Osakaslaina 2026:Mitä se tarkoittaa, miten se verotetaan ja milloin osakaslaina on laiton

Osa opasta: Osakeyhtiön opas 2026

Osakaslaina on rahaa, jonka osakeyhtiön omistaja ottaa yhtiöltä lainaksi ilman palkka- tai osinkopäätöstä. Jos laina on maksamatta kalenterivuoden lopussa ja omistat perheesi kanssa vähintään 10 % yhtiöstä, koko summa verotetaan pääomatulonasi 30 tai 34 prosentilla. Takaisin maksetun osan saat vähentää myöhemmin. Helpointa on maksaa laina takaisin ennen 31.12. Säännöt tulevat osakeyhtiölaista, jonka tärkeimmät luvut on koottu omaan oppaaseensa.

Mitä osakaslaina tarkoittaa?

Osakaslaina on rahalaina, jonka osakeyhtiö antaa osakkeenomistajalleen tai tämän perheenjäsenelle. Tuloverolain 53 a § käyttää nimitystä juuri tästä lainasta. Yhtiölle laina on saatava omistajalta, ja se näkyy taseessa saamisena. Kirjaamisesta kerrotaan tarkemmin osakeyhtiön kirjanpidon oppaassa.

Osakeyhtiön rahat kuuluvat yhtiölle, eivät omistajalle. Omistaja saa niitä käyttöönsä palkkana, osinkona tai lainana. Palkka ja osinko ovat päätöksiä, jotka kirjataan ja verotetaan. Laina syntyy usein vahingossa. Yhtiön kortilla maksetaan ruokakauppa, yksityisajon tankkaus tai perheen loma, tai tililtä siirretään rahaa omalle tilille ilman palkkalaskelmaa.

Kirjanpitäjä ei voi kirjata näitä kuluiksi, koska ne eivät ole yhtiön menoja. Palkaksikaan niitä ei voi kirjata, koska ennakonpidätystä ei ole tehty. Verohallinnon ohjeen mukaan yhtiön tililtä maksetut yksityismenot voidaan katsoa osakaslainaksi, kun ne kirjataan osakaslainaksi viimeistään tilinpäätöksessä ja niihin liittyy takaisinmaksutarkoitus.

Osakaslaina voi olla myös harkittu. Omistaja lainaa yhtiöltä rahaa vaikkapa asunnon käsirahaan ja maksaa sen takaisin. Se on sallittua, kun yhtiöllä on varaa lainata, lainasta on hallituksen päätös ja velkakirja ja omistaja pystyy maksamaan sen takaisin. Ehdot kirjataan velkakirjaan.

Kenen nostama laina on osakaslainaa?

• Omistajan itsensä, jos hän yksin tai perheensä kanssa omistaa vähintään 10 % osakkeista tai äänivallasta. Omistus katsotaan 31.12. tilanteen mukaan.
• Perheenjäsenen eli puolison tai alaikäisen lapsen, vaikka hän ei itse omistaisi osakkeita, jos muiden perheenjäsenten osuus on yhteensä vähintään 10 %. Lapsi on alaikäinen, jos hän ei ole täyttänyt 17 vuotta ennen verovuoden alkua.
• Välillisen omistajan. Jos perhe omistaa 60 % A Oy:stä ja A Oy 20 % B Oy:stä, perhe omistaa välillisesti 12 % B Oy:stä, ja B Oy:stä nostettu laina on osakaslainaa.

Miten osakaslaina verotetaan?

Osakaslaina verotetaan lainansaajan pääomatulona nostovuonna siltä osin kuin se on maksamatta 31.12. Vero on 30 %, ja pääomatulojen 30 000 euroa ylittävältä osalta 34 %. Raja koskee kaikkia vuoden pääomatulojasi yhteensä, joten osingot ja vuokratulot nostavat lainan veroa. Yhtiön tilikaudella ei ole merkitystä, koska verotus menee aina kalenterivuoden mukaan.

