Rakennusalan käännetty ALV:Milloin lasku tehdään ilman veroa, mitä siihen kirjoitetaan ja mitkä virheet maksavat

Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026

Käännetty ALV rakentamisessa tarkoittaa, että rakentamispalvelun ostaja tilittää arvonlisäveron myyjän sijaan. Sitä sovelletaan, kun myyt rakentamispalvelua yritykselle, joka itse myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti, kuten pääurakoitsijalle. Lasku tehdään ilman ALV:tä, ja siihen merkitään ostajan Y-tunnus ja teksti Käännetty verovelvollisuus. Kuluttajalle ja taloyhtiölle laskutetaan normaalisti 25,5 %:n ALV:llä.

Miksi rakennusalalla on oma ALV-sääntö?

Rakennusalan käännetty verovelvollisuus otettiin Suomessa käyttöön 1.4.2011 harmaan talouden torjumiseksi. Pitkissä aliurakointiketjuissa ALV jäi joskus tilittämättä, kun aliurakoitsija laskutti veron mutta katosi ennen sen maksamista. Käännetyssä mallissa vero tilitetään ketjun yläpäässä. Aliurakoitsija laskuttaa ilman veroa, ja ostaja (pääurakoitsija) ilmoittaa ja vähentää veron itse. Ketjussa ei liiku ALV:n verran rahaa, joten sitä ei voi jättää tilittämättä.

Pienelle rakennusyritykselle sääntö tarkoittaa, että samasta työstä tehdään erilainen lasku sen mukaan, kuka ostaa. Kylpyhuoneremontti kuluttajalle on ALV 25,5 %. Sama remontti pääurakoitsijan aliurakkana laskutetaan ilman ALV:tä käännetyllä verolla. Esimerkki tällaisesta yrittäjästä on sivulla kirjanpito Kangasalla. Maanrakennusurakoitsijan hinnoittelua käsittelee artikkeli kaivinkoneen tuntihinta.

Milloin käännettyä ALV:tä sovelletaan? Kaksi ehtoa

Ostajan asema ratkaisee, eikä se ole aina ilmeinen. Kiinteistönhuoltoyhtiö, joka tekee pieniä korjauksia, voi olla rakentamispalvelun myyjä. Rakennuttajakonsultti ei ole. Verohallinnon ohjeen mukaan myyjän pitää selvittää ostajan asema huolellisesti. Kun olet epävarma, kysy ostajalta kirjallisesti, myykö hän rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti, ja tallenna vastaus. Se on paras näyttö siitä, että olet toiminut huolellisesti. Termi on selitetty myös sanastossa: käännetty verovelvollisuus.

Mikä on rakentamispalvelua ja mikä ei?

Rakentamispalvelua, joka laskutetaan käännetyllä verolla, ovat esimerkiksi nämä:

• Talonrakennus, korjaus ja purku.
• Maanrakennus, perustukset, asfaltointi ja salaojat.
• LVI-, sähkö- ja ilmastointiasennus kiinteistöön.
• Maalaus, tapetointi, lattiat ja laatoitus.
• Rakennuskoneen vuokraus kuljettajineen.
• Rakennussiivous työmaalla.
• Työvoiman vuokraus rakentamispalveluun.
• Rakennustelineiden pystytys.

Rakentamispalvelua ei ole, joten näistä laskutetaan normaali ALV:

• Suunnittelu, arkkitehti ja rakennesuunnittelu.
• Rakennuttaminen, valvonta ja projektinjohto ilman rakentamista.
• Pelkkä tavaran myynti ilman asennusta, kuten materiaalit ja koneet.
• Koneen tai nosturin vuokraus ilman kuljettajaa.
• Kiinteistönhoito ja muu siivous kuin rakennussiivous.
• Irtaimiston asennus: koneet ja laitteet, jotka eivät ole kiinteistön osa.
• Kuljetus työmaalle ilman lastaus- ja asennustyötä.
• Viheralueiden hoito. Istutus ja rakentaminen ovat rakentamispalvelua, hoito ei.

