Fysioterapeutin kirjanpito: ALV-vapaus, Soteri-rekisteröinti, Kela-korvaus ja tuotemyynnin ALV
Fysioterapeutti on terveydenhuollon ammattihenkilö, ja siksi hoito on yleensä arvonlisäverotonta. Yleensä, koska verottomuus vaatii rekisteröinnin, eikä se koske kaikkea, mitä vastaanotolla myydään. Tässä käydään läpi fysioterapeutin kirjanpito vuonna 2026: ALV-vapauden ehdot, Kela-korvaus, vastaanottovuokra ja prosenttimalli, tuotteiden ja ryhmäliikunnan ALV sekä toiminimen ja osakeyhtiön valinta.
Lyhyesti
- Fysioterapia on ALV-vapaata, kun olet laillistettu fysioterapeutti ja toimintasi on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Tarkista rekisteröinti ennen ensimmäistä asiakasta, sillä käsittely on kestänyt kuukausia.
- Tuotteiden myynti on verollista 25,5 %, ja ryhmäliikunta ilman terapeuttista tarkoitusta voi olla liikuntapalvelua 13,5 %. Verollinen myynti yli 20 000 euroa kalenterivuodessa tuo ALV-rekisteröinnin.
- Kela korvaa asiakkaalle 15 euroa käynniltä enintään neljä kertaa vuodessa. Se ei muuta sinun myyntiäsi: kirjaa koko hoitomaksu myynniksi.
- Koska et vähennä ostojen ALV:tä, vuokra, laitteet ja koulutukset kirjataan verollisina. Laske vastaanoton vuokra ja prosenttimalli aina verollisina summina.
Milloin fysioterapia on ALV-vapaata?
Verohallinnon ohjeen mukaan terveyden- ja sairaanhoito on verotonta, kun sen antaa terveydenhuollon ammattihenkilö ja yksityinen palveluntuottaja on rekisteröity. Fysioterapeutti on laillistettu ammattihenkilö, joten ensimmäinen ehto täyttyy tutkinnolla ja merkinnällä Terhikki-rekisterissä. Toinen ehto on palveluntuottajan rekisteröinti: vuoden 2024 alusta itsenäiset ammatinharjoittajat muuttuivat palveluntuottajiksi, ja palveluntuottaja ja palveluyksikkö merkitään Soteri-rekisteriin. Rekisteri siirtyi vuoden 2026 alussa Valvirasta Lupa- ja valvontavirastolle.
Soterin hakemus tehdään yrityksen nimissä, joten Y-tunnus tarvitaan ensin. Jokaiselle palveluyksikölle laaditaan omavalvontasuunnitelma, joka julkaistaan esimerkiksi verkkosivuilla. Käsittelyajat ovat venyneet kuukausiin, joten hakemus kannattaa tehdä heti yrityksen perustamisen jälkeen. Jos olit ammatinharjoittaja jo ennen uutta rekisteriä eikä toimintasi ole muuttunut, sinun ei tarvitse tehdä mitään.
- 1Y-tunnus ja ennakkoperintärekisteriPerusta toiminimi tai osakeyhtiö ja pyydä samalla merkintä ennakkoperintärekisteriin, jotta työterveys- ja yritysasiakkaat eivät pidätä veroa maksuistasi.
- 2Soteri-hakemus ja omavalvontasuunnitelmaTee hakemus heti, koska käsittely on kestänyt kuukausia. Ilman rekisteröintiä hoidon verottomuus on epävarmalla pohjalla.
- 3YEL ja ennakkoveroOta YEL kuuden kuukauden kuluessa aloituksesta ja arvioi ensimmäisen vuoden tulos realistisesti.
