Kirjanpito:Mikä se on, mitä siihen kuuluu ja voiko sen tehdä itse? Kirjanpidon perusteet ja tehtävät yrittäjälle

Kirjanpito on yrityksen rahatapahtumien järjestelmällistä kirjaamista tositteiden perusteella. Jokaisesta myynnistä, ostosta ja maksusta tehdään merkintä, ja sen tueksi säilytetään kuitti, lasku tai tiliote. Kirjanpidosta lasketaan yrityksen tulos, arvonlisävero ja tulovero. Kirjanpitolain mukaan jokainen toiminimi ja yhtiö on kirjanpitovelvollinen.

Mikä on kirjanpito yksinkertaisesti sanottuna?

Kirjanpito tarkoittaa, että aina kun yritys myy, ostaa, maksaa palkkaa tai ottaa lainaa, siitä tehdään merkintä. Merkinnän tueksi säilytetään tosite: kuitti, lasku tai tiliote. Kun merkinnät lajitellaan ja lasketaan yhteen, näet, paljonko yritys on myynyt, mitä kuluja sillä on ollut ja jäikö voittoa.

Ajattele kirjanpitoa yrityksen muistina. Muistat ehkä, että ostit keväällä tulostimen, mutta et muista sen hintaa, ALV:tä tai sitä, maksoitko sen yrityksen vai oman tilin kautta. Kirjanpito muistaa, ja niin, että ulkopuolinenkin voi tarkistaa sen. Siksi yrityksen kirjanpito on eri asia kuin kotitalouden budjetti: sillä on laissa määrätty muoto.

Kirjanpidon tehtävät: miksi yrityksen kirjanpito pitää tehdä?

Kirjanpidolla on neljä tehtävää. Verohallinnon mukaan se myös erottaa yrityksen ja yrittäjän omat rahat, tulot ja menot.

• Laki vaatii sen. Kirjanpitolain mukaan jokainen yhtiö ja toiminimi on kirjanpitovelvollinen. Laiminlyönnistä voi seurata sakko ja pahimmillaan rangaistus kirjanpitorikoksesta.
• Verot lasketaan siitä. Tulovero, ALV ja ennakkoverot perustuvat kirjanpidon lukuihin. Ilman kirjanpitoa Verohallinto voi arvioida tulosi, eikä arvio ole koskaan edullinen.
• Näet, kannattaako yrityksesi. Pankkitilin saldo ei kerro, paljonko siitä on ALV:tä, verovarausta tai jo myytyä mutta toimittamatonta. Kirjanpito kertoo.
• Rahoittaja kysyy sitä. Pankki, leasingyhtiö ja joskus isompi asiakas haluavat nähdä tuloslaskelman ja taseen.

Kolmas syy unohtuu helpoimmin. Jos kirjanpito tehdään vain verottajaa varten kerran vuodessa, menetät sen tärkeimmän hyödyn: tiedon siitä, paljonko voit nostaa itsellesi, paljonko veroja on tulossa ja mitkä asiakkaat tai tuotteet oikeasti tuottavat. Kuukausittain päivittyvä kirjanpito vastaa näihin ajoissa, ennen kuin päätökset on jo tehty.

Onko toiminimiyrittäjä kirjanpitovelvollinen?

On. Kirjanpitolain mukaan luonnollinen henkilö on kirjanpitovelvollinen liike- ja ammattitoiminnastaan, joten toiminimi pitää kirjanpitoa, vaikka liikevaihtoa olisi vähän. Toiminimen helpotukset koskevat kirjanpidon tapaa ja tilinpäätöstä, eivät itse velvollisuutta. Ainoa yleinen poikkeus on kevytyrittäjä. Hän ei ole yritys, joten hän säilyttää vain kuitit verotusta varten.

