Yhdenkertainen kirjanpito: kuka sitä saa käyttää, miten se tehdään ja milloin kannattaa siirtyä kahdenkertaiseen

Osa opasta: Toiminimen opas 2026

Mitä yhdenkertainen kirjanpito tarkoittaa?

Yhdenkertaisessa kirjanpidossa jokainen liiketapahtuma kirjataan kerran: rahaa tuli tai rahaa meni. Kirjaus tehdään, kun maksu tapahtuu, eli kirjanpito on maksuperusteinen. Tulot ja menot jaetaan lajeihin (myynti, tarvikkeet, puhelin, matkat ja niin edelleen), ja vuoden lopussa lajien summista lasketaan tulos veroilmoitusta varten. Tasetta ei rakenneta, eikä erillistä tilinpäätöstä yleensä tarvita.

Arkikielessä puhutaan usein yksinkertaisesta kirjanpidosta, ja hakukoneeseen kirjoitetaan molempia. Virallinen termi on yhdenkertainen, vastakohtana kahdenkertainen kirjanpito, jossa jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille (debet ja kredit). Lyhyt määritelmä löytyy myös sanastosta.

Kuka saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa vuonna 2026?

Kirjanpitolain pääsääntö on kahdenkertainen kirjanpito. Poikkeus koskee vain luonnollista henkilöä, joka harjoittaa liike- tai ammattitoimintaa, eli toiminimeä. Kirjanpitolain 1 luvun 1 a § sallii yhdenkertaisen kirjanpidon, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt enintään yksi seuraavista rajoista. Osakeyhtiö, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö pitävät aina kahdenkertaista kirjanpitoa.

Ammatinharjoittaja vai liikkeenharjoittaja?

Vanhoissa oppaissa lukee yhä, että vain ammatinharjoittaja saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa. Laki muuttui vuonna 2016, ja nykyään raja koskee molempia. Ero näkyy verotuksessa. Ammatinharjoittaja tekee työtä omalla osaamisellaan ilman isoa pääomaa tai palkattuja työntekijöitä: konsultti, graafikko, hieroja, valokuvaaja. Hänen tuloksensa saa verottaa maksuperusteisesti (EVL 27 a §). Liikkeenharjoittaja myy tavaraa, pitää varastoa tai työllistää muita. Hänen pitää Verohallinnon ohjeen mukaan oikaista maksuperusteinen kirjanpito verotuksessa suoriteperusteiseksi.

Miten yhdenkertainen kirjanpito tehdään käytännössä?

Kirjanpitolaki vaatii, että kirjauksia voi tarkastella sekä aikajärjestyksessä että asiajärjestyksessä, ja että tapahtuman, tositteen ja kirjauksen yhteys löytyy vaivatta molempiin suuntiin. Yhdenkertaisessakin kirjanpidossa sinun pitää lisäksi pystyä selvittämään milloin tahansa, paljonko sinulla on myyntisaamisia ja ostovelkoja. Tämän voi hoitaa taulukolla: valmis rakenne on kirjanpito Excel -pohjassa, jossa on välilehdet tuloille, menoille, ALV:lle ja avoimille laskuille.

Kalusto ja poistot yhdenkertaisessa kirjanpidossa

Maksuperuste ei tarkoita, että kaikki ostot vähennetään heti. Kone tai laite, jonka hankintameno on yli 1 200 euroa, on käyttöomaisuutta, ja se vähennetään poistoina, verotuksessa enintään 25 % jäljellä olevasta arvosta vuodessa. Kirjanpitolautakunta edellyttää, että yhdenkertaisessakin kirjanpidossa pidetään poistolaskelmaa, josta näkyy jokaisen hyödykkeen hankintameno ja vuosittaiset muutokset. Pienemmät hankinnat voi vähentää kerralla, kunhan niitä on vuodessa yhteensä enintään 3 600 euroa. Lisää poistoista.

Esimerkkikirjaukset: miltä yhdenkertainen kirjanpito näyttää?

Alla graafikon toiminimen maaliskuu. Yritys on ALV-rekisterissä, joten myynnin ja ostojen vero kirjataan omaan sarakkeeseensa. Tuloihin ja menoihin menee veroton osa, koska ALV ei ole yrityksen tuloa eikä kulua.

