Marginaaliverotus

Kun yksityishenkilö myy käytetyn auton, puhelimen tai huonekalun, hinnassa ei ole ALV:ta. Jos jälleenmyyjä myisi sen eteenpäin normaalin ALV:n kanssa, vero kohdistuisi koko hintaan, vaikka ostossa ei ollut vähennettävää veroa. Marginaaliverotuksessa vero lasketaan vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta. Menettely koskee vain tavaroita, joiden ostossa ei ole ollut vähennettävää veroa, eli yleensä yksityishenkilöiltä tai toisilta marginaaliverotusta käyttäviltä ostettuja.

Vuonna 2026 vero on 25,5/125,5 marginaalista, eli noin 20,3 prosenttia verollisesta marginaalista. Marginaaliverotettavan tavaran ostoista ei vähennetä ALV:ta, ja myyntilaskussa ei saa eritellä ALV:ta. Laskuun tehdään merkintä voittomarginaalimenettelystä. Ostoista on pidettävä kirjaa tavarakohtaisesti: mitä ostettiin, keneltä, milloin ja millä hinnalla.

Marginaaliverotus on vapaaehtoinen. Autoliikkeet, kirpputorit, antiikkikaupat ja käytetyn elektroniikan myyjät käyttävät sitä yleisesti. Jos tavara myydään tappiolla, marginaali on nolla, eikä veroa tule. Tappiota ei voi kuitenkaan vähentää muiden kauppojen voitosta. Kirjanpidossa marginaaliverotettavat ostot ja myynnit pidetään omilla tileillään, jotta ALV-ilmoitus on helppo tehdä.

Yleisin virhe on sekoittaa marginaaliverotettava ja tavallinen kauppa. Yritykseltä ALV:n kanssa ostettu käytetty auto myydään normaalisti ALV:n kanssa, koska ostossa on vähennetty vero. Kun kirjanpidossa on molempia, jokainen tavara tarvitsee oman merkintänsä. Marginaaliverotus kannattaa kertoa asiakkaalle, koska yritysasiakas ei voi vähentää marginaaliverotetun tavaran hintaan sisältyvää ALV:ta.