Arvonlisävero 2026: ALV-opas yrittäjälle rekisteröinnistä palautukseen

Arvonlisävero on kulutusvero, jonka lopulta maksaa kuluttaja. Yritys toimii välikätenä: se lisää veron myyntihintaan, vähentää omien hankintojensa veron ja tilittää erotuksen Verohallinnolle. Jokainen ketjun lenkki maksaa veroa vain siitä arvosta, jonka se itse lisää, siksi nimi.

Käytännössä yrittäjä laskee jokaiselta verokaudelta kaksi summaa. Myynnin vero on se ALV, jonka olet laskuttanut asiakkailta. Ostojen vero on se ALV, jonka olet maksanut toimittajille yritystoimintaan liittyvistä hankinnoista. Kun myynnin verosta vähennetään ostojen vero, jäljelle jää maksettava vero. Jos ostojen vero on suurempi, erotus palautetaan.

Laskennallinen esimerkki: myyt kuukaudessa palveluja 10 000 euroa + ALV 25,5 % eli 2 550 euroa. Ostat samassa kuussa ohjelmistoja ja tarvikkeita 4 000 euroa + ALV 1 020 euroa. Tilität Verohallinnolle 2 550 − 1 020 = 1 530 euroa. Asiakkailta saatu ALV ei siis ole koskaan sinun rahaasi, vaikka se kulkee yrityksen tilin kautta.

Tästä syntyy yleisin kassavirtavirhe: tilin saldo näyttää paremmalta kuin se on. Kun pidät arvonlisäveron erillään omista rahoistasi, eräpäivä ei tule yllätyksenä. Voit tarkistaa laskelmat ALV-laskurilla.

Rekisteröityminen on pakollista, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Raja katsotaan sekä kuluvalta että edelliseltä kalenterivuodelta, ja sitä ei suhteuteta, vaikka aloittaisit kesken vuoden. Verovelvollisuus alkaa siitä myynnistä, jolla raja ylittyy: kaikkiin rajan ylittäviin myynteihin lisätään ALV. Vanha alarajahuojennus poistui vuoden 2025 alusta, joten sitä ei voi enää hakea takaisin veroilmoituksella.

Rajan alle jäävä yrittäjä voi rekisteröityä myös vapaaehtoisesti. Se kannattaa yleensä, jos asiakkaat ovat yrityksiä, koska ne vähentävät maksamasi ALV:n eikä hinta nouse niille lainkaan. Samalla saat itse vähentää hankintojesi arvonlisäveron, mikä näkyy heti, jos aloitus vaatii koneita, työkaluja tai tietokoneita. Kuluttajille myyvällä vapaaehtoinen rekisteröinti taas nostaa hintaa tai pienentää katetta.

Laskennallinen esimerkki: graafikon liikevaihto on edellisenä vuonna 14 000 euroa. Tänä vuonna laskutusta on marraskuun alkuun mennessä kertynyt 19 200 euroa, ja marraskuussa lähtee 2 000 euron lasku. Raja ylittyy tällä laskulla, joten siihen ja kaikkiin sen jälkeisiin myynteihin kuuluu ALV. Jos lasku lähti ilman veroa, arvonlisävero maksetaan omasta katteesta tai asiakkaalle tehdään korjattu lasku. Siksi rajan lähestyessä kannattaa rekisteröityä etukäteen eikä vasta jälkikäteen.

Rekisteröityminen tehdään perustamisilmoituksella tai muutosilmoituksella YTJ:ssä. Rekisteröinti on voimassa, kunnes sen poistaa, joten kerran rekisteröitynyt ilmoittaa ALV:n joka verokaudelta. Pidä seurantaa liikevaihdosta koko vuoden, erityisesti jos myynti kasvaa loppuvuotta kohti: rajan ylittävästä myynnistä maksetaan vero, vaikka et olisi laskuttanut sitä asiakkaalta.

Suomessa on vuonna 2026 kolme verokantaa. Yleinen verokanta 25,5 % koskee suurinta osaa tavaroista ja palveluista: asiantuntijapalveluja, rakentamista, kauneuspalveluja, verkkokaupan tuotteita ja lähes kaikkea, mitä ei ole erikseen mainittu alennetuissa kannoissa.

