Vähennysoikeus
Englanniksi: right to deduct (input VAT), deductibility
Vähennysoikeus tarkoittaa ALV-velvollisen yrityksen oikeutta vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero, kun osto liittyy verolliseen liiketoimintaan. Tuloverotuksessa sama sana tarkoittaa, saako menon vähentää verotettavasta tulosta.
Arvonlisäverotuksessa vähennysoikeus on se, mikä tekee ALV:sta yritykselle neutraalin. Kun ostat työkalun 1 255 eurolla, josta ALV on 255 euroa, vähennät sen myyntiesi ALV:sta, ja työkalu maksaa yritykselle 1 000 euroa. Ehto on, että osto on tehty verollista myyntiä varten ja siitä on asianmukainen lasku tai kuitti.
Vähennysoikeutta ei ole, jos yrityksen myynti on verotonta, kuten terveydenhoitoa tai vakuutuksia. Silloin ostojen ALV on yritykselle kulu. Jos myynnissä on sekä verollista että verotonta, ostojen vero jaetaan käytön mukaan. Vähennys tehdään sen kauden ilmoituksessa, jolle ostolasku kuuluu.
Osa ostoista on rajattu kokonaan pois. Edustuskulujen ALV:ta ei saa vähentää. Henkilöauton hankinnan ALV:ta ei yleensä saa vähentää, ellei yritys ole esimerkiksi taksi, autokoulu tai autojen myyjä. Asuntoon ja yksityiseen käyttöön liittyvät ostot eivät ole vähennyskelpoisia.
Tuloverotuksessa vähennyskelpoisuus tarkoittaa, että meno vähentää verotettavaa tuloa. Säännöt ovat eri, joten sama kulu voi olla kokonaan vähennyskelpoinen tuloverotuksessa mutta ilman ALV-vähennystä, tai toisin päin. Yleisin virhe on vähentää ALV kuitista, jossa veroa ei ole eritelty tai jonka ostaja ei ole yritys. Yli 400 euron ostoista tarvitaan täydellinen lasku, jossa on myös ostajan nimi. Pienemmissä ostoissa riittää yksinkertaistettu lasku, jossa vero on eritelty.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: ALV-velvollinen konsultti ostaa näytön 502 eurolla (ALV 102 euroa) ja tarjoaa asiakkaalle illallisen 251 eurolla (ALV 51 euroa). Näytön ALV vähennetään, ja kulu on 400 euroa. Illallisen ALV:ta ei vähennetä, joten kulu on 251 euroa, josta tuloverotuksessa vähennetään puolet.