Toiminimelle riittää yhdenkertainen kirjanpito, kunnes kaksi rajoista (tase 100 000 €, liikevaihto 200 000 €, 3 henkilöä) ylittyy jommallakummalla kahdesta viimeisimmästä tilikaudesta. Osakeyhtiö pitää aina kahdenkertaista kirjanpitoa, myös ennen rekisteröintiä tapahtuneesta toiminnasta, ja laatii tilinpäätöksen aina. Avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, osuuskunta, yhdistys ja säätiö pitävät yleensä kahdenkertaista kirjanpitoa ja laativat tilinpäätöksen. Veroilmoitus annetaan kaikissa yritysmuodoissa. Lähde: kirjanpitolaki 1336/1997, luvut 1 ja 3 (luettu Finlexistä 5.10.2026).

Milloin tilinpäätöstä ei tarvitse tehdä?

Toiminimen, jonka kirjanpito on yhdenkertainen tai joka pysyy mikroyrityksen rajoissa, ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä. Se tulee pakolliseksi vasta, kun kaksi kolmesta rajasta (tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, 10 henkilöä) ylittyy. Toiminimi antaa silti joka kevät veroilmoituksen. Osakeyhtiö laatii tilinpäätöksen aina, myös lepäävänä, ja rekisteröi sen kaupparekisteriin. Lisää termistä kirjanpitovelvollisuus ja koko laista artikkelissa kirjanpitolaki.

Mitä kirjanpitoon kuuluu?

Pienen yrityksen kirjanpito koostuu muutamasta osasta. Kaikkia ei tarvita jokaisessa yrityksessä: toiminimellä ilman työntekijöitä ei ole palkanlaskentaa, eikä yhdenkertaisesta kirjanpidosta yleensä laadita tilinpäätöstä.

• Tositteet eli kuitit, laskut, tiliotteet ja omat selvitykset. Kaikki tarvitsevat.
• Päiväkirja ja pääkirja eli kirjaukset aikajärjestyksessä ja tileittäin. Kaikki tarvitsevat.
• Myynti- ja ostoreskontra eli lista avoimista laskuista, jos laskuja on auki.
• ALV-laskelma eli myynnin vero miinus ostojen vero kausittain, jos olet ALV-rekisterissä.
• Palkanlaskenta eli palkat, ennakonpidätykset, sivukulut ja tulorekisteri, jos olet työnantaja.
• Tilinpäätös eli tuloslaskelma, tase ja liitetiedot osakeyhtiöille ja kahdenkertaista kirjanpitoa pitäville.
• Veroilmoitus, jolla tulos ilmoitetaan verotusta varten. Kaikki tarvitsevat.

Jokaisen osan yksityiskohdat ovat artikkelissa mitä kirjanpito sisältää. Aloita kahdesta perustyypistä: yhdenkertainen kirjanpito, jossa rahan liike kirjataan tuloksi tai menoksi, ja kahdenkertainen kirjanpito, jossa jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille ja syntyy myös tase.

Miten kirjanpito toimii: kuitista tilinpäätökseen

Kuinka usein kirjanpito pitää tehdä?

Kirjanpitolain mukaan käteismaksut kirjataan päiväkohtaisesti ja viipymättä. Muut kirjaukset voi tehdä kuukausittain, kunhan ALV-ilmoitus ja tulorekisteri-ilmoitukset voidaan laatia ajantasaisesta kirjanpidosta. Käytännössä pieni yritys kirjaa kuukauden tapahtumat ennen ALV-ilmoituksen eräpäivää. Kirjauksia pitää voida katsoa sekä aikajärjestyksessä (päiväkirja) että tileittäin (pääkirja).

Kirjanpito esimerkki: yhden kuukauden kirjaukset

Logiikka on helpointa nähdä pienestä esimerkistä. Alla on ALV-rekisteröidyn toiminimen kuukausi, jossa on yksi myyntilasku ja yksi osto. ALV on yleinen verokanta 25,5 %.

Esimerkissä on kaksi asiaa, jotka aloittelija usein sekoittaa. Pankkiin tullut 1 255 euroa ei ole tulosta, koska siitä 255 euroa on valtion ALV:tä. Ja 250 euron osto ei ole 250 euron kulu, koska ALV-rekisteröity yritys saa ostojen ALV:n vähennettyä. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa jokainen rivi kirjattaisiin vielä kahdelle tilille, esimerkiksi myyntilasku pankkitilin debetiin sekä myynnin ja ALV-velan kreditiin.

