Marginaaliverotus
Englanniksi: margin scheme
Marginaalivero ALV:ssa eli marginaaliverotusmenettely on arvonlisäveron erityisjärjestelmä, jossa käytettyjen tavaroiden, taide-, keräily- ja antiikkiesineiden jälleenmyyjä maksaa ALV:n vain voittomarginaalista eli myynti- ja ostohinnan erotuksesta. Vuonna 2026 vero on 25,5/125,5 marginaalista eli noin 20,3 prosenttia.
Marginaaliverotus on olemassa, koska yksityishenkilön myymän tavaran hinnassa ei ole ALV:ta. Kun yksityishenkilö myy käytetyn auton, puhelimen tai huonekalun, hinnassa ei ole ALV:ta. Jos jälleenmyyjä myisi sen eteenpäin normaalin ALV:n kanssa, vero kohdistuisi koko hintaan, vaikka ostossa ei ollut vähennettävää veroa. Marginaaliverotuksessa vero lasketaan vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta. Menettely koskee tavaroita, joiden ostossa ei ole ollut vähennettävää veroa, eli yleensä yksityishenkilöiltä tai toisilta marginaaliverotusta käyttäviltä ostettuja.
Voittomarginaali sisältää veron, joten vero on 25,5/125,5 marginaalista. Marginaalin voi laskea kahdella tavalla. Tavarakohtaisesti jokaisen tavaran myyntihinnasta vähennetään sen ostohinta, ja jos kauppa tehdään tappiolla, veroa ei tule, mutta tappiota ei voi vähentää muiden kauppojen voitosta. Yksinkertaistetussa menettelyssä (arvonlisäverolain 79 k §) verokauden kaikista marginaaliverotettavista myynneistä vähennetään saman kauden marginaaliverotettavat ostot, ja negatiivinen marginaali siirtyy seuraavalle verokaudelle.
Marginaaliverotettavan tavaran ostoista ei vähennetä ALV:ta, eikä myyntilaskussa saa eritellä ALV:ta. Laskuun tehdään merkintä voittomarginaalimenettelystä. Ostoista pidetään kirjaa tavarakohtaisesti: mitä ostettiin, keneltä, milloin ja millä hinnalla. Marginaaliverotettavat ostot ja myynnit pidetään kirjanpidossa omilla tileillään erillään tavallisista, jotta ALV-ilmoitus on helppo tehdä.
Menettely on vapaaehtoinen. Autoliikkeet, kirpputorit, antiikkikaupat ja käytetyn elektroniikan myyjät käyttävät sitä yleisesti. Autokaupan erityispiirteet ovat artikkelissa autoliikkeen kirjanpito. Yritysasiakas ei voi vähentää marginaaliverotetun tavaran hintaan sisältyvää ALV:ta, joten kerro siitä ostajalle.
Marginaalivero ei ole sama asia kuin marginaaliveroprosentti, vaikka sanat sekoittuvat helposti. Tuloverotuksen marginaaliveroprosentti kertoo, kuinka suuri osa seuraavasta lisäeurosta menee veroksi, ja se liittyy palkkaan ja yrittäjän tuloihin. ALV:n marginaaliverotus taas tarkoittaa arvonlisäveron laskemista käytetyn tavaran myyntikatteesta.
Yleisin virhe on sekoittaa marginaaliverotettava ja tavallinen kauppa. Yritykseltä ALV:n kanssa ostettu käytetty auto myydään normaalisti ALV:n kanssa, koska ostossa on vähennetty vero. Kun kirjanpidossa on molempia, jokainen tavara tarvitsee oman merkintänsä.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki: autoliike ostaa yksityishenkilöltä auton 8 000 eurolla ja myy sen 10 000 eurolla. Marginaali on 2 000 euroa, ja ALV on 2 000 × 25,5/125,5 = 406,37 euroa. Normaalilla ALV:lla vero olisi ollut 10 000 × 25,5/125,5 = 2 031,87 euroa. Yksinkertaistetussa menettelyssä: kuukauden marginaaliverotettavat myynnit ovat 30 000 € ja ostot 20 000 €, joten kuukauden marginaali on 10 000 € ja vero 10 000 × 25,5/125,5 = 2 031,87 €.
Usein kysytyt
Mitä marginaalivero tarkoittaa ALV:ssa?+
Marginaaliverotuksessa käytetyn tavaran jälleenmyyjä maksaa ALV:n vain myynti- ja ostohinnan erotuksesta eikä koko myyntihinnasta. Menettely koskee tavaroita, joiden ostossa ei ole ollut vähennettävää veroa.
Miten marginaalivero lasketaan?+
Vero on 25,5/125,5 voittomarginaalista eli noin 20,3 prosenttia. Esimerkiksi 2 000 euron marginaalista vero on 406,37 euroa.
Mitä marginaaliveroprosentti tarkoittaa?+
Marginaaliveroprosentti on tuloverotuksen käsite: se kertoo, kuinka suuri osa seuraavasta lisäeurosta menee veroksi. Se on eri asia kuin ALV:n marginaaliverotus.
Paljonko saa tienata ilman ALV:ta?+
Vuonna 2026 yrityksen ei tarvitse olla ALV-rekisterissä, jos liikevaihto on kuluvana ja edellisenä kalenterivuonna enintään 20 000 euroa. Lisää artikkelissa ALV-alaraja.
Mikä on arvonlisäveroprosentti vuonna 2026?+
Yleinen ALV on 25,5 prosenttia, ja sitä sovelletaan esimerkiksi vaatteisiin. Alennetut kannat ovat 13,5 ja 10 prosenttia. Kaikki kannat ovat artikkelissa ALV-kannat 2026.