- 4Erilliset tilit hoidolle, tuotteille ja ryhmilleKun myynti jakautuu alusta asti oikein, näet 20 000 euron rajan ja jokaisen palvelun katteen ilman jälkikäteistä selvittelyä.
| Myynti | ALV | Huomio |
|---|---|---|
| Fysioterapia, tutkimus ja hoito | 0 %, veroton | Laillistettu fysioterapeutti, rekisteröity toiminta |
| Hieronta, teippaus ja kinesioteippi hoidon osana | 0 %, veroton | Tavanomaisesti hoitoon liittyvä |
| Etäfysioterapia ja kotikäynnit | 0 %, veroton | Sisältö ratkaisee |
| Tukipohjat, teippirullat, kuminauhat myyntiin | 25,5 % | Erillinen tuotemyynti |
| Ryhmäliikunta tai kuntosaliohjaus ilman hoidollista tarkoitusta | 13,5 % | Liikuntapalvelu |
| Hemmotteluhieronta ja hyvinvointipaketit | 25,5 % | Ei terveyden- ja sairaanhoitoa |
| Luento työpaikalle tai koulutus | 25,5 % | Ei potilaan hoitoa |
Tuotemyynti ja ryhmät: milloin ALV tulee maksettavaksi?
Moni fysioterapeutti myy vastaanotolla tukipohjia, teippejä, jumppakuminauhoja ja hierontapalloja. Asiakkaalle ne ovat osa hoitoa, mutta verotuksessa erillinen tuotemyynti on tavaran myyntiä 25,5 prosentin verokannalla. Hoidon yhteydessä käytetty teippi on osa verotonta hoitoa. Mukaan kotiin myyty teippirulla on verollinen.
Ryhmäliikunta on toinen rajapinta. Kuntoutusryhmä, jossa on hoidollinen tavoite, on verotonta fysioterapiaa. Avoin kuntosaliryhmä tai pilatestunti, johon kuka tahansa voi tulla, on liikuntapalvelua 13,5 prosentilla. Kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi, ja vero pitää tilittää heti rajan ylittävästä myynnistä alkaen. Siksi tuotteet ja ryhmät kannattaa kirjata omille tileilleen alusta asti, jolloin raja näkyy ajoissa. Lisää rajasta artikkelissa ALV:n alaraja.
Miten Kela-korvaus näkyy fysioterapeutin kirjanpidossa?
Kela korvaa 1.5.2025 alkaen fysioterapeutin antamaa fysioterapiaa ilman lääkärin lähetettä 15 euroa käynniltä, enintään neljä kertaa kalenterivuodessa. Korvaus säilyi ennallaan vuonna 2026. Kela ei korvaa esimerkiksi ryhmähoitoa, laitteilla tehtävää harjoittelua, allasterapiaa tai lämpö- ja sähköhoitoja.
Korvaus on asiakkaan etuus. Jos asiakas hakee sen itse, sinä kirjaat koko hoitomaksun myynniksi normaalisti. Jos vastaanotto käyttää suorakorvausta, asiakas maksaa hinnan miinus Kela-osuuden ja Kela maksaa loput sinulle. Kirjanpidossa myynti on silti koko hinta, ja Kelan osuus on saatava, kunnes raha tulee tilille. Kun saatavat täsmäytetään kuukausittain, näet heti, jos jokin korvaus on jäänyt tulematta. Neljän käynnin raja koskee asiakasta kalenterivuodessa kaikilla fysioterapeuteilla yhteensä, joten suorakorvauksessa kannattaa tarkistaa asiakkaan jäljellä olevat käynnit ennen hoitoa.
Vastaanoton vuokra: kiinteä vai prosentti myynnistä?
Fysioterapeutti vuokraa yleensä huoneen yhteisestä vastaanotosta tai toimii isomman yrityksen tiloissa. Sopimuksia on kahta tyyppiä. Kiinteässä vuokrassa maksat saman summan joka kuukausi, oli asiakkaita tai ei. Prosenttimallissa maksat osuuden myynnistä, ja riski jakautuu. Kumpikin on vähennyskelpoinen kulu.
ALV tekee vertailusta hankalamman. Tilan vuokra on lähtökohtaisesti veroton, mutta jos vuokranantaja on hakeutunut verovelvolliseksi, laskussa on 25,5 prosentin vero. Koska sinä et vähennä veroa, se on sinulle puhdas kulu. Prosenttimallissa laskun sisältö ratkaisee: vuokra, ajanvaraus ja palvelut voivat olla eri verokohtelussa. Pyydä vuokranantajalta erittely, ja vertaa sopimuksia aina summilla, jotka oikeasti lähtevät tililtäsi.
