Auton ALV-vähennys ja auto yrityksen nimiin:Henkilöauto, pakettiauto ja laskelma 2026

Auton ALV-vähennys onnistuu henkilöautosta vain, jos autolla ei ajeta yhtään yksityisajoa. Pakettiautosta ALV vähennetään yrityskäytön osuudelta. Siksi auto kannattaa ostaa yrityksen nimiin yleensä vain, jos se on pakettiauto työkäytössä tai sillä ei ajeta lainkaan omia ajoja. Jos ajat samalla autolla myös yksityisajoja, oma auto ja verovapaa kilometrikorvaus 0,55 €/km on lähes aina halvempi, koska yrityksen autosta tulee verotettava autoetu eikä henkilöauton ALV:tä saa vähentää. Alla on laskelma kolmella ajomäärällä, autoedun verotusarvo 2026, ALV-vähennyksen ehdot, pakettiauton erityisasema, sähköauton alennus sekä leasing vai osto.

Milloin autosta voi vähentää ALV:n?

Autosta voi vähentää ALV:n, kun yritys on ALV-velvollinen ja auto on joko pakettiauto yrityskäytössä tai henkilöauto, jota käytetään yksinomaan ALV:lliseen liiketoimintaan. Verohallinnon ohjeen mukaan henkilöauton vähennysoikeus katoaa kokonaan jo vähäisestäkin yksityiskäytöstä. Tämä koskee hankintahintaa, polttoainetta, huoltoja, leasingvuokria ja latausta. Pakettiautoon rajoitusta ei sovelleta.

• Henkilöauto (ajoneuvoluokka M1): ei vähennystä, jos on yksikin yksityisajo. Vähennys onnistuu vain, jos auto on yksinomaan ALV:llisessa käytössä ja ajopäiväkirja todistaa sen.
• Henkilöauto taksina, autokoulussa, myyntiin tai vuokralle: vähennys onnistuu Verohallinnon ohjeen poikkeuksena.
• Pakettiauto (luokka N1, enintään 3,5 t): vähennys yrityskäytön osuudelta. Yksityisajojen osuutta ei vähennetä, ja ajopäiväkirja on pakollinen.
• Kuorma-auto ja linja-auto: vähennys yrityskäytön osuudelta samalla periaatteella kuin pakettiautossa.
• Mönkijä, mopo, mopoauto, moottorikelkka ja polkupyörä: vähennys yrityskäytön osuudelta, ja käyttö osoitetaan ajopäiväkirjalla tai muulla selvityksellä.
• Moottoripyörä ja matkailuperävaunu: vähennys vain myynti-, vuokraus-, kuljetus- tai ajo-opetuskäytössä. Muussa liiketoiminnassa vähennystä ei ole.

Lähde: Verohallinto, Ajoneuvo arvonlisäverotuksessa (vero.fi). ALV-rekisterin ulkopuolinen yritys ei vähennä ALV:tä lainkaan, vaan vero on osa auton hankintamenoa.

Mitkä luvut auton ALV-vähennykseen liittyvät vuonna 2026?

1. 25,5 % on auton ja käyttökulujen ALV-kanta. 40 000 euron verollisessa hinnassa ALV:tä on 8 127,49 €.
2. 0 yksityisajoa: henkilöauton vähennysoikeus edellyttää yksinomaan ALV:llista käyttöä.
3. 3 500 kg on N1-luokan pakettiauton suurin kokonaismassa. Pakettiautosta vähennetään yrityskäytön osuus, esimerkiksi 80 %.
4. 0,55 €/km on verovapaa kilometrikorvaus 2026, kun ajat omalla autolla.
5. 825 €/kk vapaa autoetu ja 645 €/kk käyttöetu uudelle 40 000 euron autolle vuonna 2026. Täyssähköautolla alennus on 170 €/kk.