Jos omistuksesi on alle 10 %, lainasta ei tule pääomatuloveroa, mutta korkoa on perittävä vähintään peruskoron verran. Saman vuoden aikana takaisin maksetusta lainasta saatu korko on yhtiön veronalaista tuloa. Auki jäävä laina on yhtiön taseessa saatavana ja se ilmoitetaan vuosi-ilmoituksella. Peitelty osinko ei ole yhtiölle vähennyskelpoinen, ja siitä voi seurata veronkorotus. Lähteinä ovat Verohallinnon ohjeet Luonnollisen henkilön osakeyhtiöstä nostaman osakaslainan verotus (VH/3794/00.01.00/2023) ja Peitelty osinko.

Pitääkö osakaslainasta periä korkoa?

Pääomatulona verotettavasta osakaslainasta korkoa ei tarvitse periä. Korkoa pitää periä, jos laina nostetaan ja maksetaan takaisin saman vuoden aikana tai jos omistus jää alle 10 prosentin. Silloin koron pitää olla vähintään valtiovarainministeriön vahvistama peruskorko, joka on heinä–joulukuussa 2026 2,75 %. Peruskorko vahvistetaan puolen vuoden välein. Jos se on nolla tai negatiivinen, korkoa ei Verohallinnon ohjeen mukaan tarvitse periä. Koron asettamisesta kerrotaan lisää artikkelissa osakaslainan korko.

Osakaslainan korko ei ole sinulle vähennyskelpoinen pelkästään siksi, että laina on verotettu pääomatulona. Vähennys riippuu käyttötarkoituksesta samalla tavalla kuin pankkilainassa. Esimerkiksi vuokra-asunnon ostoon otetun lainan korko on tulonhankkimisvelan korkoa.

Milloin osakaslaina pitää maksaa takaisin?

Laki ei määrää osakaslainalle takaisinmaksupäivää, vaan se sovitaan velkakirjassa. Verotuksessa tärkein päivä on 31.12. Saman kalenterivuoden aikana takaisin maksetusta lainasta ei tule pääomatuloveroa. Jos laina jää auki, se verotetaan. Myöhemmin takaisin maksetun osan saat vähentää pääomatuloistasi, kun maksat sen viimeistään viidentenä vuonna nostovuoden jälkeen (TVL 54 c §).

Vähennys tehdään takaisinmaksuvuoden pääomatuloista. Jos sinulla ei sinä vuonna ole pääomatuloja, syntyy alijäämä. Siitä osa hyvitetään ansiotulojen verosta alijäämähyvityksenä, ja loput jää pääomatulolajin tappioksi seuraaville vuosille. Vero tulee siis varmasti, mutta vähennyksen hyöty voi jäädä osittaiseksi. Jos lainoja on useita, saat itse päättää lyhennysjärjestyksen. Muuten vanhin katsotaan maksetuksi ensin.

Neljä tapaa maksaa osakaslaina takaisin

• Maksa rahana omalta tililtä yhtiön tilille ennen 31.12., myös jos yhtiön tilikausi päättyy muulloin. Jos korkoa pitää periä, se lasketaan ajalta, jonka laina oli auki.
• Kuittaa palkalla. Yhtiö maksaa sinulle palkkaa, josta tehdään ennakonpidätys, ja nettopalkka kuitataan lainaa vastaan. Vain nettomäärä kelpaa kuittaukseen. Palkka ilmoitetaan tulorekisteriin kuten muukin palkka.
• Kuittaa osingolla. Jos yhtiöllä on jakokelpoisia varoja ja yhtiökokous päättää osingosta, netto-osinko ennakonpidätyksen jälkeen kuitataan lainaa vastaan. Osinko verotetaan normaalisti.
• Kuittaa omilla saatavillasi, jos yhtiö on sinulle velkaa esimerkiksi maksamattomia kilometrikorvauksia, päivärahoja tai omalla kortilla maksettuja yhtiön kuluja.

Mikä on laiton osakaslaina?

Osakaslaina on laiton, kun se on osakeyhtiölain 13 luvun vastaista varojenjakoa. Luvun 1 §:n mukaan yhtiön varoja saa jakaa osakkeenomistajille vain lain mukaisesti. Muu liiketapahtuma, joka vähentää yhtiön varoja tai lisää sen velkoja ilman liiketaloudellista perustetta, on laitonta varojenjakoa. Osakaslaina ei siis ole kielletty, mutta sen ehtojen pitää olla yhtiön edun mukaiset.