Mitä fysioterapeutti voi vähentää verotuksessa?
- Vastaanoton vuokra, siivous ja ajanvarausjärjestelmä.
- Hoitopöytä, harjoitusvälineet ja laitteet: alle 1 200 euron hankinta pienhankintana kerralla, kalliimmat poistoina 25 prosentilla.
- Täydennyskoulutukset, kuten manuaalisen terapian tai lantionpohjan kurssit, kun ne ylläpitävät nykyistä ammattitaitoa.
- Potilasvakuutus, vastuuvakuutus ja Suomen Fysioterapeuttien jäsenmaksu.
- Kotikäyntien ajot 0,55 euroa kilometriltä ja työasut.
- Omat YEL-maksut, jotka vähennetään verotuksessa kokonaan.
Kaikki kulut kirjataan verollisina, koska ALV-vapaa fysioterapeutti ei vähennä ostojen veroa. Poikkeus on, jos olet ALV-rekisterissä tuotemyynnin takia: silloin tuotteisiin kohdistuvien ostojen vero vähennetään. Koulutuksista lisää artikkelissa Koulutuskulut yrittäjälle.
Yksi erityistapaus on ulkomailta ostettu palvelu, kuten Googlen tai Metan mainonta tai ulkomainen ajanvarausohjelma. Verohallinnon mukaan verotonta toimintaa harjoittava yrittäjä on näistä ostoista verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella ja rekisteröityy sitä varten. Veroa ei voi vähentää, joten se on sinulle kulu. Tästä lisää artikkelissa Ulkomaiset laskut ja ALV.
Toiminimi vai osakeyhtiö fysioterapeutille?
Toiminimi riittää, kun teet vastaanottoa yksin ja tulos on maltillinen. Osakeyhtiö alkaa kannattaa, kun tulos kasvaa ja rahaa voi jättää yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla, tai kun palkkaat toisen fysioterapeutin. Osakeyhtiö sopii myös, jos tavoitteena on isompi vastaanotto. Laskelma on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö.
YEL ja ennakkovero
Kun YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa, YEL on pakollinen. Maksu on 24,4 prosenttia työtulosta, ja aloittava yrittäjä saa 22 prosentin alennuksen 48 kuukauden ajan. Moni aloittava fysioterapeutti asettaa työtulon minimiin säästääkseen, mutta sama luku ratkaisee sairauspäivärahan. Fyysisesti raskaassa työssä se on huono paikka säästää. Ennakkovero taas kannattaa tarkistaa syksyllä, kun kevään ja alkusyksyn käyntimäärät ovat tiedossa. Jos vuosi menee arvioitua paremmin, lisäennakko ennen tammikuun loppua on halvempi kuin jäännösvero korkoineen.
Missä fysioterapeutin kirjanpito yleensä menee pieleen?
Tavallisessa tilitoimistossa fysioterapeutin kirjanpito menee usein pieleen samoissa kohdissa. Tuotemyynti kirjataan hoidon kanssa samalle tilille, jolloin verollista myyntiä ei erotu. 20 000 euron raja huomataan vasta tilinpäätöksessä, ja takautuvat verot maksetaan omasta pussista, koska asiakkailta ei voi enää periä ALV:tä. Suorakorvauksen saatavat jäävät täsmäyttämättä, ja puuttuva Kela-maksu huomataan kuukausien päästä. Kysymykset maksavat erikseen, joten niitä jätetään kysymättä, ja raportti tulee niin myöhään, ettei sen perusteella ehdi tehdä mitään. Taukossa oma nimetty kirjanpitäjä näkee saman näkymän kuin sinä ja ottaa yhteyttä ennen kuin raja tai ennakkovero on ongelma. Terveysalan kokonaisuudesta lisää sivulla Terveys ja hyvinvointi, ja hinnan näet hintasivulta.
Usein kysytyt
Onko fysioterapia arvonlisäverotonta?+
On, kun hoidon antaa laillistettu fysioterapeutti ja palveluntuottaja on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Verottomuus koskee terveyden- ja sairaanhoitoa sekä hoidon yhteydessä tavanomaisesti käytettyjä tarvikkeita. Erillinen tuotemyynti ja hyvinvointipalvelut ovat verollisia.
