ALV-vähennys 2026: miten arvonlisäveron vähennysoikeus toimii, mistä yritys saa vähentää ja mistä ei

Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026

ALV-vähennys tarkoittaa, että ALV-rekisteröity yritys vähentää myynnistään tilitettävästä arvonlisäverosta sen veron, jonka se on maksanut verollista liiketoimintaa varten tekemistään ostoista. Vähennys tehdään ALV-ilmoituksella samalla verokaudella, jolle ostolasku kuuluu. Jos vähennettävää on enemmän kuin maksettavaa, erotus palautuu yritykselle. Arvonlisäveron perusteet on koottu arvonlisävero-oppaaseen.

Vakuutuksissa ei ole ALV:tä lainkaan, vaan 25,5 %:n vakuutusmaksuvero, jota ei vähennetä. Alla ovat vähennyksen ehdot, tavallisimmat kiellot, vakuutusten erikoistapaus, vähennyksen ajoitus, vähennys ennen ensimmäistä myyntiä ja virheen korjaaminen jälkikäteen.

Miten ALV-vähennys toimii?

Arvonlisävero on kulutusvero, jonka lopullinen kuluttaja maksaa. Yritys toimii välikätenä: se lisää myyntiinsä veron, vähentää ostojensa veron ja tilittää erotuksen Verohallinnolle. Vähennysoikeus on se mekanismi, jonka ansiosta vero ei kasaannu jokaiseen ketjun vaiheeseen.

Mikä on arvonlisäveron vähennysoikeus?

Arvonlisäveron vähennysoikeus on ALV-rekisteröidyn yrityksen oikeus vähentää ostojensa hintaan sisältyvä arvonlisävero, kun osto on tehty arvonlisäverollista liiketoimintaa varten. Verohallinnon mukaan oikeus koskee vain veroa, joka sisältyy toiselta arvonlisäverovelvolliselta ostetun tavaran tai palvelun hintaan. Jos hankintaa käytetään myös muuhun kuin verolliseen toimintaan, vähennetään vain verollista käyttöä vastaava osuus. Toiminimen näkökulmasta vähennykset on käyty läpi artikkelissa toiminimi ALV-vähennys.

Tarkista siis myös myyjä. Jos myyjä ei ole ALV-rekisterissä, laskussa ei saa olla arvonlisäveroa, eikä sinulla ole mitään vähennettävää, vaikka laskuun olisi virheellisesti lisätty vero. Myyjän rekisteröinnin näet YTJ:n yrityshausta (ytj.fi) Y-tunnuksella.

Milloin ALV:n saa vähentää?

Vähennykseen tarvitaan kolme asiaa. Ensinnäkin yrityksen pitää olla ALV-rekisterissä. Toiseksi hankinnan pitää liittyä yrityksen verolliseen liiketoimintaan, ei yksityiselämään eikä arvonlisäverottomaan myyntiin. Kolmanneksi tarvitaan lasku tai kuitti, josta näkyvät myyjä, ostettu tavara tai palvelu, päivä ja veron määrä.

• Yritys on ALV-rekisterissä ostohetkellä tai teet alkuvarastovähennyksen rekisteröinnin jälkeen.
• Hankinta käytetään verolliseen myyntiin. Sekakäytössä vähennät vain liiketoiminnan osuuden.
• Sinulla on asianmukainen lasku tai kuitti. Alle 400 euron ostossa riittää yleensä kassakuitti, jossa myyjän tiedot, tuotteet ja ALV näkyvät.
• Vähennys tehdään sille verokaudelle, jolle lasku kuuluu, ja kirjataan kirjanpitoon.

Kuitin ja laskun vaatimukset ovat artikkelissa tositteen vaatimukset. Jos kuitti on hukassa, katso kadonnut kuitti.

Mitä ALV-vähennyksiin saa laittaa?

Vähennyskelpoisia ovat kaikki ALV-rekisteröidyltä myyjältä ostetut hankinnat, jotka käytetään verolliseen liiketoimintaan. Tavallisimmat pienyrityksen vähennykset:

1. Raaka-aineet, myytävät tavarat ja materiaalit.
2. Koneet, työkalut, tietokoneet ja toimistotarvikkeet.
3. Kirjanpito-, ohjelmisto- ja muut asiantuntijapalvelut.
4. Puhelin ja liittymä liiketoiminnan osuudelta.
5. Pakettiauton hankinta ja polttoaine, kun auto on liiketoiminnan käytössä.
6. Toimitilan vuokra, kun vuokranantaja on hakeutunut kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta verovelvolliseksi.

Myyjän ALV-rekisteröinnin voi tarkistaa YTJ:n yrityshausta. Jos myyjä ei ole rekisterissä, laskussa ei ole vähennettävää ALV:tä.