Henkilöauton ALV-vähennys käytännössä

Henkilöauton ALV-vähennys onnistuu käytännössä vain kolmessa tilanteessa: auto on hankittu ammattimaiseen henkilökuljetukseen tai ajo-opetukseen, se on hankittu edelleenmyyntiin tai vuokraukseen, tai sillä ajetaan pelkästään ALV:llisen liiketoiminnan ajoja ja ajopäiväkirja todistaa sen. Tavallisella pienyrittäjällä on lähes aina jokin yksityisajo, esimerkiksi kotoa työpaikalle. Silloin vähennys on nolla sekä hankinnasta että käyttökuluista. Kun ALV:tä ei vähennetä, verollinen hinta on auton hankintameno, joka poistetaan tuloverotuksessa.

Mistä näkee, onko auto ALV-vähennyskelpoinen?

Katso rekisteriotteesta ajoneuvoluokka. Henkilöauto on luokkaa M1 ja pakettiauto luokkaa N1. Kun autokauppa puhuu ALV-vähennyskelpoisesta autosta, se tarkoittaa yleensä, että auto on rekisteröity pakettiautoksi ja myyjä antaa laskun, jossa ALV on eritelty. Käytetyssä autossa tarkista lasku. Jos myyjä käyttää käytettyjen tavaroiden voittomarginaalimenettelyä, laskussa ei ole eriteltyä ALV:tä, eikä ostaja voi vähentää veroa. Käytetty auto on siis ALV-vähennyskelpoinen vain, kun lasku on tavallinen ALV-lasku. Auton myöhemmän myynnin ALV on selitetty artikkelissa yrityksen käytetyn tavaran myynti ja ALV.

Milloin ALV ei ole vähennyskelpoinen?

Auton ALV ei ole vähennyskelpoinen, kun yritys ei ole ALV-rekisterissä, kun henkilöautolla ajetaan yksikin yksityisajo tai kun auto on ostettu ilman eriteltyä ALV:tä. Vähentämättä jää aina myös se osuus, joka kohdistuu yksityisajoihin, edustukseen tai ALV:ttömään liiketoimintaan.

• Yritys ei ole ALV-rekisterissä. Alle 20 000 euron liikevaihdon yritys ei vähennä ALV:tä, vaan vero on osa auton hankintamenoa ja kuluja. Katso ALV-rekisteri.
• Henkilöautolla on yksityiskäyttöä. Vähäinenkin yksityisajo, kodin ja työpaikan väli tai edustuskäyttö vie koko vähennysoikeuden, myös polttoaineesta, huolloista, latauksesta ja leasingvuokrista.
• Myyjä käyttää voittomarginaalimenettelyä. Laskussa ei ole eriteltyä ALV:tä, joten vähennettävää ei ole.
• Auto palvelee ALV:tonta toimintaa. Esimerkiksi sosiaali- tai terveyspalveluja myyvä yritys ei vähennä osuutta, joka kohdistuu verottomaan myyntiin.
• Työntekijä tai osakas maksaa itse ja laskuttaa yhtiöltä. Verohallinnon esimerkin mukaan yhtiö ei saa vähentää ALV:tä kuitista, joka on tehty työntekijän tai osakkaan nimiin.
• Moottoripyörän tai matkailuperävaunun ALV vähennetään vain, jos ne on hankittu myytäväksi, vuokrattavaksi, ammattimaiseen henkilökuljetukseen tai ajo-opetukseen.

Miten pakettiauton ALV-vähennys tehdään käytännössä?

Pakettiauton ALV-vähennys tehdään siltä osin kuin autoa käytetään yrityksen ALV:lliseen toimintaan. Jos ajopäiväkirjan mukaan 90 % ajoista on yritysajoja, hankinnan ja käyttökulujen ALV:stä vähennetään 90 %. Sama koskee leasingerien, polttoaineen, renkaiden ja huoltojen ALV:tä. Ilman päivittäin pidettyä ajopäiväkirjaa vähennys voidaan verotarkastuksessa evätä.