13,5 % koskee elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluja, kirjoja, lääkkeitä, liikuntapalveluja, kulttuuri-, viihde- ja urheilutilaisuuksien pääsylippuja, henkilökuljetusta, majoitusta, esiintyvän taiteilijan palkkioita ja Yleisradion toimintaa. 10 % koskee 1.1.2026 alkaen vain sanoma- ja aikakauslehtiä. Kirjat eivät siis ole enää samassa kannassa lehtien kanssa.

Hinnoittele kuluttajille verollisena ja yrityksille verottomana. Kuluttajalle näytettävän hinnan on sisällettävä ALV, joten 100 euron verottomasta palvelusta tulee kuluttajahinnaksi 125,50 euroa yleisellä kannalla. Yritysasiakas vertaa hintoja yleensä ilman veroa. Kun verokanta muuttuu, tarkista myös kassajärjestelmän, verkkokaupan ja laskutusohjelman oletuskannat, koska vanha kanta jää niihin helposti päälle.

Osa toiminnasta on kokonaan arvonlisäverotonta, esimerkiksi terveyden- ja sairaanhoito, sosiaalihuolto, pääosa koulutuksesta, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä kiinteistön myynti ja vuokraus. Verottomasta myynnistä ei lisätä ALV:tä, mutta ei myöskään saa vähentää siihen liittyvien ostojen veroa. Jos myyt useaa tuotetta eri kannoilla, esimerkiksi ravintola myy ruokaa ja alkoholia, verokanta valitaan jokaiselle riville erikseen.

Arvonlisäverolaki määrää laskun sisällön. Täydessä laskussa on päiväys, juokseva laskunumero, myyjän alv-tunniste (Y-tunnus), myyjän ja ostajan nimet ja osoitteet, tavaroiden tai palvelujen määrä ja laji, toimituspäivä, veroton hinta verokannoittain, yksikköhinta ja alennukset, verokanta sekä veron määrä euroina. Jos myynti on verotonta tai käännetyn verovelvollisuuden alaista, laskuun merkitään peruste.

Kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa, riittää yksinkertaistettu lasku, jossa on vähemmän tietoja. Poikkeus: EU-tavaramyynnissä, etämyynnissä ja käännetyssä verovelvollisuudessa vaaditaan aina täydet tiedot. EU-yritykselle myydyistä tavaroista ja pääsäännön mukaisista palveluista lasku on annettava viimeistään toimitusta seuraavan kuukauden 15. päivänä.

Laskun päiväys ratkaisee suoriteperusteisessa verotuksessa vain välillisesti: ALV kohdistetaan sille kaudelle, jolloin työ tehtiin tai tavara toimitettiin. Jos teet joulukuussa työn ja laskutat tammikuussa, myynti kuuluu joulukuun kaudelle. Merkitse toimituspäivä tai toimitusjakso laskuun aina, niin kirjanpitäjä ja Verohallinto näkevät saman ajoituksen kuin sinä.

Virheellistä laskua ei muokata jälkikäteen. Tee hyvityslasku, joka viittaa alkuperäiseen, ja sitten uusi oikea lasku. Tämä pitää kirjanpidon ja alv-ilmoituksen samassa linjassa, ja asiakas saa vähentää oikean veron. Laskupohjasta näet, missä kohdassa mikäkin pakollinen tieto on.

Saat vähentää hankinnan arvonlisäveron, kun hankinta on tehty verollista liiketoimintaa varten ja sinulla on siitä asianmukainen lasku. Tavallisia vähennyskelpoisia ostoja ovat tarvikkeet, ohjelmistot, työkalut, tietokoneet, vuokratut toimitilat verollisessa käytössä, markkinointi ja alihankinta. Jos hankinta on osittain yksityiskäytössä, esimerkiksi puhelin, vähennät vain liiketoiminnan osuuden.

Henkilöauto on tiukin poikkeus. Henkilöauton hankinnan ja käyttökulujen, kuten polttoaineen, huollon ja latauksen, ALV:n saa vähentää vain, jos auto on yksinomaan liiketoiminnan käytössä. Vähäinenkin yksityisajo vie koko vähennysoikeuden. Täysi vähennys koskee käytännössä jälleenmyyntiä, vuokraustoimintaa, taksia ja autokoulua. Pakettiautosta vähennys tehdään liiketoimintakäytön osuudella, ja se osoitetaan ajopäiväkirjalla.

