Palkka omasta osakeyhtiöstä: miten maksat sen, mitä siitä menee ja kuinka paljon kannattaa nostaa

Voiko omasta osakeyhtiöstä maksaa itselleen palkkaa?

Voi, ja moni osakas tekee niin joka kuukausi. Palkka on yhtiön kulu, joten se pienentää yhtiön verotettavaa tulosta, josta maksetaan 20 prosentin yhteisövero. Sinulle palkka on ansiotuloa, jota verotetaan progressiivisesti samalla tavalla kuin muidenkin palkansaajien palkkaa. Palkka kasvattaa myös eläkettä ja sosiaaliturvaa, jos YEL-työtulo on mitoitettu vastaamaan sitä.

Palkkaa ei ole pakko maksaa. Yhtiö voi jakaa voittoa osinkona tai jättää sen yhtiöön. Palkkaa ei myöskään saa kirjata kuluksi, jos sitä ei ole oikeasti maksettu tai ilmoitettu. Nosto yhtiön tililtä omalle tilille ilman palkanlaskentaa on verottajan silmissä joko peitelty osinko tai osakaslaina, ja kumpikin on huonompi vaihtoehto. Osakaslainasta kerrotaan artikkelissa Osakaslaina.

YEL vai TyEL: kumpi koskee sinua?

Eläkevakuutus ratkaisee palkan sivukulut. Osakeyhtiön osakas kuuluu YEL:iin, jos hän on johtavassa asemassa eli toimitusjohtaja tai hallituksen jäsen tai varajäsen ja omistaa yksin yli 30 prosenttia osakkeista tai äänivallasta, tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli 50 prosenttia. Muuten osakkaan palkasta maksetaan TyEL-maksu kuten tavallisen työntekijän palkasta. Perheenjäseniksi lasketaan puoliso sekä lapset, vanhemmat ja muut suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa olevat sukulaiset, jos he asuvat samassa taloudessa. Jos olet epävarma, Eläketurvakeskus antaa pyynnöstä ratkaisun siitä, kumpaa lakia sovelletaan. Se kannattaa selvittää ennen ensimmäistä palkkaa.

YEL-maksun peruste on työtulo, jonka vahvistat eläkeyhtiön kanssa, eikä se riipu siitä, paljonko palkkaa nostat. Voit siis nostaa palkkaa 30 000 euroa ja pitää työtulon 40 000 eurossa tai toisin päin. Työtulo ratkaisee sairauspäivärahan ja eläkkeen, joten sen pitäisi vastata todellista työpanosta. Tarkemmin artikkelissa YEL-työtulo.

Miten palkka maksetaan omasta osakeyhtiöstä?

Työnantajan erillisilmoitus, jolla ilmoitetaan työnantajan sairausvakuutusmaksu, annetaan tulorekisteriin maksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivään mennessä. Jos palkkaa ei jonain kuukautena makseta, ilmoitus tehdään silti tai ilmoitetaan, ettei palkkoja makseta. Tulorekisterin aikarajoista, korjauksista ja myöhästymismaksuista kerrotaan artikkelissa Tulorekisteri.

Paljonko omasta palkasta menee sivukuluihin?

YEL-osakkaan palkka on yhtiölle huomattavasti halvempi kuin työntekijän palkka, koska TyEL-, työttömyys- ja tapaturmavakuutusmaksut puuttuvat. Yhtiö maksaa palkan päälle vain työnantajan sairausvakuutusmaksun. YEL-maksu tulee erikseen työtulon mukaan, ja sen voi maksaa yhtiö tai osakas itse. Jos yhtiö maksaa sen, se on yhtiön kulu, etkä vähennä sitä omassa verotuksessasi.

Työntekijän palkan sivukulut, lomarahat ja kertoimet on koottu artikkeliin Palkan sivukulut 2026.

Kuinka paljon palkkaa kannattaa nostaa omasta yhtiöstä?

Oikeaa summaa ei voi sanoa yhdellä luvulla, koska se riippuu kolmesta asiasta: kuinka paljon yhtiö tekee voittoa, paljonko yhtiöllä on nettovarallisuutta ja mitä muita ansiotuloja sinulla on. Osinko on kevyesti verotettua silloin, kun se on enintään 8 prosenttia yhtiön nettovarallisuudesta, koska siitä vain 25 prosenttia on veronalaista pääomatuloa 150 000 euroon asti. Uudessa yhtiössä nettovarallisuutta on vähän, joten palkka on usein ainoa järkevä tapa saada rahaa ulos.