Kirjanpidon perusteet ja peruskäsitteet aloittelijalle

Sanasto pelottaa aloittelijaa eniten, mutta useimmat termit ovat arkisia asioita virallisella nimellä. Näillä kuudella pääset kirjanpitäjän kanssa samalle sivulle:

• Tosite: kuitti, lasku tai muu paperi, joka todistaa tapahtuman.
• Kirjaus: merkintä kirjanpitoon, jossa on päivä, summa, tili ja tositteen numero.
• Tilikausi: jakso, jolta tulos lasketaan, yleensä kalenterivuosi.
• Tuloslaskelma: myynti miinus kulut, eli jäikö voittoa vai tappiota.
• Tase: mitä yrityksellä on ja kenelle se on velkaa tilikauden lopussa.
• Arvonlisävero: myyntiin lisättävä vero, joka tilitetään valtiolle ostojen verolla vähennettynä.

Tilikausi, tilinpäätös ja säilytysajat

Kirjanpito tehdään tilikausittain, ja tilikauden aikainen työ on kuvattu artikkelissa juokseva kirjanpito. Nämä aikarajat on hyvä tietää ensimmäisestä päivästä asti:

• Tilikausi on yleensä 12 kuukautta. Ensimmäinen tilikausi voi olla enintään 18 kuukautta.
• Yhdenkertaisessa kirjanpidossa tilikausi on aina kalenterivuosi, ja ensimmäinen tilikausi enintään 12 kuukautta.
• Tilinpäätös laaditaan 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.
• Tilinpäätös, kirjanpidot ja tililuettelo säilytetään vähintään 10 vuotta tilikauden päättymisestä.
• Tositteet ja kirjeenvaihto säilytetään vähintään 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi.

Lähde: Verohallinto, Kirjanpito, tilikausi, verokausi (vero.fi) ja kirjanpitolaki. Tilikauden valinnasta kerrotaan artikkelissa tilikausi ja säilytyksestä artikkelissa kirjanpitoaineiston säilytys.

Suoriteperusteinen vai maksuperusteinen kirjanpito?

Kirjanpitolain pääsääntö on suoriteperuste. Tulo kirjataan, kun tavara tai palvelu on luovutettu, ja meno, kun tuotannontekijä on vastaanotettu. Pieni yritys voi kirjata tilikauden aikana myös lasku- tai maksuperusteisesti, kunhan myyntisaamiset ja ostovelat voidaan selvittää milloin tahansa. Tilinpäätöksessä kirjanpito on suoriteperusteinen. Erot on selitetty artikkelissa maksuperusteinen vai suoriteperusteinen.

Pienyrityksen kirjanpito: mitä pieni yritys tekee toisin?

Pienyrityksen kirjanpito on samaa kirjaamista kuin isossakin yrityksessä, mutta kirjanpitolaki keventää sitä kokoluokan mukaan. Mikro- ja pienyritys saavat laatia suppeamman tilinpäätöksen ja jättää osan liitetiedoista pois. Kokoluokka ratkeaa taseen, liikevaihdon ja henkilöstön mukaan. Raja ylittyy, kun kaksi kolmesta ylittyy sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella.

Mikroyrityksen rajat ovat tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 € ja 10 henkilöä. Pienyrityksen rajat ovat tase 7,5 milj. €, liikevaihto 15 milj. € ja 50 henkilöä. Lähes kaikki toiminimet ja pienet osakeyhtiöt ovat mikroyrityksiä (kirjanpitolaki 1:4 a–1:4 b §). Mitä tämä tarkoittaa käytännössä, kerrotaan artikkelissa pienyrityksen kirjanpito.

Arjessa pienen yrityksen kirjanpidossa painaa kolme asiaa: tositteet talteen heti, pankkitili vain yrityksen rahoille ja kirjaukset kuukausittain, jotta ALV- ja tulorekisteri-ilmoitukset voi tehdä ajantasaisesta kirjanpidosta.

