Vuodenvaihde yrittäjälle:Muistilista 2026 ja 2027 veroista, kirjanpidosta ja palkoista

Yrittäjän vuodenvaihteen tärkeimmät tehtävät ovat nämä: arvioi vuoden tulos marraskuussa, korjaa ennakkovero tai hae lisäennakko, päätä tarpeellisista hankinnoista ennen 31.12., tee inventaario ja tallenna saldot 31.12. Tammikuussa tarkistat uuden verokortin, YEL-työtulon ja osinkojen vuosi-ilmoituksen. Alla jokainen kohta päivämäärineen ja linkki tarkempaan ohjeeseen.

• Verosuunnittelu eli hankinnat, palkka ja osinko: ennen 31.12.2026. Ohje: verosuunnittelu vuoden lopussa.
• Lisäennakko vuoden 2026 tuloista: eräpäivä viimeistään 29.1.2027. Ohje: lisäennakko.
• Varaston laskenta ja arvostus: 31.12.2026. Ohje: inventaario.
• Uusi verokortti osakkaalle ja työntekijöille: voimassa 1.1.2027 alkaen. Ohje: verokortti 2027.
• Osinkojen vuosi-ilmoitus: 1.2.2027. Ohje: osinkojen vuosi-ilmoitus.
• Vuoden 2027 veromuutokset: eduskunta päättää joulukuussa. Tilanne: veromuutokset 2027.

Miksi vuodenvaihde on yrittäjälle tärkein hetki?

Verotuksessa kalenterivuosi on raja, joka lukitsee asiat. Tulot ja menot, jotka osuvat vuodelle 2026, verotetaan vuoden 2026 säännöillä. Kun 31.12. on ohi, tulosta ei voi enää muuttaa muuten kuin kirjaamalla asiat oikein. Siksi joulukuun kaksi viikkoa ovat arvokkaampia kuin koko kevään tilinpäätöskiire. Kevään tarkistuslista on artikkelissa tilinpäätöksen muistilista.

Tavallinen tilitoimisto kirjaa joulukuun tapahtumat helmikuussa ja kertoo tuloksen maaliskuussa. Silloin ennakkoveron korjaaminen, hankintojen ajoitus ja osingon suunnittelu ovat jo myöhässä. Käy lista läpi joulukuun alussa ja uudestaan tammikuussa. Osa kohdista koskee vain osakeyhtiötä tai vain työnantajaa, joten ohita ne, jotka eivät koske sinua. Loput vievät yhteensä ehkä pari tuntia.

Muistilista ennen vuoden loppua

• Arvioi vuoden tulos. Ota tammikuun ja marraskuun väliset luvut kirjanpidosta ja lisää arvio joulukuusta. Ilman tätä et voi päättää mistään muusta.
• Vertaa tulosta ennakkoveroon. Jos tulos on selvästi arviota suurempi, hae ennakkoveron muutosta OmaVerossa tai maksa lisäennakkoa.
• Päätä hankinnoista. Tarvitsetko uuden tietokoneen, työkalun tai koneen alkuvuonna? Jos tarvitset, ostopäivä joulukuussa tuo vähennyksen tälle vuodelle.
• Laskuta tehdyt työt. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa tehty työ kuuluu tälle vuodelle, laskutit tai et. Maksuperusteisessa laskutuksen ajoitus vaikuttaa kassaan.
• Käy avoimet myyntisaatavat läpi ja lähetä muistutukset. Yritysten välisen kaupan viivästyskorko on 1.7. ja 31.12.2026 välisenä aikana 10,5 prosenttia.
• Osakeyhtiössä tarkista osingot. Jos yhtiökokous on päättänyt osingosta, varmista, että se on nostettavissa sinä vuonna, jolle haluat sen verotettavan.
• Tarkista ALV-raja. Jos myynti on lähellä 20 000 euroa kalenterivuodessa, katso, ylittyykö raja ennen vuoden loppua.