Pakettiauto on ajoneuvoluokan N1 tavaransiirtoon tarkoitettu auto, jonka kokonaismassa on enintään 3,5 tonnia. Kuorma- ja linja-autoihin sovelletaan samaa periaatetta. Verohallinnon mukaan hankintahinnasta tehtyä vähennystä pitää korjata myös seuraavilla tilikausilla, jos ajopäiväkirja näyttää yksityisajojen osuuden muuttuneen. Pidä siis ajopäiväkirjaa koko auton käyttöajan, ei vain hankintavuonna.

Pakettiautolla työskentelevän yrittäjän muut kysymykset, kuten painorajat ja vakuutukset, on koottu artikkeliin pakettiautoyrittäjäksi. ALV-vähennyksen yleiset säännöt ovat artikkelissa ALV-vähennys.

Sähköauton latauksen ALV

Sähköauton latauksen ALV vähennetään samoilla säännöillä kuin polttoaineen: henkilöautossa vain, jos auto on yksinomaan ALV:llisessa käytössä, pakettiautossa yrityskäytön osuudelta. Verohallinnon esimerkissä toiminimiyrittäjä lataa yrityksen sähköautoa kotonaan. Hän saa vähentää kodin sähkölaskusta sen osuuden ALV:stä, joka on mitattu erillisellä mittarilla auton lataukseksi. Jos työntekijä tai osakas maksaa latauksen itse ja laskuttaa sen yhtiöltä, yhtiö ei saa vähentää kuitin ALV:tä, koska kuitti ei ole yhtiön nimissä.

Voiko ALV:n vähentää verotuksessa?

ALV:tä ei vähennetä tuloverotuksessa vaan arvonlisäveroilmoituksella. ALV-rekisterissä oleva yritys merkitsee auton ostolaskun ALV:n verokauden ostojen veroksi, ja se pienentää maksettavaa ALV:tä tai kasvattaa palautusta. Tuloverotuksessa vähennetään sen jälkeen auton veroton hinta poistoina ja veroton käyttökulu kuluna.

Jos ALV ei ole vähennyskelpoinen, se ei katoa. Verollinen hinta on silloin auton hankintameno, ja se vähennetään tuloverotuksessa poistoina. Ero on ajoituksessa ja määrässä. 8 000 euron ALV, joka vähennetään ostokuukauden ALV-ilmoituksella, palautuu heti täysimääräisenä. Hankintamenoon lisättynä se vähentää veroja vain tuloveroprosentin verran ja vuosien kuluessa, osakeyhtiössä 20 prosenttia eli 1 600 euroa.

Pitääkö auton myynnistä maksaa ALV?

Auton myynnistä maksetaan ALV, jos sen hankinnasta on saanut vähentää ALV:n. Pakettiauton myyntiin lisätään siis 25,5 % ALV. Henkilöauto, jolla on ajettu yksityisajoja eikä ALV:tä ole vähennetty, myydään verotta (arvonlisäverolaki 61 §). Osittain vähennyskelpoisessa käytössä olleen auton myynnistä verollinen on vähennyskelpoista käyttöä vastaava osuus. Laskumerkinnät ja kirjaus ovat artikkelissa yrityksen käytetyn tavaran myynti ja ALV.

Oma auto vai yrityksen auto: mitkä ovat vaihtoehdot?

Yrittäjä voi käyttää autoa yritysajoihin kahdella tavalla. Jos auto on sinun, yritys maksaa sinulle ajetuista kilometreistä verovapaan korvauksen (osakeyhtiö), tai teet saman suuruisen vähennyksen (toiminimi). Jos auto on yrityksen, yritys maksaa kaikki kulut, ja jos ajat sillä myös yksityisajoja, maksat siitä veroa autoetuna. Kumpikin on laillinen. Ratkaisevaa on, kumpi jättää sinulle enemmän rahaa, ja se riippuu yritysajojen määrästä, yksityisajojen määrästä ja auton hinnasta.