Onko kirjanpito vaikeaa?

Perusasiat eivät ole vaikeita: tositteet talteen, kirjaukset kuukausittain ja ALV-ilmoitus ajallaan. Vaikeus kasvaa, kun mukaan tulee osakeyhtiön kahdenkertainen kirjanpito, palkat, käännetty ALV, ulkomaankauppa tai tilinpäätös. Pienen palveluja myyvän toiminimen kirjanpidon oppii yleensä muutamassa kuukaudessa, osakeyhtiön tilinpäätöstä harva yrittäjä.

• Tositteiden keruu ja numerointi on helppoa rutiinia, ja ohjelma auttaa.
• Myynti- ja ostolaskujen kirjaus on helppoa tai kohtalaista. Tilin ja ALV-koodin valinta vaatii harjoittelua.
• ALV-ilmoitus on kohtalaisen vaikea, koska verokantoja on monta ja mukana voi olla EU-kauppaa ja käännettyä ALV:tä.
• Palkanlaskenta ja tulorekisteri ovat vaativia: sivukulut, ennakonpidätys ja tiukat ilmoitusajat.
• Poistot ja jaksotukset ovat vaativia, koska ne vaikuttavat suoraan tulokseen ja veroon.
• Osakeyhtiön tilinpäätös ja veroilmoitus ovat vaativia: tase, liitetiedot ja verosuunnittelu, esimerkiksi osingot.

Mitä ulkoistettu kirjanpitopalvelu sisältää ja maksaa, on koottu omaan artikkeliinsa.

Voiko kirjanpidon tehdä itse?

Voi. Laki vaatii oikein tehdyn kirjanpidon, ei kirjanpitäjää. Voit tehdä kirjanpidon itse taulukossa, itse kirjanpito-ohjelmalla tai ulkoistaa sen tilitoimistolle. Osa yrittäjistä tekee ensimmäisen vuoden itse oppiakseen, osa ulkoistaa heti. Kumpikaan ei ole väärin. Muista, että vastaat kirjanpidosta joka tapauksessa. Tilitoimisto tekee työn, mutta lain edessä vastuu on yrittäjällä tai yhtiön hallituksella.

Jos harkitset omaa kirjanpitoa, lue kirjanpito itse. Siinä kerrotaan, mitä pitää osata ja missä kohtaa oma tekeminen tulee kalliiksi. Pelkkä taulukko riittää vain hyvin pienelle toiminimelle, katso kirjanpito Excelillä.

Itse tehdessä tarvitset käytännössä kirjanpito-ohjelman. Ohjelmia on vertailtu artikkeleissa kirjanpito-ohjelmien vertailu, kirjanpito-ohjelma osakeyhtiölle ja kirjanpito-ohjelmien tyypit.

Paljonko kirjanpito maksaa kuukaudessa ja paljonko se vie aikaa?

Aika riippuu tapahtumien määrästä ja siitä, kuinka hyvin tositteet ovat järjestyksessä. Palveluja myyvä toiminimi, jolla on muutamia kymmeniä pankkitapahtumia kuukaudessa, selviää itse yleensä tunnista pariin tuntiin kuukaudessa, kun kirjaa säännöllisesti. Veroilmoitus vie vuoden lopussa päivän tai kaksi. Osakeyhtiössä, jossa on tilinpäätös, palkat ja osingot, työtä on selvästi enemmän.

Tilitoimiston hinta riippuu yhtiömuodosta, tositteiden määrästä ja palvelun laajuudesta. Taukon hintatutkimuksessa kävimme 11.10.2026 läpi 18 tilitoimiston julkisen hinnaston. Alla ovat mediaanit, alv 0 %. Vuosihinnassa on 12 kuukausimaksua sekä erikseen laskutettava tilinpäätös ja veroilmoitus.

