Koulutuskulut yrittäjälle:Mikä kurssi on vähennyskelpoinen, koulutuksen ALV ja miksi osakeyhtiö on tässä toiminimeä joustavampi

Yrittäjä saa vähentää koulutuskulut, kun koulutus ylläpitää tai kehittää nykyisen toiminnan osaamista: kurssit, seminaarit, sertifikaatit, ammattikirjallisuus ja konferenssit matkoineen. Uuteen ammattiin tai tutkintoon tähtäävä opiskelu ei ole toiminimen kulu. Osakeyhtiö voi kustantaa omistaja-työntekijälleen koulutusta laajemmin verovapaasti, kun se on yhtiön intressissä.

Pääsääntö: ylläpito kyllä, uusi ammatti ei

Tulonhankkimisesta johtuvat menot ovat vähennyskelpoisia, elantomenot eivät. Koulutus on vähennyskelpoista, kun se ylläpitää tai täydentää osaamista, jolla jo hankit tuloa. Se ei ole vähennyskelpoista, kun se antaa valmiudet uuteen ammattiin tai on peruskoulutusta.

Raja kulkee siinä, mitä teet nyt. Graafikon kurssi uudesta suunnitteluohjelmasta on ylläpitoa. Graafikon sairaanhoitajakoulutus on uusi ammatti. Väliin jää paljon: MBA konsultille, valmentajakoulutus personal trainerille, koodauskurssi markkinoijalle. Niissä ratkaisee, laajentaako koulutus nykyistä toimintaa vai avaako kokonaan uuden.

• Alan seminaari, webinaari tai päivityskurssi: toiminimellä vähennys 100 %, osakeyhtiössä yhtiön kulu ja omistajalle verovapaa. Kyse on ammattitaidon ylläpidosta.
• Ohjelmisto- tai työkalukoulutus nykyiseen työhön: toiminimellä 100 %, osakeyhtiössä kulu ja verovapaa. Ylläpitoa ja kehitystä.
• Ammattisertifikaatti: toiminimellä 100 %, kun se liittyy nykyiseen toimintaan, osakeyhtiössä kulu ja verovapaa. Osaamisen täydennystä.
• Ammattikirjallisuus, verkkokurssit ja lehdet: toiminimellä 100 %, osakeyhtiössä kulu. Ylläpitoa.
• Kielikurssi: toiminimellä 100 %, kun kieltä tarvitaan työssä, esimerkiksi asiakkaiden kanssa. Osakeyhtiössä kulu ja verovapaa.
• Yrittäjäkurssi tai johtamiskoulutus: toiminimellä 100 %, osakeyhtiössä kulu ja verovapaa, koska se liittyy yritystoimintaan.
• MBA tai eMBA: toiminimellä yleensä ei, koska se on tutkinto. Osakeyhtiössä verovapaa, kun se on yhtiön intressissä. Tulkinnanvarainen, joten dokumentoi.
• Uusi ammattitutkinto eri alalle: toiminimellä ei. Osakeyhtiössä ei ilman selvää yhtiön intressiä, muuten se on palkkaa.
• Peruskoulutus, lukio tai korkeakoulututkinto: ei kummassakaan, koska se on elantomeno.
• Liiketoimintavalmennus tai coaching: toiminimellä 100 %, kun sisältö on yritystoimintaa eikä elämäntaitovalmennusta. Osakeyhtiössä kulu.

Osakeyhtiön sääntö perustuu työnantajan kustantaman koulutuksen verovapauteen (tuloverolaki 69 b §), joka on toiminimen sääntöä laajempi.

Yrittäjäkurssit ja starttirahan ehtona oleva koulutus

Moni käy yrittäjäkurssin ennen yrityksen perustamista, ja joskus työllisyysalue edellyttää yrittäjävalmiuksien osoittamista ennen starttirahan myöntämistä. Kurssi voi olla maksuton, esimerkiksi uusyrityskeskusten tai työllisyysalueen järjestämä, tai maksullinen kaupallinen kurssi. Vaihtoehtoja olen vertaillut artikkelissa yrittäjyyskurssi.

• Maksuton yrittäjäkurssi: vähennettävää kulua ei synny. Matkat kurssille voivat olla vähennyskelpoisia, kun ne liittyvät aloitettavaan toimintaan.
• Maksullinen kurssi ennen toiminimen aloittamista: ensimmäisen vuoden kulu. Toimintaan liittyvät, ennen aloittamista maksetut menot vähennetään, kun kuitit ovat tallessa.
• Maksullinen kurssi ennen osakeyhtiön perustamista: riippuu järjestelyistä. Perustajan omat kulut eivät automaattisesti ole yhtiön kuluja, joten sovi asiasta kirjanpitäjän kanssa ennen maksamista.
• Yrittäjäkurssi yrityksen jo toimiessa: 100 %, koska se liittyy yritystoimintaan.
• Ammattitaitoa täydentävä koulutus starttirahan ehtona: yleensä 100 %, kun se liittyy aloitettavaan alaan. Uuteen ammattiin pätevöittävä tutkinto ei ole vähennyskelpoinen.

Starttiraha on itsessään veronalaista tuloa, ja se ilmoitetaan omassa verotuksessa.