Mistä ei saa vähentää ALV:tä?

Arvonlisäverolaissa on muutama nimetty kielto, ja ne kattavat suurimman osan pienyrittäjän virheistä. Kun hankinta on osittain yksityistä, vähennys tehdään vain liiketoiminnan osuudesta.

Verohallinnon Arvonlisäverovelvollisen oppaan mukaan vähennysoikeutta ei ole myöskään asunnon ja työpaikan välisiin matkoihin liittyvistä tavaroista ja palveluista, eikä yrittäjän tai henkilökunnan asuntona, vapaa-ajan asuntona tai harrastustilana käytetyistä kiinteistöistä. Edustuskuluista vähennysoikeutta ei ole lainkaan.

Edustuksen ja tavanomaisen tarjoilun raja on artikkelissa edustuskulut. Auton säännöt ovat artikkelissa auto yrityksen nimiin ja puhelimen ja tietokoneen sekakäyttö sivulla puhelin ja tietokone yrityksen kuluksi.

Miten ALV-vähennys tehdään ALV-ilmoituksella ja kirjanpidossa?

ALV-vähennys kirjataan kirjanpidossa jo ostolaskun kohdalla: kulu kirjataan verottomana ja vero omalle ALV-saamistilille. ALV-ilmoituksella vähennettävien verojen yhteismäärä ilmoitetaan kohdassa Verokauden vähennettävä vero. Ilmoitus annetaan OmaVerossa verokauden jälkeen, ja kirjanpito-ohjelma laskee summan ALV-tileiltä.

Ilmoituksen kaikki kohdat ja eräpäivät ovat artikkelissa ALV-ilmoitus. Jos vähennettävää on kaudella enemmän kuin myynnin veroa, ilmoitus on negatiivinen ja erotus maksetaan yritykselle. Palautuksen aikataulu on artikkelissa ALV-palautus.

Onko vakuutusmaksuissa ALV:tä?

Ei. Vakuutuspalvelut ovat arvonlisäverottomia, joten vakuutuksesta ei tehdä ALV-vähennystä. Useimpien vakuutusten hintaan sisältyy kuitenkin vakuutusmaksuvero, joka on 25,5 %. Se on eri vero kuin ALV, eikä sitä voi vähentää ALV-ilmoituksella. Vakuutusmaksu kokonaisuudessaan, vero mukaan lukien, on silti yrityksen vähennyskelpoinen kulu tuloverotuksessa. Verottomat vakuutuslajit ja laskukaava ovat artikkelissa vakuutus ja ALV.

Sisältääkö vakuutuskorvaus ALV:tä?

Vakuutuskorvaus ei ole myyntiä, joten siitä ei tilitetä arvonlisäveroa eikä sitä merkitä ALV-ilmoitukselle. Keskusverolautakunta on linjannut, että vahingon kattamiseksi maksettu korvaus ei ole arvonlisäverolaissa tarkoitettua palvelun myyntiä. Poikkeus on luottovakuutus: jos korvaus kattaa jo vähennetyn luottotappion, se lisätään takaisin veron perusteeseen.

Kun ALV-rekisteröity yritys korjauttaa vahingon, se vähentää korjauslaskun ALV:n tavalliseen tapaan. Siksi vahinkoilmoituksessa kysytään yleensä, onko vakuutettu arvonlisäverovelvollinen: korvauksen ei kuulu kattaa veroa, jonka yritys saa vähentää itse. Tuloverotuksessa liiketoiminnan omaisuuden vakuutuskorvaus on yrityksen veronalaista tuloa.

Sama koskee muita arvonlisäverottomia ostoja: pankkipalvelujen palkkiot, rahoituspalvelut ja vakuutukset kirjataan kuluksi ilman ALV-erittelyä. Yrittäjän vakuutuksista on oma artikkelinsa yrittäjän vakuutukset.

Polttoaineen ALV-vähennys: henkilöauto vai pakettiauto?

Polttoaineen ALV:n saa vähentää pakettiautosta yrityskäytön osuudelta, mutta henkilöautosta vain, jos autoa käytetään yksinomaan ALV:lliseen liiketoimintaan. Verohallinnon ohjeen mukaan henkilöauton vähennysoikeus katoaa jo vähäisestä yksityiskäytöstä, ja se koskee hankinnan lisäksi polttoainetta, latausta, huoltoja ja leasingvuokria. Jos vähennetty hankinta siirtyy myöhemmin yksityiskäyttöön, siitä tilitetään vero omana käyttönä.

Henkilöauton polttoaine on silti tuloverotuksessa yrityksen kulu, kun ajot dokumentoidaan. Ajoneuvojen säännöt ovat artikkelissa auto yrityksen nimiin.

