Koulutuksen ALV 2026: milloin kouluttajan myynti on verotonta ja milloin 25,5 %
Moni kouluttaja olettaa, että koulutus on aina arvonlisäverotonta. Verotonta on kuitenkin vain koulutus, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai tuetaan valtion varoin. Tässä rajanveto yrityskoulutukselle, valmennukselle, oppilaitokselle myytäville tunneille, luentopalkkioille, harrastusopetukselle sekä ulkomaisille verkkokurssien ostajille, joiden ALV maksetaan usein OSS:n kautta.
Lyhyesti
- ALV-vapaata on vain yleissivistävä ja ammatillinen koulutus, korkeakouluopetus ja taiteen perusopetus, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai avustetaan valtion varoin (arvonlisäverolaki 39 ja 40 §).
- Yrityskoulutus, valmennus, coaching, kielikurssit ja soittotunnit yksityisopettajalta ovat 25,5 %:n ALV:n alaisia. Ohjattu ryhmäliikunta on 13,5 %.
- Alihankinta oppilaitokselle on yleensä verollista, vaikka oppilaitos käyttäisi sen omassa verottomassa koulutuksessaan. Poikkeus on myynti, jota vain järjestämisluvan saanut voi tehdä.
- Tallennettu verkkokurssi muiden EU-maiden kuluttajille verotetaan ostajan maassa, kun EU-myynti ylittää 10 000 €. Live-webinaarissa ostajan maan ALV koskee jo ensimmäistä euroa vuoden 2025 alusta.
Hinnat: Kirjanpidon hinta 2026
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Koulutuksen ALV on pääsääntöisesti 25,5 %. Verotonta on vain koulutus, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai avustetaan valtion varoin, kuten peruskoulu, ammatillinen koulutus, korkeakoulut ja taiteen perusopetus. Yrityksen järjestämä henkilöstökoulutus, valmennus, kurssit ja verkkokurssit ovat verollisia, vaikka niiden sisältö olisi samaa kuin oppilaitoksessa.
Mikä koulutus on ALV-vapaata?
Arvonlisäverolain 39 §:n mukaan veroa ei makseta koulutuspalvelun myynnistä. Ratkaiseva on 40 §:n määritelmä: koulutuspalvelu tarkoittaa yleissivistävää ja ammatillista koulutusta, korkeakouluopetusta ja taiteen perusopetusta, jota Suomen lain nojalla järjestetään tai jota Suomen lain nojalla avustetaan valtion varoin. Verohallinto korostaa, että verottomuussäännöksiä tulkitaan suppeasti ja että jokainen koulutus arvioidaan erikseen. Oppilaitoksen kaikki kurssit eivät siis ole verottomia vain siksi, että osa on.
| Koulutus | ALV 2026 | Miksi |
|---|---|---|
| Ammatillinen tutkinto järjestämisluvalla | Veroton | Järjestetään lain nojalla |
| Taiteen perusopetus opetussuunnitelman mukaan, valtionosuus | Veroton | Valtion varoin avustettu |
| Yrityksen henkilöstökoulutus | 25,5 % | Markkinaehtoinen, ei lakisääteinen |
| Johtamis-, myynti- tai uravalmennus, coaching | 25,5 % | Ei 40 §:n koulutuspalvelua |
| MBA- tai muu maksullinen koulutusohjelma | 25,5 % | Ei järjestetä lain nojalla eikä avusteta valtion varoin |
| Kielikurssi tai soittotunti yksityisopettajalta | 25,5 % | Harrastusopetus ilman järjestämislupaa |
| Ohjattu ryhmäliikunta | 13,5 % | Liikuntapalvelu, ei koulutus |
| Henkilökohtainen valmennus (PT) | 25,5 % | Pääpaino ohjauksessa, ei liikunnan harjoittamisessa |
Taulukon pohjalta nyrkkisääntö: jos sinulla ei ole järjestämislupaa tai valtionosuutta, myyt verollista koulutusta. Liikunnan rajanveto on käyty tarkemmin artikkelissa personal trainerin verotus, ja kaikki verokannat ovat sivulla ALV-kannat 2026.
