Käännetty verovelvollisuus
Englanniksi: reverse charge
Käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että arvonlisäveron maksaa myyjän sijasta ostaja. Sitä käytetään muun muassa rakennuspalveluissa rakennusalan yritykselle ja palveluiden myynnissä toisessa EU-maassa olevalle yritykselle.
Normaalisti myyjä lisää ALV:n laskuun ja tilittää sen. Käännetyssä verovelvollisuudessa myyjä laskuttaa ilman ALV:ta, ja ostaja ilmoittaa veron omassa ALV-ilmoituksessaan. Jos ostajalla on täysi vähennysoikeus, hän vähentää saman summan samassa ilmoituksessa, eikä veroa jää maksettavaksi. Nettovaikutus on nolla, mutta ilmoittamatta jättäminen on silti virhe.
Suomessa tyypillisin tilanne on rakentaminen. Kun rakennuspalvelua myydään yritykselle, joka itse myy rakennuspalveluja jatkuvasti, käytetään käännettyä verovelvollisuutta. Kuluttajalle tehty remontti laskutetaan normaalisti ALV:n kanssa. Toinen yleinen tilanne on palvelun myynti toiseen EU-maahan yritykselle ja ostot ulkomaisilta yrityksiltä, kuten ohjelmistotilaukset. Käännetty verovelvollisuus koskee lisäksi esimerkiksi metalliromun ja jätteen kauppaa sekä eräitä päästöoikeuksia. Ostaja ilmoittaa ALV:n omalla rivillään ALV-ilmoituksessa.
Laskuun pitää kirjoittaa merkintä käännetystä verovelvollisuudesta ja ostajan Y-tunnus tai ALV-numero. Jos merkintä puuttuu tai käännettyä käytetään väärin, voi käydä niin, että kumpikaan ei tilitä veroa tai molemmat tilittävät. Verotarkastuksessa tästä tulee korjattavaa jälkikäteen. Laskun loppusummaksi merkitään veroton hinta.
Yleisin virhe on tulkita ostajaa väärin. Jos ostaja on esimerkiksi kiinteistösijoittaja, joka ei myy rakennuspalveluja, käännetty ei koske häntä, vaikka työ on rakentamista. Tarkista asiakkaan toimiala ennen ensimmäistä laskua. Jos asiakas vahvistaa kirjallisesti olevansa rakennusalan palvelujen myyjä, vahvistus kannattaa säilyttää kirjanpidossa. Jos olet epävarma, kysy asiakkaalta kirjallisesti ja säilytä vastaus.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: sähköurakoitsija tekee 10 000 euron työn rakennusliikkeelle. Lasku on 10 000 euroa ilman ALV:ta, ja siinä on merkintä käännetystä verovelvollisuudesta. Rakennusliike ilmoittaa 2 550 euron ALV:n myynneistä ja vähentää saman 2 550 euroa ostoista. Nettovaikutus on nolla.