Autoliikkeen kirjanpito: marginaaliverotus, varasto ja vaihtoautot ilman yllätyksiä
Käytettyjen autojen kaupassa ALV lasketaan usein vain katteesta, ja se on alan suurin etu ja suurin virhelähde. Tässä miten marginaaliverotus toimii käytännössä, miten vaihtoauto ja hyvitys kirjataan, mitä autoverolle tehdään, miten varasto arvostetaan tilinpäätöksessä ja miksi rahoitusyhtiön provisio on eri asia kuin auton myynti.
Lyhyesti
- Kun ostat auton yksityiseltä ja myyt sen eteenpäin, voit maksaa ALV:n vain voittomarginaalista. Laskuun kirjoitetaan "voittomarginaalijärjestelmä, käytetyt tavarat", eikä veron määrää saa näkyä.
- Vaihtoauto on kaksi kauppaa: myyt auton ja ostat toisen. Kirjaa molemmat bruttona, äläkä pelkkää välirahaa. Muuten myynti, marginaali ja varasto menevät kaikki väärin.
- Varastossa olevat autot arvostetaan tilinpäätöksessä hankintamenoon tai sitä alempaan todennäköiseen myyntihintaan. Käy seisova varasto läpi auto kerrallaan ennen tilikauden loppua.
- Rahoitusyhtiön maksama provisio on ALV:tonta rahoituspalvelun välitystä. Pidä se omalla tilillään, niin ALV-ilmoitus ja kate pysyvät oikein.
Mitä autoliikkeen kirjanpidossa tehdään eri tavalla?
Tavallisessa kaupassa ALV lasketaan myyntihinnasta ja ostojen ALV vähennetään. Käytettyjen autojen kaupassa suuri osa autoista ostetaan yksityishenkilöiltä, joilta ei tule vähennettävää veroa. Jos myisit nämä autot normaalilla 25,5 prosentin verolla koko hinnasta, maksaisit veroa myös siitä osasta, jonka edellinen omistaja jo maksoi uutta autoa ostaessaan. Tätä varten on marginaaliverotusmenettely.
Autoliikkeen kirjanpidossa jokainen auto on oma pieni projektinsa: ostohinta, kunnostus, mahdollinen autovero, myyntihinta ja ALV-käsittely. Kun nämä ovat kunnossa auto kerrallaan, näet oikean katteen ja maksat veroa vain siitä, mistä pitää. Kun ne ovat sekaisin, ALV-ilmoitus, varasto ja tulos ovat kaikki arvauksia.
Marginaaliverotus: miten ALV lasketaan käytetystä autosta?
Verohallinnon ohjeen mukaan jälleenmyyjä voi soveltaa marginaaliverotusta käytettyyn tavaraan, jonka se on ostanut verotta ja joka myydään edelleen sellaisenaan tai kunnostettuna. Autoliikkeessä tämä tarkoittaa autoja, jotka on ostettu yksityishenkilöltä, ALV-rekisteriin kuulumattomalta yritykseltä tai toiselta jälleenmyyjältä, joka on itse myynyt auton marginaalimenettelyllä. Veron peruste on myyntihinnan ja ostohinnan erotus, ja vero sisältyy tähän erotukseen.
Menettely on vapaaehtoinen, ja voit valita sen kauppa kerrallaan. Laskelman voi tehdä kahdella tavalla: tavarakohtaisesti eli auto kerrallaan tai verokausittain, jolloin kauden marginaaliverotettavien myyntien summasta vähennetään kauden marginaaliverotettavat ostot. Verokausittaisessa laskelmassa negatiivinen marginaali siirtyy seuraavalle kaudelle. Tavarakohtaisessa laskelmassa yhden auton tappiota ei saa vähentää toisen auton marginaalista.