Osakeyhtiön etu: työnantajan kustantama koulutus

Tuloverolain 69 b §:n mukaan työnantajan työntekijälle kustantama koulutus on verovapaata, kun se on työnantajan intressissä eli hyödyllistä työntekijän nykyisissä tai tulevissa tehtävissä samalla työnantajalla. Se koskee myös tutkintoon johtavaa koulutusta, kuten MBA:ta, kun yhteys yhtiön toimintaan on olemassa. Yhtiölle koulutus on vähennyskelpoinen henkilöstökulu.

Osakeyhtiön omistaja, joka työskentelee yhtiössä ja nostaa palkkaa, on tässä työntekijän asemassa. Ehtona on, että koulutus on aidosti yhtiön intressissä ja se dokumentoidaan hallituksen päätöksellä. Koulutus, jolla ei ole yhteyttä yhtiön toimintaan, on peiteltyä osinkoa. Ota tämä mukaan, kun vertailet yritysmuotoja artikkelissa Toiminimi vai osakeyhtiö.

Koulutuksen ALV: mikä on verollista ja mikä ei

Kaikki koulutus ei ole ALV-vapaata. Verotonta on vain koulutus, joka toteuttaa järjestäjälle laissa tai toimiluvassa määriteltyä koulutustehtävää (arvonlisäverolaki 39 §). Kaupallinen kurssi, valmennus ja konferenssi ovat verollisia.

• Kaupallinen kurssi, seminaari tai valmennus Suomessa: 25,5 %. ALV:n saa vähentää, kun koulutus liittyy verolliseen toimintaasi.
• Lakisääteinen koulutus, kuten ammatillinen tutkinto tai korkeakoulu: veroton, joten vähennettävää ei ole.
• Tutkintoon johtava koulutus, jossa on ALV: 25,5 %. ALV:tä ei yleensä saa vähentää, koska tutkinto katsotaan henkilökohtaiseksi.
• Ammattikirjat, painetut ja sähköiset: 13,5 %, ja ALV:n saa vähentää.
• Ammattilehdet: 10 %, ja ALV:n saa vähentää.
• Ulkomainen verkkokurssi yritykselle: käännetty ALV 25,5 %. Sama summa ilmoitetaan ja vähennetään.
• Konferenssilippu ulkomailla paikan päällä: kohdemaan ALV, jota ei vähennetä Suomen ALV-ilmoituksella.

Verokannat ovat vuoden 2026 kantoja, ja alennettu 13,5 %:n kanta on ollut voimassa 1.1.2026 alkaen. Jos myyt itse koulutusta, katso koulutuksen ALV kouluttajan näkökulmasta.

Voiko Udemyn tai Courseran kurssin vähentää?

Voi, kun kurssi liittyy nykyiseen toimintaasi. Udemy ja Coursera ovat yhdysvaltalaisia yhtiöitä. Kun ostat kurssin yrityksen nimiin ALV-tunnisteella, esimerkiksi Udemy Businessin tai Coursera for Teamsin kautta, lasku tulee ilman ALV:tä ja lasket siitä 25,5 %:n käännetyn veron. EU:n ulkopuolisesta palvelusta vero ilmoitetaan kohdassa Vero kotimaan myynneistä verokannoittain ja vähennetään samassa ilmoituksessa. Jos ostit kurssin henkilökohtaisella tilillä ja siinä on Suomen ALV, kulu on silti vähennyskelpoinen tuloverotuksessa, mutta ALV:n vähentäminen ei ole varmaa. Säännöt ovat artikkelissa Ulkomaiset laskut ja ALV.

Konferenssit ja koulutusmatkat

Kotimainen tai ulkomainen konferenssi, messut tai koulutusmatka on vähennyskelpoinen, kun ohjelma liittyy toimintaasi ja osallistut siihen. Osallistumismaksu on koulutuskulua, matkat ja majoitus matkakuluja, ja päivärahat vähennetään normaalisti: kotimaan kokopäiväraha on 54 euroa vuonna 2026, ulkomailla maakohtainen. Jos matkaan yhdistetään lomapäiviä, ne eritellään. Koulutuspäivät vähennetään, lomapäivät eivät.

Rajatapaukset: miten ne ratkaistaan

• Kysy ennen kuin maksat. Varmista kalliin koulutuksen vähennyskelpoisuus etukäteen. Rajatapauksessa Verohallinnolta voi hakea ennakkoratkaisun.
• Dokumentoi yhteys toimintaan: kurssin ohjelma ja yhden kappaleen muistio siitä, miten käytät oppia nykyisessä työssäsi.
• Osakeyhtiössä tee hallituksen päätös. Jos yhtiö kustantaa omistajalle laajemman koulutuksen, kirjaa pöytäkirjaan, miksi se on yhtiön intressissä.
• Erottele henkilökohtainen ja ammatillinen. Hyvinvointikurssi tai harrastukseen liittyvä koulutus ei ole vähennyskelpoista, vaikka se välillisesti auttaisi jaksamaan.

Koulutus kuluna vai investointina

Koulutus on harvoja kuluja, jotka nostavat tuntihintaasi. Sertifikaatti tai syvempi erikoistuminen voi olla ero 60 ja 90 euron tuntihinnan välillä, ja verovähennys on siitä vain pieni osa. Päätä siksi koulutusbudjetti vuoden alussa. Hinnoittelusta kerron artikkelissa Tuntihinnan laskeminen yrittäjälle, ja kaikki vähennykset on koottu artikkeliin Yrittäjän verovähennykset. Kirjanpidon hinnan näet laskurista.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.