Laskennallinen esimerkki: ostat yritykselle kannettavan 1 255 euroa, josta ALV on 255 euroa. Kone on 80 prosenttisesti työkäytössä, joten vähennät 204 euroa ja loput 51 euroa jää vähennyskelvottomaksi. Samassa kuussa tankkaat henkilöautoa, jolla ajetaan myös lapset harrastuksiin: polttoaineen ALV:tä ei vähennetä lainkaan. Pienet summat kasvavat vuodessa sadoiksi euroiksi, joten jako kannattaa tehdä heti kirjatessa eikä tilinpäätöksessä.

Edustuksesta ei saa vähentää arvonlisäveroa lainkaan: asiakasillalliset, lahjat liikekumppaneille ja viihdetilaisuudet ovat vähennyskelvottomia. Tavanomainen tarjoilu yrityksen omissa tilaisuuksissa, kuten kahvit tai lounas koulutuksen yhteydessä, on vähennyskelpoista. Muista myös, että kuitti ilman laskun tietoja ei aina riitä: vähennys vaatii tositteen, josta vero ja myyjä näkyvät.

Verokausi on pääsääntöisesti kuukausi. Jos liikevaihto on enintään 100 000 euroa, voit valita neljännesvuoden. Jos liikevaihto on enintään 30 000 euroa, voit valita myös kalenterivuoden. Verokautta muutetaan OmaVerossa, ja uutta kautta on noudatettava vähintään vuosi. Pidempi verokausi tulee voimaan pyynnön jälkeisen vuoden alusta.

Eräpäivä on kuukausikaudella toisen kuukauden 12. päivä: tammikuun ALV ilmoitetaan ja maksetaan 12.3. mennessä. Neljännesvuosikaudella tammi-maaliskuun eräpäivä on 12.5. Vuosikaudella ilmoitus ja maksu tehdään seuraavan vuoden helmikuun loppuun mennessä. Jos 12. päivä osuu viikonloppuun tai pyhäpäivään, eräpäivä siirtyy seuraavaan arkipäivään. Ilmoitus annetaan joka kaudelta, myös silloin, kun myyntiä ei ollut.

Jos huomaat virheen jo lähetetyssä ilmoituksessa, korjaa se antamalla korvaava ilmoitus samalle verokaudelle OmaVerossa. Virhettä ei siirretä seuraavan kauden lukuihin. Kun korjaat oma-aloitteisesti ja ajoissa, seuraamukset jäävät yleensä pienemmiksi kuin silloin, kun Verohallinto löytää virheen itse.

Myöhästynyt ilmoitus maksaa. Myöhästymismaksu on 3 euroa päivältä, enintään 135 euroa 45 päivältä. Sen jälkeen päälle tulee 2 % myöhässä ilmoitetusta verosta, enintään 15 000 euroa. Myöhässä maksetulle verolle kertyy viivästyskorkoa, joka on vuonna 2026 9,5 %. Ilmoitus annetaan OmaVerossa tai kirjanpito-ohjelmasta rajapinnan kautta, ja maksu maksetaan verotilille OmaVerosta saatavalla viitteellä.

Pääsääntö on suoriteperuste: ALV kuuluu sille kaudelle, jolloin tavara toimitettiin tai palvelu tehtiin, maksoi asiakas silloin tai ei. Maksuperusteisessa alv:ssa myynnin vero ilmoitetaan vasta, kun raha tulee tilille, ja ostojen vero vähennetään, kun lasku on maksettu. Menettelyä voi käyttää yritys, jonka kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 euroa.

Hyöty on kassassa: et maksa arvonlisäveroa etukäteen laskuista, joita asiakas ei ole vielä maksanut. Tämä helpottaa etenkin yrittäjää, jolla on pitkiä maksuaikoja tai isoja yksittäisiä laskuja. Valinta koskee sekä myyntejä että ostoja, eli et voi poimia vain edullisempaa puolta.