| Mistä auto on ostettu | Myynnin ALV | Huomio |
|---|---|---|
| Yksityishenkilöltä | Marginaalista 25,5 % | Ostosta ei vähennettävää veroa |
| Toiselta liikkeeltä marginaalimenettelyllä | Marginaalista 25,5 % | Ostolaskussa pitää lukea marginaalimerkintä |
| ALV-rekisteröidyltä yritykseltä verollisena | Koko hinnasta 25,5 % | Ostolaskun ALV vähennetään normaalisti |
| Toisesta EU-maasta normaalisti verotettuna | Koko hinnasta 25,5 % | Yhteisöhankinta, ei marginaaliostoa |
| Uusi auto maahantuojalta | Koko hinnasta 25,5 % | Autovero käsitellään erikseen |
Yksityiseltä ostetusta autosta ei tule laskua, joten tositteen teet itse. Kauppakirjaan tulevat myyjän nimi ja yhteystiedot, auton rekisterinumero ja valmistenumero, ostopäivä, hinta ja maksutapa. Maksa ostohinta tilisiirtona, jos vain mahdollista. Käteisellä maksettu ostohinta ilman kunnollista kauppakirjaa on juuri se kohta, jota verotarkastaja katsoo ensimmäisenä, koska sen avulla marginaalia voi keinotekoisesti pienentää. Kun kauppakirja on kuvattu sovellukseen samana päivänä, auto on varastossa oikealla hinnalla ja marginaali lasketaan oikein, kun auto myydään.
Laskulle ei saa merkitä veron määrää, ei edes marginaalista laskettua. Merkintä on "voittomarginaalijärjestelmä, käytetyt tavarat". Jos merkintä puuttuu tai veron määrä näkyy laskulla, kauppa voi tulla verotetuksi normaalisti koko hinnasta. ALV-ilmoituksessa marginaalimyynnit ilmoitetaan omina kohtinaan, ja niiden täsmäytys on paras yksittäinen tarkistus, jonka autoliike voi kuukausittain tehdä.
Miten vaihtoauto kirjataan kirjanpitoon?
Vaihtokaupassa asiakas antaa vanhan autonsa ja maksaa välirahan. Kirjanpidossa tämä on kaksi erillistä tapahtumaa: myyt asiakkaalle auton täyteen hintaan ja ostat häneltä vaihtoauton hyvitysarvolla. Hyvitysarvosta tulee vaihtoauton ostohinta varastoon ja myöhemmin marginaalilaskelmaan.
Yleisin virhe on kirjata vain väliraha myynniksi. Silloin myynti näyttää pienemmältä kuin se on, vaihtoauto puuttuu varastosta ja sen marginaali lasketaan myöhemmin nollasta. Toinen virhe on ylihinnoiteltu hyvitys: jos annat vaihtoautosta enemmän kuin sen arvo on ja nostat samalla myytävän auton hintaa, molempien kauppojen marginaalit vääristyvät. Verohallinnon ohje käsittelee vaihtohyvityksen alennuksia erikseen, ja tavarakohtaisessa laskelmassa alennus voi pienentää vain kyseisen kaupan marginaalia.
Autovero, Traficom ja rekisteröinnit
Autovero maksetaan, kun ajoneuvo rekisteröidään tai otetaan käyttöön Suomessa. Maahantuonteja tekevä liike voi olla Verohallinnon hyväksymä rekisteröity asiamies, jolloin se ilmoittaa ja maksaa autoveron tuomistaan ajoneuvoista. Kun liike hoitaa autoveron ostajan puolesta, Kirjanpitolautakunnan lausunnon 1834/2009 mukaan vero on läpikulkuerä: sitä ei kirjata myyntituotoksi, vaan se näkyy vain taseessa. Marginaalilaskelmassa ostajan puolesta maksettua autoveroa ei lueta auton ostohintaan.
Traficomin puolella autoliike voi hakea sopimusrekisteröijäksi, jolloin se tekee omistajanvaihdokset ja rekisteröinnit itse. Koeajoihin ja siirtoihin käytetään koenumerotodistusta tai ajoneuvokohtaista siirtolupaa. Näistä tulee kuluja ja maksuja, jotka kannattaa kirjata omille tileilleen, jotta näet, paljonko rekisteröinnit oikeasti maksavat autoa kohden.
Varasto ja tilinpäätös: mitä seisovalle autolle tehdään?