Myyt opetusta oppilaitokselle: onko alihankinta verotonta?
Tämä on kouluttajan yleisin väärinkäsitys. Kun ammattiopisto, kansalaisopisto tai korkeakoulu ostaa sinulta opetustunteja laskulla, myynti on lähtökohtaisesti verollista. Verohallinnon ohjeen mukaan alihankkijan myynti ei ole verotonta sillä perusteella, että koulutuksen ostaja käyttää sen osana omaa verotonta koulutustaan. Oppilaitos ei voi vähentää maksamaasi ALV:tä, joten 25,5 % on sille todellinen kustannus. Se kannattaa ottaa huomioon tarjouksessa.
Poikkeus koskee myyntiä, jota markkinoilla ei voi tehdä kuka tahansa. Ohjeen esimerkissä koulutuksen järjestäjä myy toiselle järjestäjälle ammatillisen tutkinnon osia ja osaamisen arviointia, jonka voi hankkia vain kyseiseen tutkintoon järjestämisluvan saaneelta. Myynti on verotonta. Yksityinen kouluttaja ilman lupaa ei tähän poikkeukseen yleensä yllä.
Luentopalkkio: palkka vai lasku?
Henkilökohtainen luento- ja esitelmäpalkkio on Verohallinnon mukaan palkkaa, vaikka työsuhdetta ei olisi. Maksaja tekee siitä ennakonpidätyksen ja ilmoittaa sen tulorekisteriin, eikä palkkioon lisätä ALV:tä. Ennakkoperintärekisteröinti ei muuta palkkaa työkorvaukseksi.
Jos myyt koulutuksia yrityksesi liiketoimintana ja asiakkuus on yrityksesi kanssa, maksu voidaan käsitellä yrityksen myyntinä. Silloin lasku tehdään yrityksen nimissä, ALV lisätään, jos olet ALV-rekisterissä, ja tulo kirjataan yrityksen kirjanpitoon. Ratkaisu tehdään kokonaisarvion perusteella. Sama rajanveto palkan, työkorvauksen ja tekijänoikeuskorvauksen välillä koskee myös kääntäjiä, ks. kääntäjän verotus. Sama henkilö voi siis saada yhdestä luennosta palkkaa ja toisesta laskuttaa yrityksenä, ja nämä tulot pidetään kirjanpidossa erillään.
Verkkokurssit ja webinaarit: missä maassa ALV maksetaan?
Suomalaiselle yritykselle myyty verkkokoulutus on tavallista 25,5 %:n myyntiä. Toisen EU-maan yritykselle laskutetaan ilman Suomen ALV:tä käännetyllä verovelvollisuudella, kuten muutkin palvelut. Kuluttajamyynnissä ratkaisee kurssin muoto:
- Tallennettu, automaattinen verkkokurssi on arvonlisäverolain 69 j §:n sähköinen palvelu (etäopetuspalvelu). Kun myyt sitä toisen EU-maan kuluttajalle, myyntimaa on ostajan maa. Jos sähköisten palvelujen ja tavaroiden etämyynnin yhteismäärä muihin EU-maihin on enintään 10 000 € kuluvana ja edellisenä vuonna, voit periä Suomen ALV:n.
- Live-webinaari tai suoratoistettu kurssi kuluttajalle on 1.1.2025 alkaen myyty siinä maassa, jossa ostaja asuu (69 d § 4 mom.). 10 000 euron raja ei koske tätä, joten ostajan maan ALV koskee jo ensimmäistä myyntiä.
- Ostajan maan ALV ilmoitetaan ja maksetaan Suomesta OSS-erityisjärjestelmässä neljännesvuosittain, joten jokaiseen maahan ei tarvitse rekisteröityä.