Rajatapauksia on paljon. Verohallinnon ohjeessa on pitkä lista, ja kirjanpitäjä tarkistaa epäselvät. Pakettitoimitus, jossa myydään sekä tavara että asennus kiinteistöön (esimerkiksi keittiö asennettuna), on kokonaisuutena rakentamispalvelua, jos asennus on merkittävä osa toimitusta. Pelkkä keittiökalusteiden myynti ei ole. Tässä kohdassa kalusteliikkeet ja rautakaupat tekevät virheitä molempiin suuntiin.

Maalarin kolme laskutyyppiä (kuluttaja, taloyhtiö, rakennusliike) on koottu artikkeliin maalausyrityksen perustaminen.

Mitä käännetyn ALV:n laskuun kirjoitetaan?

Käännetyn verovelvollisuuden laskussa on kaikki laskun pakolliset tiedot ja niiden päälle kaksi asiaa: ostajan arvonlisäverotunniste (suomalaisella ostajalla Y-tunnus) ja merkintä Käännetty verovelvollisuus. Lakiviittaus AVL 8 c § on hyvä lisä, ja englanniksi merkintä on Reverse charge. Laskussa ei ole verokantaa eikä veron määrää, vain veroton summa. Jos samassa laskussa on sekä rakentamispalvelua että muuta, esimerkiksi pelkkää tavaraa erillisenä toimituksena, ne eritellään ja verotetaan erikseen.

Miten pääurakoitsija ilmoittaa käännetyn ALV:n?

Pääurakoitsija saa aliurakoitsijoilta laskuja ilman ALV:tä. Se laskee jokaisesta 25,5 prosentin veron, ilmoittaa sen ja vähentää sen samassa ilmoituksessa. Nettovaikutus on nolla, mutta molemmat rivit tarvitaan. Jos aliurakoitsija laskuttaa virheellisesti ALV:llä, pääurakoitsija ei saa vähentää veroa, koska sitä ei olisi pitänyt laskuttaa, ja lasku palautetaan korjattavaksi. Siksi pääurakoitsijat ovat tarkkoja aliurakoitsijoiden laskujen kanssa. Eteläpohjalaisen rakentajan arkea käsitellään artikkelissa kirjanpito Seinäjoella. Aliurakan tyypillisistä hinnoista kerrotaan artikkelissa rakennusmies tuntihinta.

Rakennusalalla on myös tilaajavastuulain velvoitteet: tilaajan pitää tarkistaa aliurakoitsijan rekisteröinnit, verovelkatodistus ja työehtosopimus. Verohallinnolle tehdään työmaakohtainen ilmoitus urakoista yli 15 000 euroa ja työntekijöistä yhteisillä työmailla. Nämä ovat eri asia kuin ALV, mutta ne kulkevat samassa ketjussa, ja kirjanpitäjän pitää tuntea ne. Alan kirjanpidosta kerrotaan artikkeleissa Rakennusyrityksen kirjanpito ja Sähköurakoitsijan kirjanpito. Verohallinnolle annettavista ilmoituksista kerrotaan artikkelissa rakentamisilmoitus Verohallinnolle.

Käänteinen ALV laskutus vaihe vaiheelta: lasku ja kirjaukset

Käänteinen ALV laskutus tarkoittaa, että myyjä laskuttaa rakentamispalvelun ilman arvonlisäveroa ja ostaja laskee, ilmoittaa ja vähentää veron itse. Arkikielessä puhutaan käänteisestä ALV:stä, laissa käännetystä verovelvollisuudesta. Laskutus etenee viidessä vaiheessa, ja kirjanpidossa sama kauppa näkyy myyjällä ja ostajalla eri tavalla.

Ostajan ALV-saaminen ja ALV-velka kumoavat toisensa, joten täysin vähennysoikeutetulle ostajalle käännetty vero ei maksa mitään. Jos ostajalla on vain osittainen vähennysoikeus, esimerkiksi osa toiminnasta on verotonta asuntojen vuokrausta, ostaja maksaa veron siltä osin, jota ei voi vähentää.