Myymättömät autot ovat vaihto-omaisuutta. Ostohinta ei ole kulu silloin, kun maksat auton, vaan silloin, kun auto myydään. Tilikauden lopussa varastossa olevat autot merkitään taseeseen hankintamenoon, johon kuuluvat ostohinta ja välittömät kunnostuskulut. Jos auton todennäköinen myyntihinta on hankintamenoa alempi, arvo lasketaan siihen. Tämä on alimman arvon periaate, ja se koskee sekä kirjanpitoa että verotusta.
- 1Tee lista autoistaRekisterinumero, ostopäivä, ostohinta, kunnostuskulut ja ALV-käsittely. Vertaa listaa pihaan ja rekisteritietoihin.
- 2Laske hankintamenoOstohinta ja autoon kohdistuvat välittömät kulut, kuten varaosat ja ostetut korjaukset. Yleiset kulut, kuten mainonta, eivät kuulu siihen.
- 3Arvioi myyntihintaKatso vertailuhinnat ja seisonta-aika. Auto, joka on ollut myynnissä pitkään, on usein arvostettava alempaan hintaan.
- 4Kirjaa arvonalennusJos myyntihinta on alle hankintamenon, erotus kirjataan kuluksi. Säilytä laskelma, koska tarkastaja kysyy sitä.
Seisova varasto sitoo kassaa. Kun kirjanpito näyttää jokaisen auton seisonta-ajan ja katteen, näet, mitkä automallit ja hintaluokat kannattavat ja mitkä kannattaa myydä alennuksella ennen kuin arvo laskee lisää. Katteen laskemisesta on oma artikkelinsa Katteen laskeminen.
Rahoitusprovisiot ja lisämyynti
Moni autoliike välittää asiakkailleen osamaksurahoituksen ja saa rahoitusyhtiöltä provision. Verohallinnon ohjeen mukaan rahoitusyhtiöltä luotonvälityksestä saatu korvaus on arvonlisäverotonta luotonvälitystä. Provisiota ei siis lisätä auton marginaaliin eikä siitä lasketa ALV:tä. Kirjaa se omalle tililleen, jotta näet, paljonko rahoitus tuo ja jotta ALV-ilmoitus pysyy oikein.
Muu lisämyynti on tavallista verollista myyntiä 25,5 prosentilla: talvirenkaat, pinnoitteet, lisävarusteet ja huoltosopimukset. Kun myyt auton marginaalimenettelyllä ja samalla uudet renkaat, renkaat eritellään laskulle normaalilla verolla. Jos ne sisällytetään auton hintaan, niiden ALV katoaa marginaalin sisään ja tulee väärin maksettua.
Missä autoliikkeen kirjanpito tavallisesti menee pieleen?
- Kirjanpitäjä kirjaa vain pankkitilin tapahtumat, jolloin vaihtoautot ja hyvitykset puuttuvat kokonaan.
- Marginaalilaskelma tehdään kerran vuodessa tilinpäätöksessä, vaikka ALV ilmoitetaan joka kuukausi.
- Toiselta liikkeeltä ostetun auton laskussa ei ole marginaalimerkintää, mutta auto myydään silti marginaalilla.
- Varasto on taseessa ostohintaan, vaikka osa autoista on seissyt pihalla yli vuoden.
- Rahoitusprovisio on kirjattu verolliseksi myynniksi, ja siitä on maksettu turhaan ALV:tä.
- Raportti tulee kuukausien viiveellä, joten ennakkovero ei vastaa todellista tulosta.
Tavallinen tilitoimisto ei välttämättä tunne marginaaliverotusta, ja kysymykset laskutetaan erikseen, joten yrittäjä jättää kysymättä. Taukossa sinulla on oma nimetty kirjanpitäjä, joka vastaa alle tunnissa arkisin, eikä kysymyksistä laskuteta erikseen. Sovelluksessa kuvaat kuitit, lähetät laskut ja näet saldon, verovarauksen ja ennusteen. Kirjanpitäjä näkee saman näkymän ja ottaa yhteyttä, jos esimerkiksi ennakkovero ei enää vastaa tulosta. ALV:n perusteet ovat artikkelissa ALV-ilmoitus, korjaamopuoli artikkelissa Autokorjaamon kirjanpito ja hinnan näet ennen sopimusta hintasivulta.
