Fysioterapeutin kirjanpito:ALV-vapaus, Soteri-rekisteröinti, Kela-korvaus ja tuotemyynnin ALV

Fysioterapeutin kirjanpidossa tärkeintä on ALV-käsittely. Laillistetun fysioterapeutin antama hoito on arvonlisäverotonta, kun yritys ja palveluyksikkö on rekisteröity Soteri-rekisteriin. Erillinen tuotemyynti on verollista 25,5 prosentilla ja avoin liikuntaryhmä 13,5 prosentilla. Koska et vähennä ostojen ALV:tä, kirjaat kulut verollisina. Kelan 15 euron korvaus ei pienennä myyntiäsi.

Milloin fysioterapia on ALV-vapaata?

Verohallinnon ohjeen mukaan terveyden- ja sairaanhoito on verotonta, kun sen antaa terveydenhuollon ammattihenkilö ja yksityinen palveluntuottaja on rekisteröity. Fysioterapeutti on laillistettu ammattihenkilö, joten ensimmäinen ehto täyttyy tutkinnolla ja merkinnällä Terhikki-rekisterissä. Toinen ehto on palveluntuottajan rekisteröinti. Vuoden 2024 alusta itsenäiset ammatinharjoittajat muuttuivat palveluntuottajiksi, ja palveluntuottaja ja palveluyksikkö merkitään Soteri-rekisteriin. Rekisteri siirtyi vuoden 2026 alussa Valvirasta Lupa- ja valvontavirastolle. Verovapaus koskee vain ihmisten hoitoa, joten eläinlääkärin kirjanpidossa myynti on arvonlisäverollista.

Soterin hakemus tehdään yrityksen nimissä, joten Y-tunnus tarvitaan ensin. Jokaiselle palveluyksikölle laaditaan omavalvontasuunnitelma, joka julkaistaan esimerkiksi verkkosivuilla. Käsittelyajat ovat venyneet kuukausiin, joten tee hakemus heti yrityksen perustamisen jälkeen. Jos olit ammatinharjoittaja jo ennen uutta rekisteriä eikä toimintasi ole muuttunut, sinun ei tarvitse tehdä mitään.

• Fysioterapia, tutkimus ja hoito: veroton, kun olet laillistettu ja toiminta on rekisteröity.
• Hieronta, teippaus ja kinesioteippi hoidon osana: veroton, kun se tavanomaisesti liittyy hoitoon.
• Etäfysioterapia ja kotikäynnit: veroton, sisältö ratkaisee.
• Myyntiin tarkoitetut tukipohjat, teippirullat ja kuminauhat: 25,5 %, erillinen tuotemyynti.
• Ryhmäliikunta tai kuntosaliohjaus ilman hoidollista tarkoitusta: 13,5 %, liikuntapalvelu.
• Hemmotteluhieronta ja hyvinvointipaketit: 25,5 %, koska ne eivät ole terveyden- ja sairaanhoitoa.
• Luento työpaikalle tai koulutus: 25,5 %, koska se ei ole potilaan hoitoa.

Jako on suuntaa antava. Ratkaisevaa on palvelun tarkoitus ja se, kuka sen antaa.

Tuotemyynti ja ryhmät: milloin ALV tulee maksettavaksi?

Moni fysioterapeutti myy vastaanotolla tukipohjia, teippejä, jumppakuminauhoja ja hierontapalloja. Asiakkaalle ne ovat osa hoitoa, mutta verotuksessa erillinen tuotemyynti on tavaran myyntiä 25,5 prosentin verokannalla. Hoidon yhteydessä käytetty teippi on osa verotonta hoitoa. Mukaan kotiin myyty teippirulla on verollinen.

