjä tarkistaa kirjanpitosi joka kuukausi, ja voit kysyä häneltä aina tarvitessasi ilman erillistä maksua.

Hyvä kirjanpitäjä tekee muutakin kuin lähettää alv-ilmoituksen. Hän huomaa, kun liikevaihto lähestyy rajaa, kun verokauden voisi pidentää, kun maksuperusteisuus helpottaisi kassaa tai kun jonkin hankinnan voisi ajoittaa paremmin. Taukossa voit kysyä näistä kirjanpitäjältä, kun asia tulee ajankohtaiseksi.

Toiminimen kirjanpito alkaa Taukossa 69 €/kk ja osakeyhtiön 89 €/kk (alv 0 %), ja hinta on kiinteä. Neuvonta sisältyy hintaan, ja tilinpäätös laskutetaan erikseen. Katso oma hintasi muutamalla kysymyksellä. Jos ALV-ilmoitukset tekee jo joku muu, kilpailuta nykyinen tilitoimisto ja vertaa, mitä samalla rahalla saa.