Missä muissa tilanteissa ALV laskutetaan käänteisesti?

Rakentaminen on tavallisin käännetyn verovelvollisuuden tilanne, mutta ei ainoa. Arvonlisäverolain mukaan ostaja tilittää veron myös päästöoikeuksien kaupassa (AVL 8 b §) sekä metalliromun ja jätteiden kaupassa (AVL 8 d §). Suomalainen yritys tilittää veron itse myös silloin, kun se ostaa palveluja ulkomaiselta yritykseltä, esimerkiksi ohjelmistoja EU:sta tai Yhdysvalloista. Ulkomaiset ostot on käyty läpi artikkelissa ulkomaiset laskut ja ALV. EU:hun myytäessä laskuun merkitään Reverse charge, katso EU-myynnin ALV.

Mitä jos ALV maksetaan myöhässä?

Jos käännetty vero jää ilmoittamatta tai maksamatta ajallaan, Verohallinto perii myöhästymismaksun ja veron viivästyskorkoa, joka on vuonna 2026 9,5 %. Kun ostajalla on täysi vähennysoikeus, puuttuva vero ja vähennys korjataan samalle kaudelle, eikä maksettavaa yleensä synny. Ilmoitus pitää silti korjata. Myöhästymisen seuraukset ovat artikkelissa ALV-ilmoitus myöhässä.

Kuusi virhettä, jotka toistuvat rakennusalalla

• Käännetty vero kuluttajalle tai taloyhtiölle. Ostaja ei myy rakentamispalveluja, joten lasku olisi pitänyt tehdä ALV:llä. Myyjä joutuu maksamaan veron omasta katteestaan.
• Normaali ALV pääurakoitsijalle. Ostaja ei saa vähentää virheellisesti laskutettua veroa, lasku palautuu ja maksu viivästyy.
• Pelkkä tavara käännetyllä verolla. Materiaalitoimitus ilman asennusta on aina ALV:llistä, vaikka ostaja olisi rakennusliike.
• Ostaja unohtaa ilmoittaa veron. Lasku kirjataan kuluksi ilman käännettyä veroa. Nettovaikutus on nolla, mutta ilmoitus on virheellinen, ja tarkastuksessa se on ensimmäinen löydös.
• Ostajan asema oletetaan. Kiinteistönhuoltoyhtiön, rakennuttajan ja kunnan asema vaihtelee. Kysy ja tallenna vastaus.
• Laskusta puuttuu peruste. Ilman merkintää Käännetty verovelvollisuus ja ostajan tunnusta lasku ei täytä vaatimuksia.

Yritysmuoto ei muuta käännetyn ALV:n sääntöjä, mutta se ratkaisee, kuka vastaa urakan virheistä: lue rakennusala: toiminimi vai osakeyhtiö.

Miten Tauko hoitaa rakennusalan ALV:n

Taukossa kirjanpitäjä tarkistaa, onko asiakas rakentamispalvelun myyjä, jolloin laskuun tulee käännetyn verovelvollisuuden merkintä ja ostajan Y-tunnus. Kuluttaja- ja taloyhtiöasiakkaille laskut menevät ALV:llä. Aliurakoitsijoiden käännetyt laskut kirjataan ALV-ilmoitukseen molemmille riveille. Kirjanpitäjä tarkistaa rajatapaukset ja pyytää tarvittaessa ostajan kirjallisen vahvistuksen. Tilaajavastuu- ja työmaailmoitukset käydään läpi, kun aliurakointi alkaa. Ostajan tunnuksista ja ALV-numerosta kerrotaan artikkelissa veronumero yritys.

Rakennusalan yrittäjän arkea kokonaisuutena käsitellään alasivulla Rakentaminen, ALV-ilmoituksen yleistä mekaniikkaa artikkelissa ALV-ilmoitus ja laskun sisältöä artikkelissa Laskun pakolliset tiedot. Hinnan näet laskurista.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.