Laskennallinen esimerkki: konsultti laskuttaa kesäkuussa 12 000 euroa + ALV 3 060 euroa, ja asiakas maksaa elokuussa. Suoriteperusteisesti 3 060 euroa on maksettava jo kesäkuun kaudelta elokuun 12. päivänä, eli samaan aikaan kun rahat tulevat. Maksuperusteisesti vero kuuluu elokuun kaudelle ja maksetaan lokakuussa. Isoissa projekteissa ero kassassa voi olla useita tuhansia euroja kuukausien ajan.

Maksamattomia laskuja ei voi lykätä loputtomiin. Vero on ilmoitettava viimeistään sille kuukaudelle, jona on kulunut 12 kuukautta toimituksesta, vaikka asiakas ei olisi maksanut. Jos liikevaihto ylittää 500 000 euroa, siirrytään suoriteperusteeseen ja aiemmin ilmoittamattomat myynnit ilmoitetaan seuraavalla kaudella.

Käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että ostaja ilmoittaa ja maksaa veron myyjän sijaan. Rakentamispalveluissa sitä sovelletaan, kun ostaja itse myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti. Laskuun ei merkitä veroa eikä verokantaa, vaan ostajan Y-tunnus ja merkintä "Käännetty verovelvollisuus". Sama periaate koskee EU-yritykseltä ostettuja palveluja, kuten mainoksia ja ohjelmistoja: laske ALV itse, ilmoita se ja vähennä se samalla ilmoituksella.

Kun myyt palveluja tai tavaroita toisen EU-maan yritykselle, laskuun ei lisätä Suomen ALV:tä, vaan ostaja maksaa veron omassa maassaan. Tarkista asiakkaan alv-numero VIES-palvelusta ja anna myynneistä yhteenvetoilmoitus kuukausittain seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Vienti EU:n ulkopuolelle on yleensä verotonta, kunhan vienti on dokumentoitu.

Tavaraostot toisesta EU-maasta ovat yhteisöhankintoja. Myyjä laskuttaa ilman ALV:tä, kun annat sille Suomen alv-numerosi, ja sinä ilmoitat Suomen veron alv-ilmoituksella ja vähennät sen samalla. Lopputulos on usein nolla euroa, mutta molemmat rivit on silti ilmoitettava. EU:n ulkopuolelta tuoduista tavaroista maahantuonnin ALV ilmoitetaan myös alv-ilmoituksella.

Kuluttajille muihin EU-maihin myyvä verkkokauppa maksaa ALV:n asiakkaan maan verokannalla, kun etämyynnin ja sähköisten palvelujen yhteismäärä ylittää 10 000 euroa kalenterivuodessa. Tätä varten on OSS-erityisjärjestelmä: rekisteröidyt yhteen maahan ja ilmoitat kaikkien EU-maiden kuluttajamyynnit neljännesvuosittain yhdellä ilmoituksella. Marginaaliverotuksessa taas käytettyjen tavaroiden jälleenmyyjä, kuten autoliike, maksaa veroa vain myyntivoitosta. Ostaja ei silloin saa vähentää ALV:tä.

Jos ostojen vero on kaudella suurempi kuin myynnin vero, alv-ilmoitus näyttää negatiivista summaa ja erotus palautetaan. Tyypillisesti näin käy aloitusvaiheessa, isojen investointien kuussa tai kun suurin osa myynnistä on verotonta vientiä tai EU-myyntiä.

Verohallinto maksaa palautuksen yleensä noin viikon kuluttua ilmoituksen käsittelystä. Palautus käytetään ensin muihin maksamattomiin veroihin, joten tilille tuleva summa voi olla pienempi. Elokuusta 2025 alkaen oma-aloitteisten verojen palautukset maksetaan kaikille heti käsittelyn jälkeen, eikä palautusten ajoitusta voi enää valita. Varmista, että tilinumero on OmaVerossa ajan tasalla.

Laskennallinen esimerkki: aloittava valokuvaaja ostaa ensimmäisessä kuussa kameran ja objektiivit 6 275 eurolla, joista ALV on 1 275 euroa. Myyntiä on 1 000 euroa + ALV 255 euroa. Ilmoitus näyttää −1 020 euroa, ja jos muita veroja ei ole maksamatta, 1 020 euroa palautuu tilille. Ilman alv-rekisteröintiä tämä raha olisi jäänyt saamatta.