Riittävätkö verotuksen muistiinpanot vai tarvitaanko kirjanpito?

Moni aloittava toiminimiyrittäjä sekoittaa nämä. Verotuksen muistiinpanot ovat kevyempi velvollisuus niille, jotka eivät ole kirjanpitovelvollisia, kuten kevytyrittäjille, vuokranantajille ja harrastustoiminnasta tuloa saaville. Toiminimi on kirjanpitolain mukaan aina kirjanpitovelvollinen. Yhdenkertainen kirjanpito on siis sinun kevein vaihtoehtosi, ei vapaaehtoinen lisä.

Käytännön ero näkyy kolmessa asiassa. Kirjanpidossa jokaisella tositteella on numero ja paikka kirjausketjussa. Kirjanpidosta pitää saada selville saamiset ja velat. Ja aineisto säilytetään kirjanpitolain ajat: tositteet 6 vuotta vuoden lopusta ja kirjanpidot sekä mahdollinen tilinpäätös 10 vuotta. Kasa kuitteja kenkälaatikossa ja tiliote eivät täytä näitä vaatimuksia, vaikka niistä saisikin laskettua veroilmoituksen luvut.

Yhdenkertainen vai kahdenkertainen kirjanpito toiminimelle?

Taulukon viimeinen rivi on tärkein. Yhdenkertaisen kirjanpidon etu on, että sen jaksaa tehdä itse vihkoon tai taulukkoon. Kun kirjanpito tehdään ohjelmassa, joka kirjaa pankkitapahtumat ja kuitit automaattisesti, kahdenkertainen syntyy samalla vaivalla, ja saat kaupan päälle taseen, oikean tuloksen joka kuukausi ja valmiit verotuksen oikaisut.

Milloin kannattaa siirtyä kahdenkertaiseen kirjanpitoon?

• Sinulla on varastoa, esimerkiksi verkkokaupassa tai käsityöyrityksessä. Varaston muutos pitää laskea verotusta varten joka tapauksessa.
• Laskuja jää auki vuodenvaihteessa säännöllisesti. Liikkeenharjoittajana oikaiset ne joka vuosi käsin.
• Palkkaat ensimmäisen työntekijän tai otat yrityslainan tai leasingin.
• Harkitset osakeyhtiötä kahden vuoden sisällä. Kahdenkertaisesta kirjanpidosta avaava tase on valmis.
• Haluat nähdä tuloksen kuukausittain etkä vasta keväällä veroilmoitusta tehdessä.
• Rajat lähestyvät: liikevaihto kasvaa kohti 200 000 euroa tai tase kohti 100 000 euroa.

Siirto tehdään tilikauden vaihteessa. Avaava tase kootaan edellisen vuoden lopun tiedoista: pankkitilin saldo, myyntisaamiset, ostovelat, kalusto poistamattomine arvoineen ja varasto. Loput on oma pääoma. Tämä on puolen päivän työ, jos yhdenkertainen kirjanpito on pidetty hyvin, ja viikon selvittely, jos ei. Lisää toiminimen kirjanpidon kokonaisuudesta on artikkelissa toiminimen kirjanpito.

Missä yhdenkertainen kirjanpito tyypillisesti menee pieleen?

Näemme saman kaavan uusilla asiakkailla usein. Kirjanpito on tehty tiliotteen pohjalta, mutta tositteita puuttuu, ALV on kirjattu tuloksi, yksityisotot on vähennetty kuluina ja joulukuun myyntilaskut ovat jääneet liikkeenharjoittajalta oikaisematta. Jos edellinen tilitoimisto on vain kirjannut tilitykset, eikä kukaan ole katsonut kokonaisuutta ennen veroilmoitusta, virheet löytyvät vasta verotarkastuksessa tai jäännösverona.

Taukossa oma nimetty kirjanpitäjäsi näkee saman näkymän kuin sinä: saldon, verovarauksen ja ennusteen. Hän ottaa yhteyttä ennen kuin asia on ongelma, esimerkiksi kun ennakkovero ei vastaa kertyvää tulosta. Neuvonta kuuluu hintaan, joten kysyminen ei maksa. Jos haluat jatkaa itse, lue ensin kirjanpito itse, ja jos haluat vertailla vaihtoehtoja, hinta näkyy täältä.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.