Ryhmäliikunta on toinen rajapinta. Kuntoutusryhmä, jossa on hoidollinen tavoite, on verotonta fysioterapiaa. Avoin kuntosaliryhmä tai pilatestunti, johon kuka tahansa voi tulla, on liikuntapalvelua 13,5 prosentilla. Kun verollinen myynti ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi, ja vero pitää tilittää heti rajan ylittävästä myynnistä alkaen. Kirjaa siksi tuotteet ja ryhmät omille tileilleen alusta asti, niin raja näkyy ajoissa. Lisää rajasta artikkelissa ALV:n alaraja. Personal trainerin palvelun ja liikuntapalvelun rajaa käsitellään artikkelissa personal trainerin verotus.

Miten Kela-korvaus näkyy fysioterapeutin kirjanpidossa?

Kela korvaa 1.5.2025 alkaen fysioterapeutin antamaa fysioterapiaa ilman lääkärin lähetettä 15 euroa käynniltä, enintään neljä kertaa kalenterivuodessa. Korvaus säilyi ennallaan vuonna 2026. Kela ei korvaa esimerkiksi ryhmähoitoa, laitteilla tehtävää harjoittelua, allasterapiaa tai lämpö- ja sähköhoitoja.

Korvaus on asiakkaan etuus. Jos asiakas hakee sen itse, sinä kirjaat koko hoitomaksun myynniksi normaalisti. Jos vastaanotto käyttää suorakorvausta, asiakas maksaa hinnan miinus Kela-osuuden ja Kela maksaa loput sinulle. Kirjanpidossa myynti on silti koko hinta, ja Kelan osuus on saatava, kunnes raha tulee tilille. Kun täsmäytät saatavat kuukausittain, näet heti, jos jokin korvaus on jäänyt tulematta. Neljän käynnin raja koskee asiakasta kalenterivuodessa kaikilla fysioterapeuteilla yhteensä, joten suorakorvauksessa tarkista asiakkaan jäljellä olevat käynnit ennen hoitoa.

Vastaanoton vuokra: kiinteä vai prosentti myynnistä?

Fysioterapeutti vuokraa yleensä huoneen yhteisestä vastaanotosta tai toimii isomman yrityksen tiloissa. Sopimuksia on kahta tyyppiä. Kiinteässä vuokrassa maksat saman summan joka kuukausi, oli asiakkaita tai ei. Prosenttimallissa maksat osuuden myynnistä, ja riski jakautuu. Kumpikin on vähennyskelpoinen kulu.

ALV tekee vertailusta hankalamman. Tilan vuokra on lähtökohtaisesti veroton, mutta jos vuokranantaja on hakeutunut verovelvolliseksi, laskussa on 25,5 prosentin vero. Koska et vähennä veroa, se on sinulle puhdas kulu. Prosenttimallissa laskun sisältö ratkaisee: vuokra, ajanvaraus ja palvelut voivat olla eri verokohtelussa. Pyydä vuokranantajalta erittely, ja vertaa sopimuksia aina summilla, jotka oikeasti lähtevät tililtäsi.

Mitä fysioterapeutti voi vähentää verotuksessa?

• Vastaanoton vuokra, siivous ja ajanvarausjärjestelmä.
• Hoitopöytä, harjoitusvälineet ja laitteet: alle 1 200 euron hankinta pienhankintana kerralla, kalliimmat poistoina 25 prosentilla.
• Täydennyskoulutukset, kuten manuaalisen terapian tai lantionpohjan kurssit, kun ne ylläpitävät nykyistä ammattitaitoa.
• Potilasvakuutus ja vastuuvakuutus. Suomen Fysioterapeuttien jäsenmaksu ei ole 1.1.2026 alkaen vähennyskelpoinen, koska työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennysoikeus poistui.
• Kotikäyntien ajot 0,55 euroa kilometriltä ja työasut.
• Omat YEL-maksut, jotka vähennetään verotuksessa kokonaan.

Kaikki kulut kirjataan verollisina, koska ALV-vapaa fysioterapeutti ei vähennä ostojen veroa. Poikkeus on, jos olet ALV-rekisterissä tuotemyynnin takia. Silloin tuotteisiin kohdistuvien ostojen vero vähennetään. Koulutuksista lisää artikkelissa Koulutuskulut yrittäjälle.

