Liikevaihto:Mitä se tarkoittaa, miten se lasketaan ja ero liikevoittoon

Liikevaihto tarkoittaa yrityksen tuotteiden ja palvelujen myynnistä tilikaudella saatuja tuottoja ilman arvonlisäveroa ja myönnettyjä alennuksia. Liikevaihto lasketaan näin: myynti verollisena − ALV − alennukset = liikevaihto. Jos laskutit 12 550 euroa, josta ALV oli 2 550 euroa, liikevaihto on 10 000 euroa. Liikevaihtoon lasketaan vain varsinaisen toiminnan myynti, ei avustuksia, myyntivoittoja tai korkoja. Liikevaihto ei ole tulos, koska siitä ei ole vähennetty kuluja eikä veroja. Arkikielessä liikevaihdosta puhutaan joskus bruttotuloina, katso mitä bruttotulot tarkoittaa. Englanninkielisen termin vastineet on käyty läpi oppaassa revenue suomeksi.

Kaavan voi laskea suoraan laskuista, pankin tiliotteesta tai kirjanpidosta, ja jokaisessa on oma sudenkuoppansa. Alla käydään läpi liikevaihdon laskeminen vaihe vaiheelta, esimerkit usealla ALV-kannalla ja kokonaisen vuoden luvuilla, mitä liikevaihtoon ei lasketa sekä ero bruttokatteeseen, liikevoittoon ja kassavirtaan. Lopuksi ovat liikevaihdosta riippuvat rajat ja ohje tulevan vuoden liikevaihdon arvioimiseen.

Mitkä ovat liikevaihdon keskeiset periaatteet?

1. Liikevaihto on veroton. Arvonlisävero ja muut suoraan myynnin määrään perustuvat verot vähennetään, koska ne tilitetään valtiolle (kirjanpitolaki 4:1).
2. Myönnetyt alennukset, hyvitykset ja palautukset pienentävät liikevaihtoa.
3. Mukaan lasketaan vain varsinainen toiminta. Käyttöomaisuuden myyntivoitot, avustukset, starttiraha ja korot kirjataan muihin tuottoihin tai rahoitustuottoihin.
4. Liikevaihdosta ei ole vähennetty palkkoja, vuokria, ostoja, poistoja eikä veroja. Kannattavuuden kertoo tulos, esimerkiksi liikevoitto.
5. Liikevaihto lasketaan yleensä 12 kuukauden tilikaudelta, ja se on tuloslaskelman ensimmäinen rivi.

Miten lasken liikevaihdon?

Laske liikevaihto neljässä vaiheessa: kokoa jakson myynti, poista siitä ALV, vähennä alennukset ja hyvitykset ja jätä pois kaikki, mikä ei ole varsinaista myyntiä. Jos myyt usealla ALV-kannalla, poista ALV jokaisesta kannasta erikseen.

Yksittäisen laskun ALV:n voit tarkistaa ALV-laskurilla. Kirjanpidossa liikevaihto on valmiiksi laskettuna tuloslaskelman ensimmäisellä rivillä. Laskutapa esimerkkeineen on artikkelissa liikevaihdon laskeminen.

Liikevaihto laskuista, tiliotteesta vai kirjanpidosta?

Laskuista saat tarkimman luvun, kun lasket kaikki jakson myyntilaskut ja hyvityslaskut yhteen. Pankin tiliotteesta laskettu luku on usein väärä, koska tilille tulee myös lainaa, omaa rahaa ja edellisen jakson laskujen maksuja, ja maksut sisältävät ALV:n. Kirjanpidosta luku tulee suoraan tuloslaskelmasta, kun myynti on kirjattu oikeille tileille. Jos laskelmasi ja kirjanpito eroavat, syy on lähes aina avoimissa laskuissa tai ALV:ssä.

Mistä liikevaihto syntyy?

Liikevaihto syntyy yrityksen varsinaisen toiminnan myynnistä eli tuotteista ja palveluista, joita yritys myy asiakkailleen. Kirjanpitolain mukaan liikevaihtoon luetaan myynnistä saadut tuotot, joista on vähennetty alennukset sekä arvonlisävero ja muut suoraan myynnin määrään perustuvat verot. Liikevaihto ilmoitetaan aina verottomana. Lyhyt määritelmä on sanastossa: liikevaihto.

Englanniksi liikevaihto on yleensä revenue, net sales tai brittienglannissa turnover. Termin vaihtoehdot on käyty läpi oppaassa liikevaihto englanniksi.

Mitä liikevaihtoon ei lasketa ja mitä kirjataan liiketoiminnan muihin tuottoihin?