Moni ajattelee, että yrityksen auto on aina etu, koska yritys maksaa. Yritys on kuitenkin sinun, ja sen raha on sinun rahaasi verojen jälkeen. Kysymys on siitä, kummassa mallissa veroa maksetaan yhteensä vähemmän.

Oma auto ja kilometrikorvaus

Verovapaa kilometrikorvaus on 0,55 euroa kilometriltä vuonna 2026. Sen on tarkoitus kattaa kaikki auton kulut: polttoaine tai sähkö, vakuutukset, huollot, renkaat ja arvonalenema. Muutaman vuoden ikäisellä keskikokoisella autolla todelliset kulut jäävät usein tämän alle, joten korvaus on monelle yrittäjälle voitollinen. Sähköautolla ja edullisella käytetyllä autolla ero on vielä suurempi. Sähköauton autoetu ja lataus on käyty läpi artikkelissa sähköauto yritykselle ja oman yhtiön auton verotus artikkelissa yrittäjän autoetu.

Osakeyhtiö maksaa korvauksen omistajalle matkalaskulla. Se on omistajalle verovapaata ja yhtiölle vähennyskelpoinen kulu. Toiminimi tekee saman suuruisen vähennyksen kirjanpidossa tai veroilmoituksella. Molemmissa tarvitaan ajopäiväkirja. Yksityiskohdat ovat artikkelissa Kilometrikorvaus 2026.

Yrityksen auto ja autoetu

Kun auto on yrityksen, yritys vähentää kaikki auton kulut ja poistot. Jos autolla ajetaan vain yritysajoja, malli on edullinen. Pelkät yritysajot tarkoittavat kuitenkin, että ajopäiväkirjassa ei ole yhtään yksityisajoa, ei edes kodin ja työpaikan väliä. Harva pienyrittäjä täyttää tämän.

Jos yrityksen autolla ajetaan yksityisajoja, syntyy autoetu. Sen verotusarvo lasketaan Verohallinnon kaavalla auton uushankintahinnasta ja käyttöönottovuodesta. Vuonna 2026 vuosina 2024 ja 2026 välillä käyttöön otetun auton vapaa autoetu on 1,5 % uushankintahinnasta plus 285 euroa kuussa, ja käyttöetu 1,5 % plus 105 euroa. Uushankintahinta on suositushinta miinus 3 400 euroa, ja prosenttiosuus pyöristetään alaspäin 10 euroon. Autoetu lisätään palkkaan ja verotetaan ansiotulona. Toiminimessä vastaava käsittely on yksityiskäytön osuuden tulouttaminen.

Kumpi kannattaa? Laskelma kolmella ajomäärällä

Esimerkkinä on osakeyhtiön omistaja, joka harkitsee 40 000 euron henkilöautoa. Yksityisajoja on 10 000 kilometriä vuodessa, ja auton todelliset kulut ovat 0,40 euroa kilometriltä. Marginaalivero on 42 % ja yhteisövero 20 %. Taulukko näyttää, paljonko autoilu maksaa vuodessa verojen jälkeen sinulle ja yhtiölle yhteensä.

Kun samalla autolla ajetaan yksityisajoja, autoedun vero ja vähentämättä jäävä ALV tekevät yrityksen autosta 4 000 ja 4 600 euroa vuodessa kalliimman ajomäärästä riippumatta. Yrityksen auto pääsee samalle tasolle vain, kun yksityisajoja ei ole lainkaan, ja silloin perheellä pitää olla toinen auto omiin ajoihin. Laske omat lukusi aina ennen hankintaa. Kalliilla autolla, pienellä yksityisajolla tai pakettiautolla tulos voi kääntyä.

Milloin auto kannattaa ostaa yrityksen nimiin?