Poikkeuksellisen suuri palautus voi johtaa selvityspyyntöön. Pidä investointien laskut ja sopimukset järjestyksessä, niin vastaat nopeasti ja palautus ei jää odottamaan.

Kirjanpitäjänä näen samat virheet vuodesta toiseen. Alv-rajan ylitys huomataan liian myöhään, ja vero on maksettava itse, koska sitä ei laskutettu. Henkilöauton kuluista vähennetään ALV, vaikka autolla ajetaan myös omia ajoja. Ulkomaisten ohjelmistolaskujen ALV jää ilmoittamatta, koska laskussa ei ole Suomen veroa. Edustuksesta vähennetään vero, koska kuitti näyttää tavalliselta ravintolalaskulta.

Toinen ryhmä syntyy kassasta. Asiakkailta saatu ALV käytetään palkkoihin tai laitteisiin, ja eräpäivänä rahaa ei ole. Ilmoitus jää antamatta kiireessä, ja myöhästymismaksu kasvaa päivä päivältä. Lisäksi verokanta valitaan väärin tuotteelle, jonka kanta muuttui vuoden vaihteessa.

Kolmas ryhmä liittyy EU-kauppaan: yhteenvetoilmoitus unohtuu, asiakkaan alv-numeroa ei tarkisteta VIES-palvelusta tai kuluttajalle myydään ilman veroa, koska ostaja kertoi olevansa yritys. Jokainen näistä voi johtaa siihen, että Suomen vero maksetaan jälkikäteen omasta pussista. Kuittaa alv-numero ja tallenna tarkistus kirjanpitoon aina uuden EU-asiakkaan kohdalla.

Nämä estetään kolmella tavalla: siirrä ALV:n osuus jokaisesta maksusuorituksesta erilliselle tilille, täsmäytä kirjanpito ja alv-ilmoitus joka kaudella ennen lähettämistä ja käy verokannat läpi aina, kun laki muuttuu. Tauon sovellus laskee ALV:n automaattisesti, ja pankkitapahtumat yhdistyvät laskuihin, joten täsmäytys ei jää viimeiseen iltaan.

Jos sinulla on muutama lasku kuussa, yksi verokanta ja kotimaiset asiakkaat, pärjäät hyvällä kirjanpito-ohjelmalla. Ulkoistaminen kannattaa viimeistään, kun mukaan tulee EU-asiakkaita, ulkomaisia ohjelmistolaskuja, käännetty verovelvollisuus, useita verokantoja tai auto, jonka käyttö on sekä yrityksen että omaa. Silloin yksi väärä rasti maksaa helposti enemmän kuin kuukauden kirjanpito.

Tavallisen tilitoimiston heikkous ALV:ssä on ajoitus: aineisto käsitellään vasta eräpäivän alla, kysymykset laskutetaan erikseen ja vastaus tulee päivien päästä. Taukossa jokaisella asiakkaalla on oma nimetty kirjanpitäjä, joka vastaa viesteihin arkisin alle tunnissa, ja neuvonta kuuluu hintaan. Kuitit kuvataan puhelimella, laskut lähetetään sovelluksesta ja kirjanpitäjä näkee saman näkymän kuin sinä.

Hyvä kirjanpitäjä ei vain lähetä alv-ilmoitusta. Hän huomaa, kun liikevaihto lähestyy rajaa, kun verokauden voisi pidentää, kun maksuperusteisuus helpottaisi kassaa tai kun jokin hankinta kannattaa ajoittaa. Taukossa kirjanpitäjä ottaa yhteyttä ennen kuin asia on ongelma, ja sovelluksesta näet saldon, verovarauksen ja ennusteen, joten tiedät jo ennen eräpäivää, paljonko ALV:tä on maksettava.

Toiminimen kirjanpito alkaa Taukossa 69 €/kk ja osakeyhtiön 89 €/kk (alv 0 %). Hinta näkyy ennen sopimusta, ja aloitus on 15 minuutin puhelu tai videotapaaminen.