Toiminimen tilikausi:Aina kalenterivuosi vai voiko sen valita, ensimmäinen tilikausi ja toiminimen tuloslaskelma

Toiminimen tilikausi on kalenterivuosi, jos toiminimi pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, kuten useimmat pienet toiminimet tekevät. Vuoden 2026 tilikausi on siis 1.1.–31.12.2026, ja sen tulos ilmoitetaan veroilmoituksella 5 keväällä 2027. Poikkeava tilikausi, esimerkiksi 1.7.–30.6., on mahdollinen vain kahdenkertaisessa kirjanpidossa, ja silloin tilikaudelta laaditaan tilinpäätös.

Mikä on toiminimen tilikausi?

Tilikausi on jakso, jolta yrityksen tuotot ja kulut kootaan yhteen ja tulos lasketaan. Kirjanpitolain pääsääntö on 12 kuukautta, ja osakeyhtiö saa valita, mistä kuukaudesta se alkaa. Toiminimelle laki tekee poikkeuksen: ammatin- ja liikkeenharjoittajan tilikausi on aina kalenterivuosi, eikä yhdenkertaista kirjanpitoa pitävä toiminimi voi valita muuta. Kahdenkertaista kirjanpitoa noudattava toiminimi saa poiketa tästä, mutta silloin poikkeavalta tilikaudelta laaditaan tilinpäätös mikroyrityksen säännöin. Käsitteen perusteet ovat artikkelissa mikä on tilikausi.

• Yhdenkertainen kirjanpito: tilikausi on aina kalenterivuosi 1.1.–31.12. Tilinpäätöstä ei tarvita, ellei kaksi mikroyrityksen rajaa ylity kahtena vuonna.
• Kahdenkertainen kirjanpito ja kalenterivuosi: tilikausi on 1.1.–31.12. Tilinpäätöstä ei tarvita, ellei kaksi mikroyrityksen rajaa ylity kahtena vuonna.
• Kahdenkertainen kirjanpito ja poikkeava tilikausi: mikä tahansa 12 kk, aloitus tai muutos enintään 18 kk. Tilinpäätös laaditaan aina.

Lähde: kirjanpitolaki 1 luku 1 a § ja 4 §. Mikroyrityksen rajat ovat tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 € ja 10 henkilöä. Yhdenkertainen kirjanpito on toiminimelle sallittu, jos kahtena peräkkäisenä tilikautena ylittyy enintään yksi seuraavista: tase 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa tai keskimäärin yli kolme henkilöä. Kirjanpitotavan valinnasta ja sen vaikutuksista kerrotaan artikkelissa yhdenkertainen kirjanpito.

Ensimmäinen tilikausi toiminimellä

Toiminimen ensimmäinen tilikausi alkaa päivästä, jona toiminta alkaa, ja päättyy saman vuoden 31.12. Lyhyyttä ei tarvitse korjata: marraskuussa aloittanut toiminimi kirjaa kaksi kuukautta ja antaa niistä veroilmoituksen keväällä. Elinkeinotoiminnan veroilmoitus annetaan, vaikka myyntiä ei ensimmäisenä vuonna olisi ollut lainkaan. Tilikauden aikaisesta kirjanpidosta kerrotaan oppaassa kirjanpidon perusteet.

Osakeyhtiön ensimmäistä tilikautta venytetään usein 18 kuukauteen, koska yhtiö maksaa tasaveroa eikä pidennys nosta veroprosenttia. Toiminimellä tilanne on päinvastainen, koska tulos verotetaan yrittäjän omassa progressiivisessa verotuksessa. Tilikauden pituuden säännöt eri tilanteissa löydät artikkelista tilikauden pituus.

Voiko toiminimellä olla poikkeava tilikausi?

Voi, jos toiminimi pitää kahdenkertaista kirjanpitoa. Tilikauden pitää silloin olla 12 kuukautta, ja vain aloitus-, lopetus- tai muutostilikausi voi olla lyhyempi tai enintään 18 kuukautta. Poikkeavalta tilikaudelta laaditaan aina tilinpäätös, vaikka yritys muuten olisi siitä vapautettu. Tulos verotetaan sen vuoden tulona, jona tilikausi päättyy.

Jos kausiluonteisuus on iso ongelma, se on yksi peruste harkita osakeyhtiötä, jonka tilikauden voi valita vapaasti ja jonka tulos verotetaan tasaverona. Vertailu on artikkelissa toiminimi vai osakeyhtiö.

Toiminimen tuloslaskelma: mitä siinä on?

Toiminimen tuloslaskelma näyttää tilikauden tuotot, kulut ja tuloksen. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa se tehdään samalla kaavalla kuin pienen yrityksen tuloslaskelma, ja yhdenkertaisessa samat luvut kootaan veroilmoitukselle 5. Toiminimen tuloslaskelmasta puuttuu kaksi riviä, jotka osakeyhtiöllä on: yrittäjän palkka ja tuloverot. Osakeyhtiön velvoitteet määräaikoineen ovat artikkelissa osakeyhtiön kirjanpito.

