Personal trainerin verotus ja kirjanpito 2026:ALV 25,5 %, liikuntaetu, salin vuokra, vähennykset ja YEL

Personal trainerin verotuksessa tärkein asia on arvonlisävero: PT-palvelu kuuluu yleiseen 25,5 prosentin verokantaan. Verohallinnon mukaan se on opetusta, ohjausta, valmennusta ja neuvontaa, vaikka asiakas liikkuu koko tunnin. Alennettu 13,5 prosentin kanta koskee vain liikuntapalvelua, kuten salin käyttöoikeutta ja ohjattua ryhmäliikuntaa. Toiminimessä tulot verotetaan elinkeinotulona.

Onko personal trainerin ALV 13,5 vai 25,5 prosenttia?

Alennettu 13,5 prosentin kanta koskee liikuntapalvelua eli palvelua, jonka pääsisältö on mahdollisuus liikkua. Personal trainer taas laatii yksilöllisiä ohjelmia, opastaa välineiden käytössä, motivoi ja voi antaa ravintoneuvontaa. Verohallinnon ohjeen mukaan tämä on opetusta ja valmennusta, ja siihen sovelletaan yleistä verokantaa. Ratkaisee siis se, mitä palvelussa tehdään, ei se, kutsutko sitä PT-tunniksi vai treeniksi. Rajanveto palveluittain on sivulla liikuntapalvelut ALV.

• PT-tunti salilla tai ulkona: 25,5 %, koska se on henkilökohtaista opetusta, ohjausta ja valmennusta.
• Etävalmennus, treeniohjelma ja ravinto-ohjelma: 25,5 %, koska ne ovat valmennusta ja neuvontaa.
• Kuntotesti tai kehonkoostumusmittaus osana valmennusta: 25,5 %, koska se on osa valmennuspalvelua.
• Pienryhmävalmennus, jossa opetetaan tekniikkaa: 25,5 %, koska pääpaino on opetuksessa.
• Ohjattu ryhmäliikuntatunti, jossa pääpaino on liikkumisessa: 13,5 %, liikuntapalvelu.
• Salin tai tilan käyttöoikeus ja salikortti: 13,5 %, liikuntapalvelu.
• Verkkokurssi tallenteena: 25,5 %. Se on sähköinen palvelu, ja EU:n kuluttaja-asiakkaille sovelletaan OSS-sääntöjä.

Lähde: Verohallinto, Liikuntapalvelujen arvonlisäverokanta (VH/7417/00.01.00/2025), voimassa 1.1.2026 alkaen, tarkistettu 4.10.2026. Alennettu kanta laski 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026.

Monet PT:t ovat laskuttaneet tunteja liikuntapalveluna. Jos olet tehnyt niin, laske ero. Verokantojen väli on 12 prosenttiyksikköä verottomasta hinnasta, ja puuttuva vero maksetaan jälkikäteen viivästyskorkoineen. Korjaa virhe itse ALV-ilmoituksen korjauksella ennen kuin Verohallinto huomaa sen. Verokantojen merkitsemisestä laskulle kerrotaan artikkelissa laskun pakolliset tiedot.

Jos perustat oman salin, jäsenyyksien verokannat ja vuosimaksut ovat artikkelissa kuntosalin perustaminen.

Miten liikuntaetu liittyy PT:n verotukseen?

Moni asiakas maksaa tunnit työnantajan liikunta- ja kulttuuriedulla. Etu on työntekijälle verovapaa 540 euroon asti vuodessa. Raja nousi 400 eurosta lailla 873/2026 takautuvasti koko vuodelle 2026. Edun saa työntekijä, ja hän voi käyttää sen haluamaansa liikuntaan. Ehdot ja uudet käyttökohteet ovat artikkelissa liikuntaetu 2026.

• ALV ei muutu maksutavan mukaan. PT-tunti on 25,5 %, maksoi asiakas kortilla, liikuntaedulla tai laskulla.
• Liikuntaetumaksujen vastaanotto vaatii sopimuksen maksuvälineen tarjoajan kanssa. Tarkista sen ehdoista, mitkä palvelusi se hyväksyy.
• Kirjaa myynti ja palkkio erikseen. Etupalvelu tilittää maksut yleensä palkkiolla vähennettynä, mutta myynti kirjataan koko summasta ja palkkio on vähennyskelpoinen kulu.
• Et voi antaa etua itsellesi toiminimestä. Liikuntaetu on työntekijän etu, eikä toiminimiyrittäjä ole oman yrityksensä työntekijä. Oma treenaaminen ei myöskään ole vähennyskelpoinen kulu.