• Tuotteiden ja palvelujen myynti on liikevaihtoa.
• Asiakkaalta peritty ALV ei ole liikevaihtoa. Se kirjataan ALV-velaksi ja tilitetään Verohallinnolle.
• Myönnetyt alennukset ja hyvitykset vähennetään liikevaihdon oikaisueränä.
• Starttiraha ja muut avustukset eivät ole liikevaihtoa, vaan liiketoiminnan muita tuottoja.
• Auton tai koneen myyntivoitto ei ole liikevaihtoa, vaan liiketoiminnan muita tuottoja.
• Korkotuotot eivät ole liikevaihtoa, vaan rahoitustuottoja.
• Oma raha, jonka siirrät yritykselle, ei ole liikevaihtoa, vaan yksityissijoitus tai oma pääoma.

Suoriteperuste ja maksuperuste

Kirjanpidossa liikevaihto on valmiiksi laskettuna tuloslaskelman ensimmäisellä rivillä. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa liikevaihtoon lasketaan kaikki tilikaudella tehty myynti, vaikka asiakas ei olisi vielä maksanut. Maksuperusteisessa kirjanpidossa myynti kirjataan maksun saapuessa, ja tilikauden lopussa avoimet saatavat lisätään mukaan.

Mistä näet yrityksen liikevaihdon?

Oman yrityksesi liikevaihdon näet tuloslaskelman ensimmäiseltä riviltä kirjanpito-ohjelmasta tai kirjanpitäjäsi kuukausiraportista. Toisen osakeyhtiön liikevaihto selviää sen tilinpäätöksestä, joka rekisteröidään PRH:n kaupparekisteriin, ja samat luvut näkyvät myös yritystietopalveluissa. Toiminimen liikevaihto ei ole julkinen.

• Oma yritys: tuloslaskelman 1. rivi kirjanpidossa. Luku on ajantasainen vain, jos kirjaukset on tehty kuukausittain.
• Toinen osakeyhtiö: tilinpäätös PRH:n kaupparekisteristä tai yritystietopalvelusta. Luku on viimeksi päättyneeltä tilikaudelta ja usein yli puoli vuotta vanha.
• Pörssiyhtiö: osavuosikatsaukset ja tilinpäätöstiedote, jotka julkaistaan neljännesvuosittain tai puolivuosittain.
• Toiminimi tai avoin yhtiö: ei julkisesti. Tiedot ovat yrittäjällä, kirjanpitäjällä ja Verohallinnolla.

Osakeyhtiön tilinpäätös rekisteröidään PRH:hon 8 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (kirjanpitolaki). Verohallinnon julkisissa yhteisöjen verotiedoissa näkyvät verotettava tulo ja verot, ei liikevaihtoa. Kun tarkistat esimerkiksi alihankkijan tai asiakkaan liikevaihtoa, katso samalla tulos ja oma pääoma. Suuri liikevaihto ei kerro maksukyvystä, jos yhtiö tekee tappiota tai sen oma pääoma on negatiivinen.

Voiko tulos olla suurempi kuin liikevaihto?

Voi. Tulos on suurempi kuin liikevaihto, kun yhtiö saa merkittävästi tuottoja, jotka eivät ole myyntiä, esimerkiksi käyttöomaisuuden myyntivoiton, avustuksen tai osinkotuottoja toisesta yhtiöstä. Tyypillinen esimerkki on holdingyhtiö, jolla ei ole lainkaan liikevaihtoa mutta jonka tulos koostuu tytäryhtiön maksamista osingoista. Pienyrityksessä tilanne syntyy useimmiten, kun yritys myy auton, koneen tai kiinteistön voitolla samana vuonna, kun myynti on vähäistä.

Liikevaihto, kate, tulos ja kassavirta: mikä ero?

Yrittäjä sanoo usein tehneensä hyvän vuoden, koska liikevaihto kasvoi. Kirjanpitäjä kysyy ensin, mitä jäi käteen. Nämä ovat eri lukuja, ja niiden sekoittaminen on yksi yleisimmistä syistä siihen, että verot tai kassa yllättävät.

• Myyntikate on liikevaihto miinus ostetut materiaalit ja alihankinnat. Se kertoo, kannattaako itse myynti. Laske se katelaskurilla tai lue katteen laskeminen.
• Käyttökate on myyntikate miinus muut toiminnan kulut, kuten vuokrat, ohjelmistot ja palkat. Se kertoo, tuottaako liiketoiminta rahaa ennen poistoja ja rahoitusta.
• Tulos on se, mistä maksetaan veroa. Siitä on vähennetty myös poistot ja rahoituskulut.
• Kassavirta on tilille oikeasti tullut raha. Se eroaa tuloksesta avoimien laskujen, investointien, lainojen ja yksityisottojen takia.

Mikä on yrityksen bruttokate?