Vuokratilan ALV: saako toimitilan vuokrasta vähentää arvonlisäveron?

Toimitilan vuokrasta saa vähentää ALV:n vain, jos vuokranantaja laskuttaa vuokran arvonlisäverollisena ja käytät tilaa verolliseen liiketoimintaan. Tilan vuokraus on lähtökohtaisesti arvonlisäverotonta, ja vuokra on verollinen vain, jos vuokranantaja on hakeutunut verovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta. Jos laskussa ei ole ALV:tä, vähennettävää ei ole.

• Tarkista vuokrasopimuksesta ja laskusta, onko vuokraan lisätty ALV 25,5 %.
• Jos tilassa tehdään myös verotonta toimintaa, kuten terveydenhoitoa, vähennä vain verollisen käytön osuus.
• Kodin työhuoneen osuudesta ei tehdä ALV-vähennystä, koska asunnon vuokrassa ei ole ALV:tä. Toiminimi vähentää sen tuloverotuksessa työhuonevähennyksenä.
• Jos vuokraan sisältyy palveluja, kuten siivous, vastaanotto tai laitteet, niiden ALV-käsittely voi poiketa tilan vuokrasta.

Ulkomailta ostettujen tavaroiden ja palveluiden ALV

Ulkomaiselta yritykseltä ostettu palvelu, kuten ohjelmisto, mainonta tai tekoälytilaus, laskutetaan yleensä ilman ALV:tä. Sinä lasket Suomen veron itse, ilmoitat sen maksettavaksi ja vähennät saman summan samassa ALV-ilmoituksessa. Tätä kutsutaan käännetyksi verovelvollisuudeksi, ja nettovaikutus on nolla, kun olet ALV-rekisterissä.

Ilmoituksen kohdat, 12 yleisen palvelun taulukko ja tavallisimmat virheet ovat artikkelissa ulkomaiset laskut ja ALV. Anna ulkomaiselle myyjälle ALV-tunnisteesi, eli FI ja Y-tunnus ilman väliviivaa, jotta lasku tulee ilman ALV:tä.

Yrityksen ALV-vähennys yritysmuodon mukaan

Yrityksen ALV-vähennyksen säännöt ovat samat kaikissa yritysmuodoissa: vähennyksen saa ALV-rekisteröity yritys verollista liiketoimintaa varten tehdyistä ostoista. Käytännössä ero syntyy siitä, miten yrityksen ja omistajan yksityiset menot erotetaan. Toiminimessä yksityiskäytön osuus jätetään vähentämättä, osakeyhtiössä osakkaan yksityismenoja ei kuulu ostaa yhtiön nimiin lainkaan.

Kun vähennettävää veroa on kuukaudessa enemmän kuin myynnin veroa, ALV-ilmoitus näyttää negatiivista tilitettävää ja erotus palautetaan yritykselle. Näin käy usein aloittavalla yrityksellä isojen hankintojen kuukautena. Palautuksen aikataulu ja tarkastukset: ALV-palautus. Osittainen vähennysoikeus laskettuna: ALV-vähennysoikeus.

Toiminimen ALV-vähennykset: mitä yksityisyrittäjä saa vähentää?

Toiminimi vähentää ALV:n samoilla säännöillä kuin osakeyhtiö: hankinnan pitää olla verollista liiketoimintaa varten, ja toiminimen on oltava ALV-rekisterissä. Toiminimessä raja yksityisen ja yrityksen välillä on kuitenkin häilyvämpi, koska samaa puhelinta, tietokonetta ja autoa käytetään usein molempiin.

Jos toiminimen liikevaihto jää alle 20 000 euron ja ostoja on paljon, vapaaehtoinen ALV-rekisteröinti voi kannattaa, koska vasta silloin ostojen ALV:n saa vähentää. Tuloverotuksessa vähennettävät yrityksen kulut on käyty läpi omassa artikkelissaan.

Saako ALV-vähennyksen ilman myyntiä?

Saa, kun yritys on ALV-rekisterissä ja ostot tehdään tulevaa verollista myyntiä varten. Aloittavalla yrityksellä ostoja on usein ennen ensimmäistä laskua: laitteet, kalusteet ja markkinointi. Silloin ALV-ilmoitus näyttää palautusta, ja Verohallinto maksaa erotuksen yrityksen tilille.

Jos rekisteröidyt vasta myöhemmin, ennen rekisteröintiä ostettujen ja yhä käytössä olevien hankintojen ALV vähennetään alkuvarastovähennyksenä ensimmäisessä ALV-ilmoituksessa. Esimerkiksi rekisteröintihetkellä 800 euron arvoisesta kannettavasta vähennetään 800 × 25,5 % = 204 euroa. Ohje on artikkelissa ALV-rekisteröinti, ja palautuksen aikataulu artikkelissa ALV-palautus. Unohtuneen vähennyksen korjaamisesta kerrotaan artikkelissa ALV-vähennys takautuvasti.