- Lähikoulutus Suomessa verotetaan Suomessa, vaikka osallistujat tulisivat ulkomailta.
OSS-rekisteröinti ja ilmoitukset on käyty läpi artikkelissa EU-myynnin ALV ja OSS. Jos asiakkaasi ovat ulkomaisia yrityksiä, laskumallit ovat artikkelissa laskutus ulkomaille.
Mihin kouluttajan rahat yleensä vuotavat ensimmäisenä vuonna?
- Koulutus oletetaan verottomaksi. Jos 30 000 euron yrityskoulutukset on laskutettu ilman ALV:tä, vero lasketaan jälkikäteen hinnan sisältä: noin 6 096 € maksettavaa ilman, että sen voi enää periä asiakkailta, ja päälle viivästyskorko.
- Oppilaitokselle laskutetaan ilman ALV:tä. Alihankinnan verollisuus koskee myös julkista ostajaa. Virhe toistuu jokaisessa laskussa, kunnes joku huomaa sen.
- Luentopalkkio kirjataan yrityksen myynniksi, vaikka se maksettiin palkkana. Tulo verotetaan silloin kahteen kertaan tai ALV tilitetään palkasta, jossa sitä ei ollut.
- Webinaarit EU-kuluttajille ilman OSS:ää. Vuoden 2025 sääntömuutos on monelle uusi. Ostajamaan vero on maksettava, ja myöhästyneet OSS-ilmoitukset aiheuttavat korkoja ja selvitystyötä useassa maassa.
- ALV-ilmoitus myöhässä. Myöhästymismaksu on 3 € päivältä, enintään 135 €, ja yli 45 päivää myöhässä siihen lisätään 2 % ilmoitetusta verosta.
Kirjanpitäjä ei päätä puolestasi, mikä koulutus on veroton, mutta estää virheiden toistumisen: jokaiselle myyntityypille on oma tilinsä, ALV-ilmoitukset ja OSS-ilmoitukset lähtevät ajallaan ja palkkana maksetut palkkiot pidetään erillään yrityksen myynnistä.
Veroton myynti ja ALV-vähennys: mitä menetät?
Verottomuus ei ole aina etu. Jos myyt vain verotonta koulutusta, et ole ALV-velvollinen etkä saa vähentää hankintojen ALV:tä, joten 25,5 % jää kuluksi esimerkiksi tietokoneesta, ohjelmistoista ja tilavuokrasta. Verottomat koulutuspalvelut eivät myöskään kerrytä 20 000 euron ALV-rajaa. Jos myyt sekä verotonta että verollista koulutusta, ALV vähennetään vain verollisen myynnin osuudelta. Yhteisten kulujen jaosta kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa heti alussa.
Ostajan näkökulma on eri asia: kun yritys ostaa sinulta koulutusta, se vähentää maksamasi ALV:n, joten 25,5 % ei nosta yritysasiakkaan todellista hintaa. Koulutuksen ostajan vähennyksistä kertoo artikkeli koulutuskulut, ja asiantuntijayrittäjän verotuksesta artikkeli konsultin verotus.
Laske koulutuksen hinta ALV:n kanssa ja ilman
ALV-laskuri omalla sivullaanTaukossa toiminimen kirjanpito alkaa 69 €/kk ja osakeyhtiön 89 €/kk (alv 0 %). Tilitoimistoissa toiminimen kirjanpito maksaa tyypillisesti 60-150 €/kk ja osakeyhtiön 150-400 €/kk.
Usein kysytyt
Onko koulutus ALV-vapaata?+
Vain koulutus, jota järjestetään Suomen lain nojalla tai avustetaan valtion varoin, kuten peruskoulu, ammatillinen koulutus, korkeakoulut ja taiteen perusopetus. Yritysten järjestämä koulutus ja valmennus on 25,5 %:n ALV:n alaista.