Pitääkö fysioterapeutin rekisteröityä Soteri-rekisteriin?+
Pitää, jos toimit itsenäisenä ammatinharjoittajana tai omassa yrityksessä. Hakemus tehdään Y-tunnuksella, ja palveluyksikölle tarvitaan omavalvontasuunnitelma. Jos olit ammatinharjoittaja jo ennen vuotta 2024 eikä toimintasi ole muuttunut, uutta hakemusta ei tarvita.
Paljonko Kela korvaa fysioterapiasta vuonna 2026?+
Kela korvaa 15 euroa käynniltä enintään neljä kertaa kalenterivuodessa, eikä lääkärin lähetettä tarvita. Korvausta ei makseta esimerkiksi ryhmähoidosta tai allasterapiasta. Neljän käynnin jälkeen korvausta ei makseta lähetteelläkään.
Milloin fysioterapeutin pitää rekisteröityä ALV-velvolliseksi?+
Kun verollinen myynti, kuten tuotteet ja liikuntapalvelut, ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Veroton hoito ei velvoita rekisteröitymään. Lisäksi ulkomaisten palveluostojen käännetty vero voi vaatia rekisteröinnin.
Voiko fysioterapeutti vähentää vuokran arvonlisäveron?+
Ei, jos vuokra liittyy verottomaan hoitoon. Vero on silloin osa vuokrakulua. Jos olet ALV-rekisterissä tuotemyynnin takia, tuotteisiin kohdistuvien ostojen vero voidaan vähentää.
Mikä ALV-kanta on fysioterapeutin ryhmäliikunnalla?+
Hoidollinen kuntoutusryhmä on verotonta fysioterapiaa. Avoin kuntosali- tai liikuntaryhmä ilman hoidollista tavoitetta on liikuntapalvelua, jonka verokanta on 13,5 prosenttia. Kirjaa ryhmät erikseen, jotta raja ja veron määrä näkyvät.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
ALV-alaraja 20 000 euroa: milloin pitää rekisteröityä ja kannattaako se tehdä vapaaehtoisesti
Arvonlisäverovelvollisuuden alaraja on 20 000 euroa kalenterivuodessa, ja alarajahuojennus on poistunut. Tässä selkeästi: mitä rajaan lasketaan, mitä tapahtuu kun se ylittyy kesken vuoden, milloin vapaaehtoinen rekisteröinti kannattaa ja mitä pienyrittäjän EU-järjestelmä tarkoittaa.
Personal trainerin verotus ja kirjanpito: ALV 13,5 vai 25,5, salin vuokra, verkkovalmennus ja YEL
Personal trainerin ALV riippuu siitä, myydäänkö liikuntapalvelua (13,5 %) vai valmennusta ja neuvontaa (25,5 %), ja raja on hämärä. Tässä Verohallinnon linja, salin vuokra ja provisiomalli, verkkovalmennuksen ja ravinto-ohjelmien ALV, liikuntavälineiden ja koulutusten vähennys, YEL fyysisessä työssä, sivutoiminen PT ALV-rajan alla ja kirjanpito, joka toimii puhelimesta salilla.
IT-yrityksen kirjanpito: SaaS-tulojen jaksotus, ALV ulkomaille myydessä, kehittämismenot ja T&K-vähennys
Ohjelmistoyrityksen kirjanpito alkaa tuntilaskutuksesta ja muuttuu nopeasti, kun mukaan tulee oma tuote. Vuodeksi ennakkoon laskutettu tilaus ei ole saman vuoden tuloa, kuluttajalle toiseen EU-maahan myyty sovellus verotetaan ostajan maassa, ja kehitystyön palkoista voi saada lisävähennyksen. Tässä käydään läpi IT-yrityksen kirjanpito vuonna 2026: tulomallit ja niiden jaksotus, ALV Suomessa, EU:ssa ja sen ulkopuolella, sovelluskaupat, kehittämismenojen aktivointi ja tutkimus- ja kehittämistoiminnan vähennys.