Tuloslaskelma
Englanniksi: income statement, profit and loss statement
Tuloslaskelma on kirjanpitolain mukaan tilinpäätökseen kuuluva laskelma, joka esittää yrityksen tuotot ja kulut tilikaudelta ja niiden erotuksena voiton tai tappion. Se etenee kirjanpitoasetuksen kaavan mukaan liikevaihdosta tilikauden tulokseen. Tase taas näyttää varat, velat ja oman pääoman tilikauden viimeisenä päivänä.
Yrittäjälle tuloslaskelma vastaa kysymykseen, tekikö yritys vuoden aikana voittoa vai tappiota. Se alkaa liikevaihdosta ja päättyy tilikauden tulokseen. Tase taas näyttää varat ja velat tilikauden viimeisenä päivänä.
Mitkä ovat tuloslaskelman pääkohdat? 1) Liikevaihto eli myynti ilman arvonlisäveroa, 2) materiaalit ja palvelut eli ostot ja ulkopuoliset palvelut, 3) henkilöstökulut eli palkat ja lakisääteiset sivukulut, 4) poistot ja arvonalentumiset, 5) liiketoiminnan muut kulut, 6) liikevoitto eli tulos ennen rahoituseriä ja veroja, 7) rahoitustuotot ja -kulut, kuten korot, 8) tilinpäätössiirrot ja tuloverot ja 9) tilikauden voitto tai tappio. Pienyritys saa yhdistää liikevaihdon, liiketoiminnan muut tuotot ja materiaalit yhdeksi riviksi nimeltä bruttotulos.
Miten tilikauden tulos lasketaan? Tuloslaskelma luetaan ylhäältä alas. Ensin on liikevaihto, sitten vähennetään materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot ja liiketoiminnan muut kulut. Näin saadaan liiketulos. Sen jälkeen tulevat rahoituserät, kuten korot, ja lopuksi tuloverot. Viimeinen rivi on tilikauden tulos.
Mitä eroa on tuloslaskelmalla ja taseella? Tuloslaskelma kertoo, onko liiketoiminta kannattavaa. Se ei kerro, paljonko rahaa on tilillä: siihen tarvitaan tase ja kassavirran seuranta. Voitollinen yritys voi olla rahapulassa, jos asiakkaat maksavat myöhässä tai jos voitto on sidottu varastoon. Tuloslaskelman viimeinen rivi siirtyy taseeseen: voitto kasvattaa omaa pääomaa ja tappio pienentää sitä. Siksi tuloslaskelma ja tase luetaan aina yhdessä.
Mikä ero on liiketuloksella ja tilikauden tuloksella? Liiketulos eli liikevoitto kertoo varsinaisen toiminnan tuloksen ennen rahoituseriä ja veroja. Tilikauden tulos on se, mitä jää, kun korot, tilinpäätössiirrot ja tuloverot on huomioitu. Liiketulos sopii vertailuun, koska rahoitustapa ja verot eivät vaikuta siihen. Liiketoiminnan muihin tuottoihin kirjataan tuotot, jotka eivät ole varsinaista myyntiä, esimerkiksi käyttöomaisuuden myyntivoitot.
Mitä riviä tuloslaskelmassa on? Pien- ja mikroyrityksen kululajikohtainen tuloslaskelma etenee asetuksen 1753/2015 liitteen I kaavan mukaan: liikevaihto, valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastojen muutos, valmistus omaan käyttöön, liiketoiminnan muut tuotot, materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot ja arvonalentumiset, liiketoiminnan muut kulut, liikevoitto tai -tappio, rahoitustuotot ja -kulut, voitto tai tappio ennen tilinpäätössiirtoja ja veroja, tilinpäätössiirrot, tuloverot, muut välittömät verot ja lopuksi tilikauden voitto tai tappio. Pienyritys saa yhdistää viisi ensimmäistä kohtaa yhdeksi eräksi nimeltä Bruttotulos. Tyhjän rungon saat artikkelista tuloslaskelma-pohja.
Pienyrittäjän yleinen virhe on verrata vain viimeistä riviä edelliseen vuoteen. Hyödyllisempää on katsoa, mikä kuluerä on kasvanut suhteessa liikevaihtoon. Jos liikevaihto nousi 10 prosenttia ja ostot 25 prosenttia, myyntikate heikkenee, vaikka tulos näyttäisi vielä hyvältä.
Tuloslaskelman kaavan määrää kirjanpitoasetus, joten eri yritysten laskelmat ovat keskenään vertailukelpoisia. Pienet yritykset saavat esittää tuloslaskelman lyhennettynä, jolloin esimerkiksi liikevaihto ja materiaalit voidaan yhdistää yhdeksi riviksi. Omaan käyttöön kannattaa kuitenkin katsoa täydellistä versiota, koska vain siitä näkee, mikä kulu kasvaa. Englanniksi tuloslaskelma on income statement tai profit and loss statement, usein lyhyesti P&L.
Onko tuloslaskelma julkinen? Osakeyhtiön tilinpäätös ilmoitetaan aina kaupparekisteriin, joten sen tuloslaskelman ja taseen voi kuka tahansa tilata PRH:sta. Toiminimen tilinpäätöstä ei ilmoiteta rekisteriin, ellei yritys ole pienyritystä suurempi.