Usein kysytyt
Mitä marginaaliverotus tarkoittaa autokaupassa?+
Se tarkoittaa, että ALV lasketaan vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta, ei koko myyntihinnasta. Menettelyä voi käyttää autoihin, jotka on ostettu verotta, esimerkiksi yksityishenkilöltä. Vero sisältyy marginaaliin, ja sitä ei saa näyttää laskulla.
Voiko autoliike valita, käyttääkö marginaaliverotusta?+
Voi. Menettely on vapaaehtoinen, ja sen voi valita kauppa kerrallaan. Jos myyt auton normaalilla verolla, ostaja voi vähentää ALV:n, mikä voi kiinnostaa yritysasiakasta.
Miten vaihtoauton hyvitys kirjataan?+
Myyty auto kirjataan myynniksi täyteen hintaan ja vaihtoauto ostoksi hyvitysarvolla. Hyvitysarvosta tulee vaihtoauton ostohinta varastossa ja marginaalilaskelmassa. Pelkkä välirahan kirjaaminen on virhe.
Onko rahoitusyhtiön provisio arvonlisäverollista?+
Ei ole. Rahoitusyhtiöltä luotonvälityksestä saatu korvaus on Verohallinnon ohjeen mukaan ALV:tonta rahoituspalvelun välitystä. Se kirjataan omalle tililleen eikä sitä lisätä auton marginaaliin.
Miten myymättömät autot näkyvät tilinpäätöksessä?+
Ne ovat vaihto-omaisuutta, ja ne merkitään taseeseen hankintamenoon. Jos todennäköinen myyntihinta on hankintamenoa alempi, auto arvostetaan alempaan arvoon ja erotus kirjataan kuluksi.
Kuuluuko autovero autoliikkeen myyntiin?+
Kun liike maksaa autoveron ostajan puolesta, vero on Kirjanpitolautakunnan mukaan läpikulkuerä, joka näkyy vain taseessa eikä myyntituotoissa. Marginaalilaskelmassa ostajan puolesta maksettua autoveroa ei lueta ostohintaan.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
ALV-ilmoitus: milloin, miten ja mitä siinä menee useimmin pieleen
ALV-ilmoitus annetaan OmaVerossa kauden mukaan, ja eräpäivä on kauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. Tässä selkeästi: verokaudet, mitä ilmoitukseen tulee, miten ALV lasketaan ja maksetaan, myöhästymismaksut ja kuusi virhettä, jotka toistuvat pienissä yrityksissä.
Hierojan kirjanpito: koulutetun hierojan ALV-vapaus, muiden hierojien 25,5 % ALV, tuotteet ja lahjakortit
Hierojan kirjanpidossa yksi kysymys ratkaisee enemmän kuin mikään muu: oletko koulutettu hieroja vai et. Nimikesuojatun koulutetun hierojan hieronta on arvonlisäverotonta, muiden hierojien hieronta verollista 25,5 prosentilla. Ero voi olla tuhansia euroja vuodessa. Tässä käydään läpi hierojan kirjanpito vuonna 2026: ALV-vapauden ehdot, rekisteröinti, tuotemyynti, lahjakortit, liikuntasetelit ja vähennykset.
Autokorjaamon kirjanpito: varaosien kate, keskeneräiset työt ja takuut hallintaan
Korjaamon tulos syntyy kahdesta lähteestä: myydystä työajasta ja varaosien katteesta. Kirjanpito, joka ei erottele näitä, ei kerro, kannattaako korjaamo. Tässä miten työ ja osat laskutetaan ja kirjataan, mitä hallissa odottavalle autolle tehdään tilinpäätöksessä, miten takuutyöt ja maahantuojan korvaukset käsitellään ja mitä jäteöljy ja renkaat vaativat.