Taukossa toiminimen kirjanpito alkaa 69 eurosta ja osakeyhtiön 89 eurosta kuukaudessa. Tilinpäätös ja veroilmoitus eivät kuulu kuukausihintaan, ja markkinalla ne maksavat tavallisesti 200–400 euroa vuodessa. Koko hintavertailu ja se, mitä kuukausimaksuun pitäisi sisältyä, on sivulla kirjanpidon hinta. Vertaa aina vuoden kokonaishintaa: kuukausimaksu, tilinpäätös, veroilmoitus, ohjelmisto ja kysymykset. Jos lasku tuntuu suurelta, kilpailuta nykyinen tilitoimisto.

Mitä kirjanpito kertoo sinulle yrittäjänä?

Hyvin tehty kirjanpito on ohjauspaneeli. Tuloslaskelmasta näet, mitkä kulut kasvavat ja mikä myynti kannattaa. Taseesta näet, paljonko rahaa on oikeasti käytettävissä, kun ALV-velka ja verovaraus on otettu huomioon. Ajan tasalla oleva kirjanpito kertoo myös, riittävätkö ennakkoverot, jotta keväällä ei tule jäännösveroa.

Moni yrittäjä jää tästä hyödystä paitsi. Raportit tulevat kuukausien viiveellä, eikä niitä ehdi lukea, jos jokaisesta kysymyksestä laskutetaan erikseen. Valitse siksi kirjanpitäjä, jolta voi kysyä ilman tuntiveloitusta. Taukossa neuvonta kuuluu kiinteään kuukausihintaan.

Paljonko kirjanpitäjä tienaa?

Tilastokeskuksen palkkarakennetilaston mukaan kokoaikaisten kirjanpidon ja laskentatoimen asiantuntijoiden kokonaisansion mediaani oli 3 470 euroa kuukaudessa vuonna 2024. Puolet ansaitsi enemmän ja puolet vähemmän. Kymmenesosa ansaitsi alle 2 644 euroa ja kymmenesosa yli 4 800 euroa.

Palkka nousee vastuun mukana. Aloittava kirjanpitäjä tekee usein kirjauksia ja täsmäytyksiä, kokeneempi tilinpäätöksiä ja asiakkaiden neuvontaa. Laskentatoimen erityisasiantuntijat, kuten controllerit ja tilintarkastajat, ovat selvästi ylemmässä palkkaluokassa.

Onko kirjanpitäjille töitä?

Ala on iso. Samassa tilastossa kirjanpidon ja laskentatoimen asiantuntijoita oli yli 15 000 kokoaikaista palkansaajaa ja taloushallinnon toimistotyöntekijöitä lähes 7 800. Jokainen yritys on kirjanpitovelvollinen, joten työ ei katoa, mutta sen sisältö muuttuu. Automaatio hoitaa yhä suuremman osan rutiinikirjauksista, ja kirjanpitäjän työ painottuu tarkistamiseen, tilinpäätöksiin ja neuvontaan. Oman alueesi näkymät voit tarkistaa Työmarkkinatorin ammattibarometrista.

Jos etsit kirjanpitäjää omalle yrityksellesi, lue mitä kirjanpitäjä tekee ja miten hyvän tunnistaa.

Aloittavan yrittäjän yleisimmät kirjanpitovirheet

• Omat ja yrityksen rahat sekaisin. Avaa yritykselle oma tili ensimmäisenä päivänä. Lue omat ja yrityksen rahat.
• Kuitit taskussa. Paperikuitti haalistuu kuukausissa, joten kuvaa se heti.
• ALV tuloksi. Myynnin ALV ei ole sinun rahaasi, vaan se tilitetään valtiolle.
• Kaikki kerralla keväällä. Kuukausittainen kirjaus vie vähemmän aikaa kuin vuoden urakka.
• Ennakkovero ennallaan. Jos tulos kasvaa, korota ennakkoveroa kesken vuoden.

Ensimmäisen vuoden kirjanpidosta kerrotaan tarkemmin artikkelissa aloittavan yrittäjän kirjanpito. Jos haluat, että joku hoitaa tämän alusta asti, näet Taukon hinnan laskurista ennen kuin sitoudut mihinkään.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.