• Nosta palkkaa ainakin sen verran, että elät sillä. Osinko maksetaan vasta tilinpäätöksen jälkeen.
• Laske, missä kohtaa oma marginaaliveroprosenttisi ylittää osingon kokonaisverorasituksen.
• Muista, että palkka pienentää yhtiön tulosta ja sitä kautta myös osingonjakokelpoisia varoja ja nettovarallisuutta seuraavina vuosina.
• Päivitä verokortti, jos palkka muuttuu kesken vuoden. Liian pieni pidätys tulee jäännösverona.
• Mitoita YEL-työtulo erikseen: se ratkaisee päivärahan, vanhempainrahan ja eläkkeen, ei palkka.

Käytännössä moni osakas maksaa itselleen tasaisen kuukausipalkan, jolla kattaa elämisen, ja päättää osingosta vasta, kun tilinpäätös on valmis ja nettovarallisuus tiedossa. Näin yhtiön kassa ei tyhjene kesken vuoden, ja osingon määrä voidaan mitoittaa todellisen tuloksen mukaan. Muista myös työttömyysturva: jos omistat johtavassa asemassa vähintään 15 prosenttia tai perheesi kanssa vähintään 30 prosenttia, olet työttömyysturvassa yrittäjä. Palkansaajan kassasta ei silloin kerry turvaa, vaikka yhtiö maksaisi sinulle palkkaa.

Yhdistelmän laskenta kolmella tulotasolla on artikkelissa Osinko vai palkka, ja osingon verotus tarkemmin artikkelissa Osinkojen verotus.

Mitä muuta yhtiö voi maksaa sinulle palkan lisäksi?

Palkka ei ole ainoa tapa siirtää rahaa yhtiöstä osakkaalle. Kun teet työmatkoja omalla autolla tai olet komennuksella, yhtiö voi maksaa sinulle verovapaita matkakustannusten korvauksia samoin perustein kuin kenelle tahansa työntekijälle. Vuonna 2026 kilometrikorvaus on 0,55 euroa kilometriltä, kokopäiväraha 54 euroa ja osapäiväraha 25 euroa. Ne eivät ole palkkaa, joten niistä ei pidätetä veroa eikä makseta sivukuluja, mutta ne ilmoitetaan tulorekisteriin.

Edellytys on, että matkat dokumentoidaan: ajopäiväkirja tai matkalasku, josta näkyy päivä, reitti, tarkoitus ja kilometrit. Ilman dokumentteja korvaus on verotuksessa palkkaa tai peiteltyä osinkoa. Luontoisedut, kuten puhelinetu tai autoetu, ovat puolestaan verotettavaa palkkaa, joka ilmoitetaan tulorekisteriin palkan yhteydessä. Etu verotetaan Verohallinnon vahvistamalla verotusarvolla, joten sen arvo kannattaa tarkistaa ennen kuin sovit edusta. Lisää artikkeleissa Kilometrikorvaus ja Luontoisedut.

Mitkä ovat yleisimmät virheet oman palkan maksamisessa?

Samat virheet toistuvat vuodesta toiseen. Palkka nostetaan yhtiön tililtä ilman palkkalaskelmaa ja tulorekisteri-ilmoitusta. YEL-osakkaan palkasta ilmoitetaan TyEL-maksut, koska vakuutuspoikkeukset puuttuvat. Verokorttia ei päivitetä, ja keväällä tulee jäännösvero. Tai osinkoa ja palkkaa ei katsota yhdessä, jolloin maksetaan enemmän veroa kuin olisi tarpeen.

Tavallinen tilitoimisto laskee palkan, jos pyydät, mutta harvoin kysyy, onko summa järkevä. Palkka ja osinko käsitellään eri kuukausina, ja verosuunnittelu tehdään vasta, kun tilikausi on jo päättynyt. Taukossa oma kirjanpitäjäsi näkee saman näkymän kuin sinä ja ottaa yhteyttä, jos ennakkovero tai palkka ei vastaa tulosta. Palkat lasketaan ja ilmoitetaan sovelluksessa, ja vastaus kysymykseen tulee arkisin alle tunnissa. Katso hinta.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.