Mikä on yrityskoulutuksen ALV?+
25,5 prosenttia vuonna 2026. Yritysasiakas vähentää veron omassa ALV-ilmoituksessaan, joten vero ei nosta sen todellista kustannusta.
Onko oppilaitokselle myyty opetus verotonta?+
Yleensä ei. Alihankkijan myynti on verollista, vaikka oppilaitos käyttäisi sen verottomassa koulutuksessaan. Poikkeus on myynti, jota vain järjestämisluvan saanut voi tehdä, kuten tutkinnon osien arviointi.
Lisätäänkö luentopalkkioon ALV?+
Ei, jos palkkio maksetaan henkilökohtaisena luentopalkkiona, koska se on palkkaa. Jos myyt koulutuksen yrityksesi liiketoimintana ja olet ALV-rekisterissä, laskuun lisätään 25,5 %.
Mikä on verkkokurssin ALV?+
Suomalaiselle ostajalle 25,5 %. Muiden EU-maiden kuluttajille myyty tallennettu kurssi verotetaan ostajan maassa, kun EU-myynti ylittää 10 000 euroa. Live-webinaarin kuluttajamyynti verotetaan ostajan maassa ensimmäisestä eurosta.
Onko yksityisopetus ALV-vapaata?+
Ei yleensä. Soitto-, kieli- ja muut yksityistunnit ilman järjestämislupaa ovat 25,5 %:n ALV:n alaisia, jos opettaja on ALV-rekisterissä. Alle 20 000 euron vuosimyynnillä rekisteröinti ei ole pakollinen.
Mikä on valmennuksen ja coachingin ALV?+
25,5 prosenttia. Valmennus ja coaching eivät ole arvonlisäverolain 40 §:n koulutuspalvelua, vaikka niissä opetettaisiin uusia taitoja.
Paljonko kouluttajan kirjanpito maksaa?+
Tilitoimistoissa toiminimen kirjanpito maksaa tyypillisesti 60-150 €/kk ja osakeyhtiön 150-400 €/kk. Taukossa hinta alkaa 69 €/kk toiminimelle ja 89 €/kk osakeyhtiölle (alv 0 %), ja tarkan hinnan näet kyselystä ilman yhteystietoja.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Koulutuskulut yrittäjälle: mikä kurssi on vähennyskelpoinen, koulutuksen ALV ja miksi osakeyhtiö on tässä toiminimeä joustavampi
Ammattitaidon ylläpito on vähennyskelpoista, uuden ammatin opiskelu ei. Rajanveto ei ole aina helppo: MBA, sertifikaatti, kielikurssi, ulkomainen konferenssi, verkkokurssi, yrittäjäkurssi ennen perustamista. Tässä säännöt toiminimelle ja osakeyhtiölle, työnantajan kustantaman koulutuksen verovapaus, koulutuksen ALV, matkakulut ja mitä dokumentoida.
ALV-kannat 2026: mitkä tuotteet ja palvelut ovat 25,5, 13,5, 10 vai 0 %
Suomessa on vuonna 2026 kolme arvonlisäverokantaa: yleinen 25,5 %, alennettu 13,5 % ja alin 10 %. Lisäksi osa myynnistä on verotonta tai nollaverokannan alaista. Tästä näet, mihin kantaan oma alasi kuuluu, mitä muuttui vuosina 2024-2026 ja miten sama yritys voi tarvita laskulleen kahta eri verokantaa.
OSS ALV: näin verotetaan kuluttajamyynti muihin EU-maihin ja milloin 10 000 euron raja ylittyy
Kun myyt tavaroita tai sähköisiä palveluita kuluttajille muihin EU-maihin, ALV maksetaan jossain vaiheessa ostajan maahan. OSS-järjestelmä hoitaa sen yhdellä ilmoituksella Suomesta. Tässä mitä 10 000 euron rajaan lasketaan, miten rekisteröinti ja neljännesvuosi-ilmoitus tehdään, laskettu esimerkki ja yleisimmät virheet.