Konsultin ja IT-asiantuntijan verotus:Oy vai toiminimi, palkka ja osinko, ulkomaanlaskutus ja mitä yhden hengen asiantuntijayhtiö saa vähentää

Osa opasta: Osakeyhtiön opas 2026

Konsultin verotus riippuu yritysmuodosta. Toiminimen tulos verotetaan omana ansiotulona progressiivisesti, osakeyhtiön voitosta maksetaan 20 % yhteisövero ja omistaja maksaa veron palkasta ja osingosta. Kotimaan konsultointi on ALV:n alaista 25,5 %, ulkomaiselle yritykselle laskutetaan ilman Suomen ALV:tä. Osakeyhtiö kannattaa yleensä vasta, kun osa voitosta voidaan jättää yhtiöön.

Asiantuntijan verotuksen erityispiirre: lähes kaikki on tulosta

Konsultin, ohjelmistokehittäjän, suunnittelijan tai muun asiantuntijan yritys myy aikaa ja osaamista. Kuluja on vähän: läppäri, ohjelmistot, puhelin, kotitoimisto, matkat. Kun laskutus on 100 000 euroa, tulos on helposti 85 000. Siksi verotus on yksinkertaista mutta merkityksellistä. Jokainen prosenttiyksikkö veroasteessa on satoja tai tuhansia euroja, ja päätökset yritysmuodosta, palkasta ja osingosta ratkaisevat enemmän kuin yksikään vähennys. Esimerkiksi puhelinteollisuudesta omaan yhtiöön siirtyneen insinöörin tilannetta käsitellään artikkelissa kirjanpito Salossa. Insinööritoimiston kirjaukset projekteineen ovat artikkelissa insinööritoimiston kirjanpito.

Toiminimi vai osakeyhtiö asiantuntijalle

Koska kulut ovat pienet, tulos on korkea suhteessa laskutukseen, ja toiminimen progressiivinen verotus kiristyy nopeasti. Moni olettaa siksi, että osakeyhtiö on aina edullisempi. Laskelma näyttää muuta. Jos koko voitto nostetaan heti palkkana ja osinkona, osinko ylittää huojennetun osuuden ja verotetaan osin ansiotulona, ja toiminimi pärjää hyvin. Osakeyhtiön etu syntyy siitä, että voittoa jää yhtiöön 20 prosentin yhteisöverolla eikä sitä veroteta heti 40–50 prosentin marginaalilla.

Konsultin käteen jäävä 80 000, 120 000 ja 160 000 euron laskutuksella

Taulukon tärkein rivi on viimeinen sarake. Toiminimessä kaikki tulos verotetaan sinulla samana vuonna. Osakeyhtiössä 160 000 euron laskutuksesta jää käteen vähemmän, mutta yhtiöön kertyy yli 60 000 euroa, josta voit myöhempinä vuosina nostaa huojennettua osinkoa 7,5 prosentin verolla. Jos tarvitset kaikki rahat heti, toiminimi on usein yhtä hyvä. Omat lukusi voit kokeilla alla olevalla laskurilla.

Osakeyhtiö tuo myös muita etuja, jotka asiantuntijalle ovat merkittäviä: isot asiakkaat ja julkinen sektori edellyttävät usein osakeyhtiötä, työnantajan kustantama koulutus on laajemmin verovapaata, ja yhtiöön kertyvä varallisuus voidaan sijoittaa. Laskelma on artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö, ja muutos artikkelissa Toiminimestä osakeyhtiöksi.

Palkka, osinko ja nettovarallisuus yhden hengen oy:ssä

Osakeyhtiössä asiantuntijan tärkein vuosittainen päätös on, paljonko nostaa palkkana, paljonko osinkona ja paljonko jättää yhtiöön. Palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen ja omistajalle progressiivista ansiotuloa. Useimmilla se kannattaa nostaa 45 000–60 000 euron tienoille, jossa marginaalivero ylittää 40 prosenttia. Yhteisöveron laskua 18 prosenttiin vuodesta 2027 käsitellään eduskunnassa (HE annettu 3.9.2026). Huojennettu osinko (8 % nettovarallisuudesta, veroa 7,5 %) nostetaan aina, koska se on halvinta rahaa. Loput jätetään yhtiöön, jos rahaa ei tarvita, koska 20 prosentin yhteisövero nyt ja 7,5 prosentin osinkovero myöhemmin on yhteensä 26 prosenttia. Kun yhtiöön jää vuosittain enemmän kuin tarvitset elämiseen, laskelmaan voi ottaa mukaan myös holdingyhtiön. Espoolaisen IT-konsultin esimerkki on artikkelissa kirjanpito Espoossa.