Ennakkoveron muuttaminen on listan tärkein kohta. Jäännösveron koron ja ennakkoveron puutteen kirjanpitäjä näkee etukäteen, jos kirjanpito on ajan tasalla. Toiminimen tulos verotetaan henkilökohtaisena tulona, joten hae lisäennakko vuoden 2026 tuloista niin, että eräpäivä on viimeistään perjantai 29.1.2027 (31.1.2027 on sunnuntai). Silloin jäännösverolle ei kerry korkoa. Hakeminen vaihe vaiheelta: lisäennakko. Lue tarkemmin ennakkoverosta ja jäännösverosta.

Kannattaako hankinnat tehdä ennen vuodenvaihdetta?

Joskus. Pienhankinnat, joiden todennäköinen käyttöaika on enintään kolme vuotta ja hankintameno enintään 1 200 euroa, saa vähentää kerralla. Niitä voi vähentää yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Kalliimmat koneet ja kalusto poistetaan menojäännöspoistona, enintään 25 prosenttia vuodessa. Korotetut 50 prosentin poistot päättyivät verovuoteen 2025, joten vuonna 2026 tehdyt hankinnat poistetaan tavallisilla prosenteilla.

Ajoitus kannattaa, kun tarvitset hankintaa joka tapauksessa. Pelkän vähennyksen takia ostaminen ei kannata: 1 000 euron hankinta pienentää veroa enintään muutamalla sadalla eurolla, mutta tililtä lähtee 1 000 euroa. Lisää aiheesta artikkeleissa pienhankinta ja poistot. Muut joulukuun keinot, kuten palkan ja osingon ajoitus, on koottu artikkeliin verosuunnittelu vuoden lopussa.

Mitä pitää tehdä 31.12.?

Muutama asia on sidottu tilikauden viimeiseen päivään. Tee ne silloin tai mahdollisimman lähellä sitä.

Muistilista tammikuulle

• Tarkista uusi verokortti OmaVerosta joulu- ja tammikuussa, jos nostat palkkaa tai sinulla on työntekijöitä.
• Maksa lisäennakko vuoden 2026 tuloista niin, että eräpäivä on viimeistään 29.1.2027 (toiminimi ja muut henkilöasiakkaat).
• Anna osinkojen vuosi-ilmoitus vuonna 2026 maksetuista osingoista 1.2.2027 mennessä, jos osakeyhtiö maksoi osinkoa.
• Tarkista vuoden 2027 ennakkovero tammikuussa.
• Tarkista YEL-työtulo tammikuussa, jos olet YEL-vakuutettu.
• Kerää puuttuvat kuitit ja tositteet tammikuun aikana.
• Vuosi-ilmoittaja antaa kalenterivuoden ALV-ilmoituksen ja maksaa veron helmikuun loppuun mennessä.
• Toiminimi antaa elinkeinotoiminnan veroilmoituksen 5 huhtikuun alkuun mennessä (2026: 1.4.).

Tarkista tarkat päivämäärät OmaVerosta. Verohallinto julkaisee vuoden 2027 päivämäärät loppuvuodesta.

Verokortit tulevat nykyään voimaan tammikuun alussa, ja uudet verokortit ovat OmaVerossa joulukuussa. Jos nostat palkkaa omasta osakeyhtiöstäsi tai maksat palkkaa työntekijöille, tarkista, että palkanlaskennassa on uusi pidätysprosentti vuoden ensimmäisestä palkasta alkaen.

Osakeyhtiö, joka maksoi vuonna 2026 osinkoa, antaa niistä osinkojen vuosi-ilmoituksen viimeistään 1.2.2027. Ilmoitus tehdään, vaikka osingosta ei olisi pidätetty veroa. Tarkista samalla, että palkat on ilmoitettu tulorekisteriin koko vuodelta.