Kululajikohtainen vai toimintokohtainen tuloslaskelma? Kirjanpitoasetuksen 1 luvun 1 § määrää kululajikohtaisen kaavan, jossa kulut ryhmitellään sen mukaan, mitä ne ovat: ostot, palkat, poistot ja muut kulut. Lähes kaikki pienyritykset käyttävät sitä. Saman luvun 2 § sallii sen sijaan toimintokohtaisen kaavan, jossa kulut jaetaan sen mukaan, missä ne syntyvät: hankinta ja valmistus, myynti ja hallinto. Yhdistyksillä ja säätiöillä on oma kaavansa, jossa tuotot ja kulut esitetään toiminnoittain. Rivit kaavoittain on koottu artikkeliin tuloslaskelmakaava.
Kuukausittainen tuloslaskelma, jota kutsutaan myös välitilinpäätökseksi tai kuukausiraportiksi, on paras keino huomata ongelmat ajoissa. Vuoden lopussa tuleva raportti kertoo vain, mitä olisi pitänyt tehdä. Jos saat tuloslaskelman nyt vain kerran vuodessa, katso oma hintasi kirjanpidolle, jossa kirjanpitäjä käy luvut kanssasi läpi.
Esimerkki
Laskennallinen esimerkki pienestä osakeyhtiöstä: liikevaihto 180 000 €, materiaalit 40 000 €, henkilöstökulut 72 000 €, poistot 6 000 €, muut kulut 28 000 €. Liiketulos 34 000 €, korkokulut 1 000 €, tulos ennen veroja 33 000 €, tuloverot 20 % eli 6 600 €, tilikauden voitto 26 400 €.
Usein kysytyt
Mitä tuloslaskelma kertoo?+
Tuloslaskelma kertoo, paljonko yritys teki voittoa tai tappiota tilikauden aikana: se alkaa liikevaihdosta, vähentää kulut ja päättyy tilikauden tulokseen. Se ei kerro, paljonko rahaa tilillä on.
Miten tilikauden tulos lasketaan?+
Liikevaihdosta vähennetään materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot ja muut kulut, jolloin saadaan liiketulos. Siitä vähennetään vielä rahoituserät, tilinpäätössiirrot ja tuloverot, ja jäljelle jää tilikauden tulos.
Mitä eroa on tuloslaskelmalla ja taseella?+
Tuloslaskelma on kuin video tilikaudesta, tase valokuva sen viimeisestä päivästä. Tuloslaskelman viimeinen rivi siirtyy taseeseen: voitto kasvattaa omaa pääomaa ja tappio pienentää sitä.
Mikä ero on liiketuloksella ja tilikauden tuloksella?+
Liiketulos on varsinaisen toiminnan tulos ennen rahoituseriä ja veroja. Tilikauden tulos on se, mitä jää, kun korot, tilinpäätössiirrot ja tuloverot on huomioitu.
Mitkä ovat tuloslaskelman pääkohdat?+
Liikevaihto, materiaalit ja palvelut, henkilöstökulut, poistot, liiketoiminnan muut kulut, liikevoitto, rahoitustuotot ja -kulut, tilinpäätössiirrot ja tuloverot sekä viimeisenä tilikauden voitto tai tappio. Järjestys tulee kirjanpitoasetuksen kululajikohtaisesta kaavasta.
Onko tilikauden tulos sama kuin voitto?+
Kun tilikauden tulos on positiivinen, se on tilikauden voitto, ja kun negatiivinen, tappio. Se on tuloslaskelman viimeinen rivi, eli voitto korkojen, tilinpäätössiirtojen ja tuloverojen jälkeen.
Mitä tarkoittaa bruttotulos?+
Bruttotulos on pienyrityksen lyhennetyn tuloslaskelman ensimmäinen rivi, johon on yhdistetty liikevaihto, varastojen muutos, valmistus omaan käyttöön, liiketoiminnan muut tuotot sekä materiaalit ja palvelut. Pienyritys saa esittää sen asetuksen 1753/2015 mukaan.
Mitä kirjataan liiketoiminnan muihin tuottoihin?+
Liiketoiminnan muihin tuottoihin kirjataan tuotot, jotka eivät ole varsinaista myyntiä, esimerkiksi käyttöomaisuuden myyntivoitot.
Onko liikevaihto sama kuin tulos?+
Ei. Liikevaihto on tuloslaskelman ensimmäinen rivi eli veroton myynti, ja tulos on viimeinen rivi eli se, mitä jää kaikkien kulujen ja verojen jälkeen. Esimerkiksi 180 000 euron liikevaihdosta voi jäädä 26 400 euron tilikauden voitto.
Kululajikohtainen vai toimintokohtainen tuloslaskelma?+
Kululajikohtaisessa tuloslaskelmassa kulut ryhmitellään lajeittain (ostot, palkat, poistot, muut kulut), toimintokohtaisessa toiminnoittain (hankinta ja valmistus, myynti, hallinto). Kirjanpitoasetuksen pääsääntö on kululajikohtainen, ja sitä käyttävät lähes kaikki pienyritykset.
Mitä tarkoittaa vastaavaa ja vastattavaa?+
Ne ovat taseen, eivät tuloslaskelman, kaksi puolta. Vastaavaa ovat yrityksen varat, kuten koneet, saamiset ja rahat. Vastattavaa kertoo, millä varat on rahoitettu: oma pääoma ja velat. Tuloslaskelman voitto kasvattaa vastattavaa-puolen omaa pääomaa.
Onko yhtiön tilinpäätös julkinen?+
Osakeyhtiön tilinpäätös ilmoitetaan aina kaupparekisteriin, joten kuka tahansa voi tilata sen tuloslaskelman ja taseen PRH:sta. Toiminimen tilinpäätöstä ei ilmoiteta rekisteriin, ellei yritys ole pienyritystä suurempi.