Konsultoinnin ALV: 25,5 % Suomessa, 0 % ulkomaille

Kotimaan asiakkaat: ALV 25,5 %

Konsultointi, ohjelmointi ja muut asiantuntijapalvelut kuuluvat Suomessa yleiseen 25,5 prosentin verokantaan, kun myyt suomalaiselle yritykselle tai kuluttajalle. Jos vuosimyyntisi jää alle 20 000 euron, voit jäädä ALV-rekisterin ulkopuolelle, mutta konsultilla raja ylittyy yleensä nopeasti. Esimerkiksi 100 euron tuntihinta on ALV:n kanssa 125,50 euroa. Hinnan mitoituksesta kerrotaan artikkelissa IT-konsultin tuntihinta.

Ulkomaiset yritysasiakkaat: ei Suomen ALV:tä

Konsultit ja koodarit laskuttavat usein ulkomaille: ruotsalaista, saksalaista tai yhdysvaltalaista yritystä. Palvelun myynti yritykselle verotetaan ostajan maassa, joten lasku tehdään ilman Suomen ALV:tä. EU-yritykselle laskuun tulee ostajan ALV-tunniste (tarkista VIES-palvelusta), oma tunniste ja merkintä Reverse charge, Article 44, ja myynnistä annetaan yhteenvetoilmoitus seuraavan kuukauden 20. päivä. EU:n ulkopuoliselle yritykselle lasku ilman veroa merkinnällä VAT 0 %, service outside EU. Molemmissa saat silti vähentää omien ostojesi ALV:n, joten ALV-ilmoitus on säännöllisesti palautusasemassa. Jos myyt ohjelmistoa tai tilauksia EU-kuluttajille, katso myös IT-yrityksen kirjanpito.

Toiseen suuntaan: ostat ohjelmistoja ja palveluja ulkomailta (GitHub, AWS, Figma, Notion), ja niistä lasket käännetyn veron ja vähennät sen. Anna ALV-tunnisteesi palveluille, jotta laskut tulevat ilman ALV:tä. Yksityiskohdat ovat artikkeleissa Laskutus ulkomaille ja Ulkomaiset laskut ja ALV.

Jos myyt koulutusta tai valmennusta, katso milloin se on verotonta: koulutuksen ALV.

Mitä asiantuntija saa vähentää

• Kotitoimisto: toiminimessä kaavamainen 980 € tai todelliset kulut pinta-alan mukaan. Osakeyhtiössä vuokra yhtiöltä käyvästä hinnasta, koska palkkatulosta ei vuodesta 2026 saa työhuonevähennystä. Lue Työhuonevähennys.
• Tietokone, näytöt, puhelin: alle 1 200 € kerralla, kalliimmat 25 % poistoina. Puhelinetu 20 €/kk oy:ssä.
• Ohjelmistot ja pilvipalvelut: kokonaan, ulkomaisista käännetty ALV.
• Koulutus, konferenssit, sertifikaatit: ylläpito ja kehitys kokonaan, ja oy:ssä myös laajempi koulutus työnantajan intressissä. Lue Koulutuskulut yrittäjälle.
• Kilometrit ja päivärahat asiakaskäynneistä ja konferensseista: 0,55 €/km, 54 €/pv. Kotitoimistolta lähtevät matkat ovat työmatkoja.
• Neuvottelukulut asiakaslounaista kokonaan, edustus 50 %.
• YEL, vakuutukset, kirjanpito kokonaan. Jäsenmaksut vain järjestöille, joiden säännöt eivät kata työmarkkinatoimintaa (1.1.2026 alkaen).

Laskutusaste ja tuntihinta: verotusta tärkeämpi luku

Asiantuntijan tulos ei riipu vähennyksistä vaan kahdesta luvusta: montako tuntia laskutat vuodessa ja mihin hintaan. Kokopäiväinen konsultti laskuttaa realistisesti 1 000–1 300 tuntia vuodessa, ei 1 700, koska myynti, hallinto, oppiminen ja projektien välit vievät loput. Tuntihinta lasketaan tavoitepalkasta, YEL:stä, kuluista ja laskutettavista tunneista, ja se on asiantuntijatyössä tyypillisesti 80–150 euroa. Kun kirjanpito näyttää laskutuksen ja tuloksen kuukausittain, näet, toteutuuko laskutusaste ja riittääkö hinta. Kaava on artikkelissa Tuntihinnan laskeminen yrittäjälle. Kirjanpidon rakenne tileittäin on artikkelissa konsultin kirjanpito.

Taukossa asiantuntijan kirjanpito on kevyt: muutama lasku kuussa, ohjelmistokuitit verkkolaskuina ja ajot ja matkat ajopäiväkirjasta. Kirjanpitäjän aika käytetään siihen, mistä asiantuntija hyötyy: palkan ja osingon suhteeseen syksyllä, ennakkoverojen tarkistukseen, YEL-työtuloon ja ulkomaanlaskutuksen ALV-merkintöihin. Taukossa osakeyhtiön kirjanpito alkaa 89 eurosta ja toiminimen 69 eurosta kuussa. Konsultoinnin alasivu on Konsultointi ja IT-alan IT ja ohjelmistot. Hinnan näet laskurista. Esimerkkihinnat ovat sivulla konsultin kirjanpidon hinta, ja tilitoimiston valinnasta kerrotaan sivulla konsultti tilitoimisto.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.