Näistä merkeistä tunnistat riskin (lähteet: osakeyhtiölaki 624/2006 finlex.fi:ssä ja Verohallinnon osakaslainaohje, luettu 12.10.2026):

• Lainansaaja ei pysty maksamaan lainaa takaisin, jolloin yhtiön varat vähenevät ilman vastiketta (OYL 13:1).
• Laina vaarantaa yhtiön maksukyvyn. Varoja ei saa jakaa, jos tiedetään tai pitäisi tietää jaon aiheuttavan maksukyvyttömyyden (OYL 13:2).
• Hallituksen päätöstä, velkakirjaa tai laina-aikaa ei ole. Se viittaa siihen, ettei takaisinmaksua ole tarkoitettu (Verohallinnon ohje, luku 5.2).
• Laina on annettu yhtiön omien osakkeiden ostoon. Yhtiö ei saa antaa rahalainaa siihen, että ulkopuolinen hankkii sen tai sen emoyhtiön osakkeita (OYL 13:10).
• Yhtiö luopuu perimästä lainaa, jolloin etu siirtyy omistajalle osakasaseman perusteella (VML 29 §).

Mitä laittomasta osakaslainasta seuraa?

• Varat on palautettava. OYL 13 luvun 4 §:n mukaan lain vastaisesti saadut varat on palautettava, jos saaja tiesi tai hänen olisi pitänyt tietää jaon lainvastaisuudesta. Palautettavalle määrälle maksetaan korkoa korkolain viitekoron mukaan. Pienyhtiön omistaja, joka istuu myös hallituksessa, tietää käytännössä aina.
• Hallitus voi joutua vastuuseen. Hallitus päättää lainasta ja arvioi lainansaajan maksukyvyn. Jos laina vahingoittaa yhtiötä tai sen velkojia, hallituksen jäsen voi joutua korvaamaan vahingon.
• Teko on rangaistava. Osakeyhtiölain 25 luvussa laiton varojenjako on rangaistava teko. Konkurssissa pesänhoitaja käy osakaslainat läpi ensimmäisten joukossa.
• Verotus muuttuu. Jos takaisinmaksutarkoitus puuttuu, laina verotetaan peiteltynä osinkona eli kokonaan ansiotulona, ja aiemmin pääomatulona verotettu laina oikaistaan.

Laillinen osakaslaina näyttää tavalliselta lainalta. Siitä on hallituksen päätös ja velkakirja, sillä on laina-aika, tarvittaessa korko ja arvio omistajan maksukyvystä ja yhtiön maksuvalmiudesta. Ennen kaikkea lyhennykset myös maksetaan. Peitellyn osingon tavallisimmat muodot on käyty läpi artikkelissa peitelty osinko.

Miten osakaslaina vaikuttaa osingonjakoon?

Osakaslaina pienentää kevyesti verotettavan osingon määrää. Kun osakas tai hänen perheensä omistaa vähintään 10 % yhtiöstä, osakaslaina vähennetään osakkeiden matemaattisesta arvosta ennen kuin huojennettu 8 prosentin osinko lasketaan. Esimerkiksi 8 400 euron osakaslaina pienentää huojennetusti verotettavaa osinkoa 672 eurolla vuodessa. Laskentatapa on selitetty artikkelissa nettovarallisuus osakeyhtiössä.

Osakaslaina ei estä osingonjakoa, mutta se ei myöskään lisää jakokelpoisia varoja. Jos yhtiöllä on paljon saatavia omistajalta ja vähän rahaa, hallituksen pitää arvioida maksukyky tavallista tarkemmin ennen osinkoa. Yksi tapa purkaa laina on päättää osingosta ja kuitata netto-osinko lainaa vastaan.

Kun tarvitset rahaa yhtiöstä, vertaa kolmea tapaa. Palkasta saat nettopalkan, maksat ansiotuloveroa marginaaliveroprosentillasi ja yhtiö saa vähentää palkan. Osingosta saat netto-osingon listaamattoman yhtiön osinkoverotuksella, mutta se edellyttää jakokelpoisia varoja ja päätöstä. Osakaslainasta saat koko summan, mutta jos se on auki 31.12., maksat siitä pääomatuloveroa 30 tai 34 % ja olet silti velkaa yhtiölle. Osakaslaina on ainoa vaihtoehto, jossa maksat veroa ja jäät silti velkaa. Palkan ja osingon suhde lasketaan artikkelissa osinko vai palkka.