Esimerkin 44 700 euroa ei ole yrittäjän palkka eikä yrityksen voitto samassa mielessä kuin osakeyhtiössä. Se on elinkeinotoiminnan tulos, joka verotetaan yrittäjällä. Ensin vähennetään 5 prosentin yrittäjävähennys, ja loput jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi nettovarallisuuden perusteella. Yrittäjän omat nostot ovat yksityisottoja. YEL-maksut vähennetään joko elinkeinotoiminnan tulosta tai yrittäjän omassa verotuksessa.

Tuloslaskelman rivit ja lyhennetty kaava ovat artikkelissa tuloslaskelma pohja. Koko vuoden lopun työ eli tase, tase-erittelyt ja veroilmoitus on käyty läpi artikkelissa toiminimen tilinpäätös.

Tarvitseeko toiminimi tilinpäätöksen tilikauden päättyessä?

Useimmiten ei. Toiminimen on laadittava tilinpäätös vain, jos se valitsee poikkeavan tilikauden tai jos vähintään kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella: tase 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa tai keskimäärin 10 henkilöä. Muuten riittää, että kirjanpidosta saa luvut veroilmoitukselle 5 ja selvitettyä myyntisaamiset ja ostovelat.

Vanhoissa ohjeissa näkyvät yhä rajat 350 000 ja 700 000 euroa. Ne olivat voimassa ennen vuotta 2025 alkaneilla tilikausilla. Kirjanpitovelvollisuudesta yleisesti kerrotaan artikkelissa toiminimen kirjanpitovelvollisuus.

Mitä toiminimen tilikauden päättyessä pitää tehdä?

Määräpäivät ja täyttöohje ovat artikkelissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus. Jos tulos jää miinukselle, katso tappiollinen tilikausi.

Milloin toiminimen tilikausi loppuu?

Toiminimen tilikausi loppuu tavallisesti 31.12., koska tilikausi on kalenterivuosi. Poikkeuksia on kaksi. Kahdenkertaista kirjanpitoa pitävän toiminimen poikkeava tilikausi päättyy valitun kuukauden viimeiseen päivään. Kun toiminta loppuu, viimeinen tilikausi päättyy lopettamispäivään ja on lyhyempi kuin 12 kuukautta.

• Tavallinen vuosi, yhdenkertainen kirjanpito: tilikausi päättyy 31.12., ja veroilmoitus 5 annetaan seuraavana keväänä.
• Ensimmäinen vuosi, aloitus kesken vuoden: tilikausi päättyy saman vuoden 31.12., ja veroilmoitus annetaan seuraavana keväänä, vaikka myyntiä ei olisi ollut.
• Kahdenkertainen kirjanpito, poikkeava tilikausi 1.7.–30.6.: tilikausi päättyy 30.6., ja tulos verotetaan sen vuoden tulona, jona tilikausi päättyy.
• Toiminta lopetetaan kesken vuoden: tilikausi päättyy lopettamispäivänä, ja lopettamisvuodelta annetaan veroilmoitus seuraavana keväänä.

Lähde: kirjanpitolaki 1 luku 4 § (tilikausi voi olla lyhyempi toimintaa aloitettaessa tai lopetettaessa). Kun lopetat, päätä viimeinen tilikausi siistiin päivään, esimerkiksi kuukauden loppuun, ja hoida samalla viimeiset ALV-ilmoitukset, yksityiskäyttöön jäävä omaisuus ja YEL-vakuutuksen päättäminen. Vaiheet ovat artikkelissa toiminimen lopettaminen. Kirjanpitoaineisto säilytetään lopettamisen jälkeenkin: tilinpäätös ja kirjanpidot 10 vuotta ja tositteet 6 vuotta, ks. kirjanpitoaineiston säilytys.

Miten toiminimen tilikausi eroaa osakeyhtiön tilikaudesta?

Osakeyhtiö valitsee tilikautensa yhtiöjärjestyksessä ja voi päättää sen minkä tahansa kuukauden loppuun. Sen tilinpäätös ja veroilmoitus laaditaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja tilinpäätös rekisteröidään PRH:hon. Toiminimen tilikausi on lähes aina kalenterivuosi, verotus tapahtuu yrittäjän henkilökohtaisessa verotuksessa, ja veroilmoituksella on yksi yhteinen kevään määräpäivä. Osakeyhtiön tilikauden valinnasta ja muuttamisesta kerrotaan artikkelissa osakeyhtiön perustaminen, ja vuoden tärkeät päivät löydät yrittäjän verokalenterista.

Taukossa kirjanpitäjä hoitaa toiminimen kirjanpidon kalenterivuoden rytmissä, ja kysymykset kuuluvat kiinteään hintaan. Hinnan näet hintalaskurista ja vertailun yhtiömuodoittain sivulta kirjanpidon hinta. Jos sinulla on jo tilitoimisto, voit kilpailuttaa nykyisen tilitoimiston ja katsoa, mitä sama palvelu maksaisi muualla.

Kirjoittaja

Iiro Purimäki

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin yrityksen perustamisesta, yritysmuodon ja tilitoimiston valinnasta sekä yrittäjän arjesta.