• Pakettiauto työkäyttöön: ALV vähennetään, autoetua ei synny ilman yksityiskäyttöä, ja työkalut kulkevat mukana. Rakentajalle, asentajalle ja siivousyrittäjälle usein selvä valinta.
• Auto vain yritysajoihin: ei yhtään yksityisajoa, ei edes kotoa työpaikalle, ja ajopäiväkirja todistaa sen. Perheellä on toinen auto omiin ajoihin.
• Auto työntekijän palkkaetuna: työntekijälle autoetu voi olla järkevä osa palkkaa, varsinkin täyssähköautona, jonka verotusarvoa alennetaan 170 €/kk.
• Toiminimi, jossa yrityskäyttö on yli puolet: auto kuuluu elinkeinotoiminnan varoihin, kulut ja poistot kirjataan, ja yksityisajot tuloutetaan.

Milloin oma auto kannattaa?

• Sama auto on perheen käytössä: autoetu ja ALV-menetys tekevät yrityksen autosta kalliin.
• Auto on edullinen tai vanha: mitä pienemmät todelliset kulut, sitä enemmän 0,55 €/km korvauksesta jää käteen.
• Sähköauto omana autona: kilometrikorvaus on sama 0,55 €/km, mutta energia maksaa vähän. Sähköauto on edullinen kummassakin mallissa, mutta omana autona yleensä edullisempi.
• Toiminimi, jossa yrityskäyttö on alle puolet: auto kuuluu yksityisvaroihin, ja vähennys tehdään kilometrikorvauksen suuruisena.

Leasing vai osto yrityksen autoon?

Jos yrityksen auto on oikea valinta, seuraava kysymys on rahoitus. Leasingissa kuukausierä on kokonaan kulua, jäännösarvoriski on leasingyhtiöllä eikä kassaa sidota. Ostossa auto poistetaan enintään 25 prosentin menojäännöspoistolla, korot ovat kulua ja auto on yhtiön omaisuutta. Verotukselliset erot ovat pieniä, joten valitse kassan ja riskin perusteella. Henkilöauton ALV-sääntö on molemmissa sama: jos yksityisajoa on, leasingerän ALV jää kuluksi. Vertailu on artikkelissa Yrityslaina vai leasing. Kuukausierän ja kokonaiskustannuksen voit laskea artikkelissa leasing auto yritykselle laskuri.

Miksi ajopäiväkirja ratkaisee molemmissa malleissa?

Verohallinto haluaa nähdä, mitkä ajot olivat yrityksen ja mitkä yksityisiä. Omalla autolla ajopäiväkirja perustelee korvauksen. Yrityksen autolla se osoittaa, ettei autoetua synny tai että kyse on käyttöedusta eikä vapaasta edusta. Ilman ajopäiväkirjaa Verohallinto olettaa yksityiskäyttöä.

ALV-vähennystä varten Verohallinto edellyttää, että ajopäiväkirjaa pidetään erikseen jokaisesta ajoneuvosta ja siihen merkitään päivittäin alla olevat tiedot. Ajopäiväkirja säilytetään kirjanpitoaineiston mukana vähintään kuusi vuotta. Jos ajoneuvossa ei ole matkamittaria, käyttö voidaan mitata käyttöaikana.

• Matkan alkamis- ja päättymisaika
• Matkan alkamis- ja päättymispaikka sekä ajoreitti
• Matkamittarin lukema ajon alussa ja lopussa sekä matkan pituus
• Ajon tarkoitus, esimerkiksi asiakas ja työkohde
• Ajoneuvon käyttäjä

Tuloverotuksen kilometrikorvauksia varten riittää yleensä suppeampi kirjaus: jokaisesta ajosta päivä, lähtö, määränpää, tarkoitus ja kilometrit. Kun vuoden ajot on kirjattu, yritys- ja yksityisajojen suhteesta näet, kumpi malli olisi ollut edullisempi. Tee vertailu kerran vuodessa ja aina ennen uuden auton hankintaa. Taukossa voit tehdä sen kirjanpitäjän kanssa. Muut vähennykset on koottu artikkeliin Yrittäjän verovähennykset, ja kirjanpidon hinnan näet laskurista. Jos nykyinen kirjanpitäjäsi ei ole koskaan kysynyt ajopäiväkirjaa, voit kilpailuttaa nykyisen tilitoimiston.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.