Kumpi on parempi: pääomalaina vai osakaslaina?

Pääomalaina ja osakaslaina kulkevat eri suuntiin, joten ne eivät ole toistensa vaihtoehtoja. Osakaslainassa yhtiö lainaa omistajalle. Pääomalainassa omistaja tai joku muu lainaa yhtiölle osakeyhtiölain 12 luvun ehdoilla, ja sitä saa maksaa takaisin vain vapaasta omasta pääomasta. Pääomalaina merkitään taseeseen erillisenä eränä, ja sillä korjataan usein negatiivinen oma pääoma. Kun haluat siirtää rahaa yhtiöön, käytä pääomalainaa tai tavallista osakkaan lainaa yhtiölle. Osakaslainalla rahaa siirretään ulos.

Osakkaan laina yhtiölle on yhtiön velka, ja se pienentää nettovarallisuutta. Korko on omistajalle pääomatuloa ja yhtiölle kulu, mutta laina voi olla myös koroton. Osakaslaina taas on yhtiön saatava, ja se vähennetään osakkaan osakkeiden arvosta. Päinvastaisesta tilanteesta kerrotaan artikkelissa osakaslaina yritykselle. Lue myös pääomalaina ja negatiivinen oma pääoma.

Voinko lainata rahaa omalle yritykselleni?

Voit. Osakkaan laina yhtiölle on tavallinen velka, josta kannattaa tehdä velkakirja. Yhtiö voi maksaa sinulle korkoa, joka on sinulle pääomatuloa ja yhtiölle vähennyskelpoinen kulu, tai laina voi olla koroton. Takaisinmaksu ei ole sinulle veronalaista tuloa, koska saat takaisin omat rahasi. Osakepääoman, SVOP:n ja pääomalainan erot on käyty läpi artikkelissa osakepääoma.

Miksi pankista ei saa lainaa, mutta omasta yhtiöstä saa?

Pankki myöntää lainan vain, jos se uskoo saavansa rahansa takaisin. Se katsoo tulot, muut velat, vakuudet ja luottotiedot. Oma yhtiö ei tee luottopäätöstä, ja siksi osakaslaina näyttää helpolta. Laki vaatii kuitenkin yhtiön hallitukselta saman arvion. Jos pankki ei lainaisi sinulle, koska et pysty maksamaan, yhtiönkään ei pitäisi. Muuten laina voi olla laitonta varojenjakoa ja peiteltyä osinkoa.

Jos rahaa tarvitsee yhtiö eikä omistaja, vaihtoehtoja on enemmän. Yrityksen lainavaihtoehdot ja niiden nopeus on koottu artikkeliin laina yritykselle, ja aloittavan yrityksen Finnvera- ja pankkireitit artikkeliin yrityslaina aloittavalle. Lainarahalla sijoittamisen ehdot ovat artikkelissa yrityslaina sijoittamiseen.

Pitääkö osakaslainasta ilmoittaa verottajalle?

Pitää. Yhtiö ilmoittaa Verohallinnolle vuosi-ilmoituksella (lomake 7851 tai sähköisesti) jokaisen osakaslainan, joka on nostettu kalenterivuonna ja on maksamatta 31.12., sekä vuoden aikana tehdyt takaisinmaksut. Vuoden 2026 tiedot on annettava viimeistään 24.2.2027. Lainat näkyvät myös yhtiön omalla veroilmoituksella. Omistajan ei tarvitse tehdä erillistä ilmoitusta, mutta hänen pitää tarkistaa esitäytetty veroilmoitus.