Kilometrikorvaukset, päivärahat ja vakuutukset

Verohallinto vahvistaa vuoden 2027 verovapaat matkakorvaukset tavallisesti joulukuussa. Päivitä uudet kilometrikorvaus- ja päivärahasummat matkalaskupohjaan tammikuussa, ja käytä vuoden 2026 matkoihin vuoden 2026 summia. Käy samalla läpi yrityksen vakuutukset: vastaako vastuuvakuutus nykyistä liikevaihtoa ja toimintaa?

Tositteet ja pankkitapahtumat kuntoon

Käy tammikuussa läpi vuoden pankkitapahtumat ja katso, onko jokaiselle kulutapahtumalle tosite. Useimmin puuttuvat ulkomaisten verkkopalvelujen laskut, pysäköinnit, ravintolakuitit ja käteisellä maksetut pienostokset. Useimmat verkkopalvelut antavat laskun ladattavaksi omalta tililtä, joten ne saa vielä helposti. Jos kuitti on kadonnut kokonaan, tee korvaava selvitys heti, kun vielä muistat, mitä ostit. Ohje on artikkelissa kadonnut kuitti. Tarkista samalla, että yksityisotot ja omat sijoitukset on kirjattu oikein, koska ne sekoittuvat helposti kuluihin.

Osakeyhtiön osingot ja palkat vuodenvaihteessa

Osakeyhtiön omistajalle vuodenvaihde on hetki, jolloin palkan ja osingon suhde lukitaan kuluvalta vuodelta. Palkka verotetaan sinä vuonna, kun se maksetaan, ja osinko sinä vuonna, kun se on nostettavissa. Jos haluat tasata tuloja vuosien välillä, päätä joulukuun palkasta ja osingon maksupäivästä ennen vuoden loppua.

Listaamattoman yhtiön osingosta 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa siltä osin kuin se on enintään 8 prosenttia yhtiön nettovarallisuudesta, 150 000 euroon asti. Nettovarallisuus lasketaan osingonjakoa edeltävän tilikauden tilinpäätöksestä. Laske oma raja osinkolaskurilla ja lue maksamisen vaiheet artikkelista osingon maksaminen.

YEL-työtulo, lomapalkat ja muut vuosittaiset tarkistukset

Tarkista YEL-työtulo kerran vuodessa. Sen pitäisi vastata työsi arvoa, ei sitä, mitä haluat maksaa. Vuonna 2026 YEL-maksu on 24,4 prosenttia työtulosta ja vakuutuksen alaraja on 9 423 euroa. Liian pieni työtulo pienentää sairauspäivärahaa, vanhempainpäivärahaa ja eläkettä. Lue lisää YEL-työtulosta ja laske vaikutus YEL-laskurilla.

Jos yrityksessä on työntekijöitä, kirjaa tilikauden lopussa lomapalkkavelka eli ansaitut mutta pitämättömät lomat ja niiden sivukulut. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa se on tämän vuoden kulu, vaikka loma pidetään ensi kesänä. Moni pieni yritys unohtaa tämän, ja tulos näyttää todellista paremmalta.

Muista myös tilikausi. Jos osakeyhtiön tilikausi ei ole kalenterivuosi, sama lista koskee tilikauden viimeistä päivää, mutta verokortit, lisäennakot ja YEL seuraavat silti kalenterivuotta. Toiminimen tilikausi on yhdenkertaisessa kirjanpidossa aina kalenterivuosi.

Mitä vuodenvaihteessa kannattaa ottaa huomioon vuonna 2027?

Hallitus on esittänyt vuodelle 2027 useita veromuutoksia: yhteisövero 18 prosenttiin, yrittäjävähennys 5,5 prosenttiin ja kotitalousvähennyksen korotuksen jatkamista. Lokakuussa 2026 ne ovat vielä esityksiä (yhteisöveron esitys HE 151/2026 annettiin 3.9.2026). Osakeyhtiön ei kannata siirtää tuloa vuodelle 2027 ennen kuin laki on hyväksytty ja vaikutus laskettu omilla luvuilla. Katso ajantasainen tilanne artikkelista veromuutokset 2027 ja koko vuoden päivämäärät yrittäjän verokalenterista.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.