Milloin yrittäjä ei ole ALV-velvollinen?

Yritys ei ole ALV-velvollinen, kun sen liikevaihto jää alle 20 000 euron kalenterivuodessa tai kun se myy vain arvonlisäverotonta palvelua, kuten terveyden- ja sairaanhoitoa. Alle rajan voi silti hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti, ja se kannattaa usein, jos asiakkaat ovat yrityksiä tai ostoja on paljon. Ilman rekisteröintiä et saa ALV-vähennyksiä, mutta et myöskään lisää veroa myyntiisi.

Rajan laskusäännöt ja vapaaehtoisen rekisteröinnin laskelma ovat artikkelissa ALV-alaraja 2026. Rekisteristä pääsee pois liikevaihdon vähäisyyden vuoksi vasta, kun liikevaihto on ollut enintään 20 000 euroa kahtena peräkkäisenä kalenterivuotena.

Milloin ALV-vähennys tehdään: laskun päivä vai maksupäivä?

Pääsäännön mukaan ostojen ALV vähennetään sen verokauden ilmoituksella, jolle ostolasku kirjanpidossa kuuluu, eli tavaran toimituksen tai palvelun suorittamisen mukaan, vaikka laskua ei olisi vielä maksettu. Yritys, jonka liikevaihto on enintään 500 000 euroa kalenterivuodessa, voi valita maksuperusteisen arvonlisäverotuksen. Silloin ostojen ALV vähennetään maksupäivän verokaudella ja myynnin ALV tilitetään vasta, kun asiakas maksaa.

Maksuperusteinen ALV ei ole sama asia kuin maksuperusteinen kirjanpito. Erot on selitetty artikkelissa maksuperusteinen vai suoriteperusteinen.

Yleisimmät ALV-vähennysvirheet

Useimmat virheet syntyvät siitä, että vähennys tehdään laskun loppusummasta katsomatta, mitä lasku sisältää. Nämä kannattaa tarkistaa ennen jokaista ilmoitusta:

• Vakuutuksen vakuutusmaksuvero on vähennetty ALV:nä. Vakuutuksessa ei ole vähennettävää ALV:tä.
• Asiakaslounaan tai liikelahjan ALV on vähennetty. Edustuksesta vähennysoikeutta ei ole.
• Henkilöauton tankkauksen ALV on vähennetty, vaikka autolla ajetaan myös yksityisajoja.
• Ulkomaisen palvelun käännetty vero on ilmoitettu maksettavaksi, mutta sama summa on unohtunut vähennyksistä, tai toisin päin.
• Vähennys on tehty laskusta, jonka myyjä ei ole ALV-rekisterissä.
• Sama kuitti on kirjattu kahdesti, esimerkiksi kerran kuittina ja kerran korttiveloituksen tiliotteelta.

Jos tarkistuksiin menee joka kuukausi tunteja, vertaa ulkoistamisen hintaa omaan ajankäyttöösi: katso oma hintasi tai kilpailuta nykyinen tilitoimisto.

Voiko ALV-vähennyksen tehdä takautuvasti?

Voi. Unohtunut vähennys korjataan antamalla samalta verokaudelta korvaava ALV-ilmoitus OmaVerossa, ja siihen kirjoitetaan kauden kaikki luvut oikein. Enintään 500 euron virheen voi Verohallinnon päätöksen mukaan korjata myös seuraavalla ilmoituksella. Korjausaikaa on pääsääntöisesti noin kolme vuotta verokauden päättymistä seuraavan vuoden alusta.

Jälkikäteen korjaaminen on kuitenkin hidasta. Kun ostolaskut käydään läpi kuukausittain, vähennykset tulevat oikealle kaudelle ja palautus tilille ajallaan. Ilmoituksen korjausohje on artikkelissa ALV-ilmoitus.

Mitä kuuluu 13,5 %:n ja 10 %:n ALV-kantaan?

Vähennys tehdään sillä kannalla, joka ostolaskulla on. 13,5 %:n alennettu kanta koskee esimerkiksi elintarvikkeita, ravintolaruokaa, kirjoja, lääkkeitä, henkilökuljetusta, majoitusta, liikuntapalveluja ja pääsylippuja. 10 % koskee vuoden 2026 alusta vain sanoma- ja aikakauslehtiä. Muuhun sovelletaan yleistä 25,5 %:n kantaa. Kaikki kannat ovat artikkelissa ALV-kannat 2026.