• Kirjanpidossa laina on saatava omistajalta taseessa. Osakaslainoja ei saa kirjata kuluiksi tai sekoittaa muihin saataviin.
• Yhtiön veroilmoituksella ilmoitetaan jokainen tilikauden lopussa maksamatta oleva osakaslaina lainansaajakohtaisesti, omistusosuudesta riippumatta.
• Vuosi-ilmoituksella (7851) ilmoitetaan pääomatuloksi luettavat osakaslainat ja vähennyskelpoiset takaisinmaksut kalenterivuosittain, vuodelta 2026 viimeistään 24.2.2027. Vain vuonna 2026 nostettu uusi laina ilmoitetaan, ei aiempien vuosien saldoa. Jos yhtiö on myös omistajan työnantaja, annetaan myös lainojen ja korkojen vuosi-ilmoitus (VSLAINAE). Täyttöohje on artikkelissa osakaslainan vuosi-ilmoitus.
• Jos yhtiön pitää laatia toimintakertomus, osakaslainat ja niiden ehdot kerrotaan siinä, kun yhteismäärä ylittää 20 000 euroa tai 5 % taseen omasta pääomasta (OYL 8:6).
• Omalla veroilmoituksellasi laina ja takaisinmaksu näkyvät esitäytettyinä. Tarkista luvut itse.

Kirjanpidossa nosto yhtiön tililtä omalle tilille kirjataan debet osakaslainasaamiset, kredit pankkitili. Yhtiön kortilla maksettu yksityismeno kirjataan samoin, mutta kredit voi olla myös korttivelka. Takaisinmaksu omalta tililtä kirjataan debet pankkitili, kredit osakaslainasaamiset. Saman vuoden aikana maksetun lainan korko menee debet pankkitili, kredit korkotuotot. Kuittaus netto-osingolla kirjataan debet osingonjakovelka, kredit osakaslainasaamiset. Tilien nimet vaihtelevat tilikartan mukaan, mutta pidä osakaslaina omalla tilillään, jotta se löytyy veroilmoitusta ja vuosi-ilmoitusta varten.

Tarkistuslista ennen 31.12.

Osakaslainan verotus ratkeaa kalenterivuoden viimeisenä päivänä, vaikka yhtiön tilikausi päättyisi muulloin. Käy nämä läpi joulukuun alussa, kun pankkisiirrot vielä ehtivät perille:

• Pyydä kirjanpitäjältä osakaslainatilin saldo ja lista vuoden aikana yhtiön kortilla maksetuista yksityismenoista.
• Päätä, maksatko lainan takaisin rahana, kuittaatko sen palkalla tai osingolla vai annatko sen jäädä pääomatuloksi.
• Jos maksat takaisin saman vuoden aikana, laske korko vähintään peruskoron mukaan ja maksa se samalla.
• Jos laina jää auki, lisää sen vero ennakkoveroosi OmaVerossa tai maksa lisäennakko, jotta jäännösveron korkoa ei kerry.
• Tarkista vanhojen lainojen vähennysaika. Vuonna 2021 nostetun lainan takaisinmaksu on vähennyskelpoinen enää 31.12.2026 asti.
• Varmista, että jokaisesta auki jäävästä lainasta on hallituksen päätös ja velkakirja.

Muut vuodenvaihteen tehtävät ovat artikkelissa vuodenvaihteen muistilista. Auki jäävän lainan vero eri summilla on laskettu artikkelissa osakaslainan vero.

Miten osakaslaina vältetään kokonaan?

Osakaslaina johtuu lähes aina kahdesta asiasta: yhtiön kortti on lompakossa oman kortin edessä, eikä palkkaa makseta säännöllisesti. Kun yhtiön kortilla maksetaan vain yhtiön menoja ja saat joka kuukausi palkan omalle tilillesi, yksityisiä menoja ei tarvitse maksaa yhtiön rahoilla. Jos vahinko sattuu, korjaa se samassa kuussa maksamalla summa takaisin. Kortin valinta ja vahinko-ostojen kirjaus on käyty läpi artikkelissa yrityskortti.

Rahojen erillään pitämisestä kerrotaan artikkelissa omat ja yrityksen rahat sekaisin ja verotarkastuksesta artikkelissa verotarkastus pienyrityksessä. Kirjanpidon hinnan näet hintalaskurista. Kuukausittainen seuranta kuuluu siihen, mitä tilitoimisto osakeyhtiölle tekee. Jos nykyinen tilitoimisto huomaa osakaslainan vasta tilinpäätöksessä, voit kilpailuttaa nykyisen tilitoimiston.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.