Sali: vuokra vai provisio?

Provisiomallissa varmista, että olet oikeasti yrittäjä. Päätät itse työajoistasi, voit myydä muuallakin, ja sali maksaa laskua vastaan. Jos sali määrää vuorot ja hinnat ja maksaa joka kuukausi kiinteän summan, kyse voi olla työsuhteesta, ja salin pitäisi maksaa palkkaa sivukuluineen. Rajanveto on artikkelissa näennäisyrittäjyys.

Kumpi malli kannattaa sinun tuntimäärilläsi, on laskettu artikkelissa personal traineriksi yrittäjäksi. Tilitoimiston valinnasta kerrotaan artikkelissa tilitoimisto personal trainerille.

Mitä personal trainer saa vähentää verotuksessa?

• Salin vuokra tai tilamaksut kokonaan.
• Välineet, kuten kahvakuulat, kuminauhat, sykemittarit ja matot. Alle 1 200 euron pienhankinnat voi vähentää kerralla.
• Koulutukset ja sertifikaatit, jotka ylläpitävät tai laajentavat valmennusosaamista, sekä alan seminaarit matkoineen.
• Työvaatteet vain, jos ne ovat selvästi työkäyttöön, kuten logolliset asut. Tavalliset treenivaatteet eivät käy, vaikka käyttäisit niitä vain töissä.
• Oma treenaaminen ja salijäsenyys eivät käy, koska ne ovat elantomenoja. Poikkeus on tila, jossa ohjaat asiakkaita.
• Ohjelmistot: valmennussovellus, ajanvaraus, laskutus ja videoalusta. Ulkomaisista palveluista käännetty ALV.
• Markkinointi: some-mainonta, verkkosivut ja kuvaukset.
• Kilometrit asiakkaan luo, ulkotreeneihin ja eri saleille 0,55 €/km ajopäiväkirjalla. Kodin ja vakituisen salin väli ei ole työajoa.
• Puhelin yrityskäytön osuudelta. YEL ja vakuutukset kokonaan.

Pitääkö sivutoimisen PT:n olla ALV-rekisterissä?

Ei, jos liikevaihto jää enintään 20 000 euroon sekä kuluvana että edellisenä kalenterivuonna. Silloin voit pitää kuluttajahinnan 25,5 prosenttia matalampana kuin rekisteröitynyt kilpailija, tai saat vastaavasti paremman katteen. Toisaalta et saa vähentää välineiden, koulutusten ja tilojen ALV:tä. Sivutoimen verotus palkan päälle on artikkelissa sivutoiminen yrittäjä.

Kun raja ylittyy, verovelvollisuus alkaa siitä myynnistä, jolla se ylittyy. Kirjaa sopimuksiin, että hintoihin lisätään ALV, jos verovelvollisuus alkaa. Rajan seuraamisesta kerrotaan artikkelissa ALV-alaraja 20 000 euroa.

YEL ja vakuutukset fyysisessä työssä

PT:n tulot loppuvat, kun keho ei jaksa. Palkansaajalle työnantaja maksaa sairausajan palkan, mutta PT saa Kelan sairauspäivärahaa, joka lasketaan YEL-työtulosta. Siksi työtulo kannattaa asettaa todelliselle tasolle eikä minimiin. YEL on pakollinen, kun työtulo on vähintään 9 423 euroa vuodessa (2026) ja toiminta jatkuu yli neljä kuukautta. Maksu on 24,4 % työtulosta. Yrittäjän vapaaehtoinen tapaturmavakuutus täydentää turvaa ja on vähennyskelpoinen. Työtulon valinnasta kerrotaan artikkelissa YEL-työtulo ja sairausajan turvasta artikkelissa yrittäjän sairausloma.

Kirjanpito, joka toimii salilla

PT tekee työnsä salilla, autossa ja ulkona, ei toimistossa. Kirjanpidon pitää siksi toimia puhelimesta: lähetät laskun asiakkaalle treenin jälkeen, kuvaat kuitin välineistä kaupassa ja kirjaat ajot ajopäiväkirjaan. Käytännöt ovat artikkelissa personal trainerin kirjanpito. Pakettilaskulla tilan käyttö ja valmennus eritellään omille verokannoilleen, ja siitä lisää artikkelissa valmentajan kirjanpito.

Taukossa toiminimen kirjanpito alkaa 69 €/kk (alv 0 %). Alan yleiset hinnat ovat sivulla personal trainerin kirjanpidon hinta, ja terveys- ja hyvinvointialan kokonaisuus sivulla terveys ja hyvinvointi. Oman hintasi näet laskurista.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.