Bruttokate eli myyntikate on liikevaihto, josta on vähennetty myytyjen tuotteiden ja palvelujen välittömät kulut, kuten materiaalit, tavarat ja alihankinta. Esimerkissä graafinen suunnittelija myi 59 000 eurolla ja osti materiaaleja 4 000 eurolla, joten bruttokate on 55 000 euroa ja bruttokateprosentti 55 000 ÷ 59 000 × 100 = 93,2 %. Kaupan alalla, jossa ostetaan tavaraa myytäväksi, bruttokateprosentti on paljon pienempi. Laske oma katteesi katelaskurilla.

Onko liikevaihto sama kuin liikevoitto?

Liikevaihto on myynti, ja liikevoitto on se, mitä myynnistä jää liiketoiminnan kulujen ja poistojen jälkeen. Liikevoitto, toiselta nimeltään liiketulos, lasketaan kaavalla liikevaihto + liiketoiminnan muut tuotot − materiaalit ja palvelut − henkilöstökulut − poistot − muut kulut. Rahoituserät ja verot vähennetään vasta liikevoiton jälkeen.

Hyvää liikevoittoa tai liikevaihtoa ei voi määritellä yhdellä luvulla. Kaupan alalla, jossa myyntikate on pieni, muutaman prosentin liikevoitto voi olla tavallinen. Asiantuntijapalvelussa yrittäjän oma ansio tulee liikevoitosta, ja prosentti on korkea. Vertaa omaa lukuasi oman alasi yrityksiin ja ennen kaikkea siihen, paljonko tarvitset käteen.

Liikevaihdon kasvu prosentteina

Liikevaihdon muutos lasketaan kaavalla (tämän vuoden liikevaihto − edellisen vuoden liikevaihto) ÷ edellisen vuoden liikevaihto × 100. Jos liikevaihto nousi 59 000 eurosta 68 000 euroon, kasvu on 9 000 ÷ 59 000 × 100 = 15,3 prosenttia. Vertaa aina samanpituisia jaksoja, esimerkiksi tammi–syyskuuta molempina vuosina.

Miksi liikevaihto ja pankkitili eivät täsmää?

Tätä kirjanpitäjä kysytään joka kevät: tilille tuli vuoden aikana enemmän rahaa kuin tuloslaskelmassa on liikevaihtoa, tai toisinpäin. Syitä on muutama. Asiakkaiden maksamat laskut sisältävät ALV:n, joka ei ole liikevaihtoa. ALV:n ja liikevaihdon suhde on avattu artikkelissa liikevaihto ja ALV. Edellisen vuoden joulukuun laskuja maksettiin tammikuussa, ja tälle vuodelle kuuluvia laskuja on vielä auki. Tilille on voinut tulla myös lainaa, starttirahaa tai omaa rahaa, joista mikään ei ole myyntiä. Kun nämä erät erotellaan, luvut täsmäävät. Jos eivät täsmää, jokin myynti puuttuu kirjanpidosta tai on kirjattu kahdesti, ja se pitää selvittää ennen veroilmoitusta.

Mitkä rajat riippuvat liikevaihdosta?

Liikevaihto ei ole vain mittari. Sen perusteella määräytyy, mitä yrityksesi pitää tehdä:

• ALV:n alaraja 20 000 € kalenterivuodessa: kun se ylittyy, rekisteröidyt ALV-velvolliseksi ja perit ALV:n.
• Toiminimen yhdenkertainen kirjanpito, raja 200 000 €: jos kaksi rajaa ylittyy jommallakummalla kahdesta viimeisimmästä tilikaudesta, kirjanpito on kahdenkertainen.
• Tilintarkastus, raja 200 000 €: tilintarkastaja tarvitaan, jos kaksi rajaa ylittyy jommallakummalla kahdesta viime tilikaudesta.
• Mikroyritys, raja 900 000 €: kevyimmät tilinpäätössäännöt, jos enintään yksi raja ylittyy.
• Pienyritys, raja 15 000 000 €: kevennetyt säännöt, eikä toimintakertomusta tarvita.

Tilintarkastuksen ja yrityskokoluokkien rajoissa lasketaan myös taseen loppusumma ja henkilöstön määrä. Lähde: kirjanpitolaki, tilintarkastuslaki ja Verohallinto.

ALV-raja yllättää näistä useimmin. Vuoden 2025 alusta raja on 20 000 euroa, ja sitä seurataan kalenterivuosittain sekä kuluvalta että edelliseltä vuodelta. Raja ei suhteudu: jos aloitat syyskuussa ja myyt 21 000 eurolla ennen joulua, olet ylittänyt sen. ALV peritään ylittävästä myynnistä alkaen. Rajasta kerrotaan tarkemmin artikkelissa ALV:n alaraja.