Yksi erityistapaus on ulkomailta ostettu palvelu, kuten Googlen tai Metan mainonta tai ulkomainen ajanvarausohjelma. Verohallinnon mukaan verotonta toimintaa harjoittava yrittäjä on näistä ostoista verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella ja rekisteröityy sitä varten. Veroa ei voi vähentää, joten se on sinulle kulu. Tästä lisää artikkelissa Ulkomaiset laskut ja ALV.

Toiminimi vai osakeyhtiö fysioterapeutille?

Toiminimi riittää, kun teet vastaanottoa yksin ja tulos on maltillinen. Osakeyhtiöstä tulee kannattava, kun tulos kasvaa ja rahaa voi jättää yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla, tai kun palkkaat toisen fysioterapeutin. Osakeyhtiö sopii myös, jos tavoitteena on isompi vastaanotto. Laskelma on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö. Kun palkkaat työntekijän, sairausajan palkan pituus tulee alan TES:stä, katso SOTE-sopimus sairausajan palkka.

YEL ja ennakkovero

Kun YEL-työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa, YEL on pakollinen. Maksu on 24,4 prosenttia työtulosta, ja aloittava yrittäjä saa 22 prosentin alennuksen 48 kuukauden ajan. Moni aloittava fysioterapeutti asettaa työtulon minimiin säästääkseen, mutta sama luku määrää sairauspäivärahan. Fyysisesti raskaassa työssä se on huono paikka säästää. Tarkista ennakkovero syksyllä, kun kevään ja alkusyksyn käyntimäärät ovat tiedossa. Jos vuosi menee arvioitua paremmin, lisäennakko ennen tammikuun loppua on halvempi kuin jäännösvero korkoineen.

Missä fysioterapeutin kirjanpito yleensä menee pieleen?

Virheet syntyvät yleensä siitä, että veroton ja verollinen myynti kirjataan samalle tilille tai myynti kirjataan pankin tapahtumista eikä käynneistä.

1. Tuotemyynti on hoidon kanssa samalla tilillä. Verollinen myynti ei erotu, ja 20 000 euron raja huomataan vasta tilinpäätöksessä. Silloin vero maksetaan omasta katteesta, koska asiakkailta ei voi enää periä ALV:tä.
2. Kelan suorakorvaus kirjataan vasta, kun raha tulee. Joulukuun käynnit siirtyvät seuraavalle vuodelle, ja puuttuva korvaus huomataan kuukausien päästä.
3. Vuokran ALV vähennetään. ALV-vapaa fysioterapeutti ei vähennä vuokran veroa, joten se on osa kulua.
4. Ulkomaisen mainonnan käännetty vero puuttuu. Googlen ja Metan laskuista vero pitää ilmoittaa, vaikka sitä ei voi vähentää.
5. YEL-työtulo jätetään minimiin. Se pienentää sairauspäivärahaa juuri ammatissa, jossa käsi- tai selkävamma pysäyttää työn.

Terveysalan kokonaisuudesta lisää sivulla Terveys ja hyvinvointi. Millaista tilitoimistoa etsiä ja mitä siltä kysyä, kerrotaan sivulla fysioterapeutti tilitoimisto.

Paljonko fysioterapeutin kirjanpito maksaa?

Yksin toimivan fysioterapeutin kirjanpito maksaa Taukossa alkaen 69 €/kk alv 0 %, ja tilinpäätös laskutetaan erikseen. Taukon hintatutkimuksessa (18 tilitoimiston julkiset hinnastot 11.10.2026) toiminimen kirjanpito noin 10 tositteella maksoi mediaanina 75 €/kk, ja erikseen laskutettu tilinpäätös ja veroilmoitus mediaanina 220 €/v, kaikki alv 0 %.

Toimialan hintaesimerkit ovat sivulla fysioterapeutin kirjanpidon hinta, oman hintasi näet hintalaskurista, ja nykyistä laskuasi voit verrata kilpailutuksessa.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.