Mikroyrityksen raja koskee lähinnä osakeyhtiöitä. Kun enintään yksi kolmesta rajasta ylittyy (tase 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa, 10 työntekijää), tilinpäätökseen riittävät tuloslaskelma, tase ja suppeat liitetiedot. Useimmat suomalaiset pienyritykset pysyvät tällä alueella koko elinkaarensa ajan. Kirjanpitolain kokoluokat eivät ole sama asia kuin EU:n määritelmä, jota käytetään esimerkiksi tuissa, katso mikä on pk-yritys.

Paljonko liikevaihtoa pitää olla kuukaudessa?

Tätä kysytään usein väärin päin. Yrittäjä miettii, paljonko pitäisi myydä, vaikka oikea lähtökohta on, paljonko pitää jäädä käteen. Laske ensin tavoitteesi nettotulolle ja lisää siihen verot, YEL, yrityksen kiinteät kulut ja ostot. Vasta sitten näet, mikä liikevaihdon pitää olla. Kun tulos on vasta arvio, tee laskelma varovaisesti ja jätä pelivaraa hiljaisille kuukausille.

Esimerkiksi palveluyrittäjä, joka haluaa itselleen 3 000 euroa kuukaudessa verojen jälkeen, tarvitsee liikevaihtoa selvästi enemmän kuin 3 000 euroa. Väliin tulevat tulovero, YEL-maksu (24,4 prosenttia työtulosta vuonna 2026), ohjelmistot, puhelin, auto, vakuutukset ja lomat, joilta ei tule laskutusta. Siksi tuntihintaa ei voi laskea jakamalla toivottua palkkaa työtunneilla. Laskentamallin löydät artikkelista tuntihinnan laskeminen, ja koko vuoden myyntitavoitteen lasket pienyrityksen budjetilla.

Onko liikevaihto eri asia toiminimessä ja osakeyhtiössä?

Liikevaihto lasketaan samalla tavalla yhtiömuodosta riippumatta, mutta sen merkitys vaihtelee. Toiminimessä koko tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, joten liikevaihdon kasvu nostaa suoraan veroprosenttia. Osakeyhtiössä tulos verotetaan ensin yhtiössä, ja omistaja päättää palkasta ja osingoista erikseen. Moni alkaa miettiä yhtiömuodon vaihtoa, kun toiminimen tulos nousee korkeimpiin veroluokkiin. Vertailu on artikkelissa toiminimi vai osakeyhtiö.

Toinen ero on julkisuus. Osakeyhtiön tilinpäätös rekisteröidään PRH:hon, ja liikevaihto on kenen tahansa nähtävissä. Asiakkaat, kilpailijat ja pankit katsovat sitä. Toiminimen luvut näkyvät vain sinulle, kirjanpitäjällesi ja Verohallinnolle.

Miten liikevaihtoa kannattaa seurata?

Vuoden liikevaihto on jälkiviisautta. Kuukausittainen liikevaihto verrattuna edelliseen vuoteen kertoo, mihin suuntaan olet menossa, ja kausivaihtelun tunteminen auttaa varautumaan hiljaisiin kuukausiin. Tässä tavallinen tilitoimisto usein epäonnistuu: raportti tulee kuukausien viiveellä, kun tilinpäätös on jo tehty eikä mitään voi enää muuttaa. Jos et saa nykyiseltä tilitoimistoltasi lukuja ajoissa, kilpailuta nykyinen tilitoimisto tai katso oma hintasi.

• Katso liikevaihto kuukausittain ja vertaa samaan kuukauteen viime vuonna.
• Seuraa rinnalla myyntikatetta prosentteina. Jos liikevaihto kasvaa ja kateprosentti laskee, hinnoittelu vuotaa.
• Pidä silmällä ALV-rajaa, jos olet lähellä 20 000 euroa.
• Vertaa liikevaihtoa ennakkoveron perusteena olevaan arvioon. Jos ero on iso, muuta ennakkoveroa heti.
• Tarkista, paljonko liikevaihdosta on vielä saatavina. Pitkät maksuajat syövät kassaa.

Jaa myynti kirjanpidossa useammalle tilille jo alusta alkaen, esimerkiksi palvelumyynti, tuotemyynti ja ulkomaan myynti erikseen ja eri ALV-kannat omille tileilleen. Silloin näet vuoden lopussa suoraan, mistä liikevaihto syntyi, eikä sitä tarvitse selvittää laskuista jälkikäteen.

Liikevaihdon kasvattaminen ei ole aina oikea tavoite. Jos lisämyynti vaatii alennuksia, alihankintaa tai ylitöitä, tulos voi pienentyä. Parempi kysymys on, mikä asiakas tai tuote tuottaa eniten katetta tuntia kohden. Siihen vastaa kirjanpito, jossa myynti on jaettu järkevästi eri tileille. Aiheesta kerrotaan lisää artikkelissa tuloslaskelman lukeminen.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.