ALV-vähennysoikeus: kolme edellytystä, osittainen vähennysoikeus laskettuna ja lain vähennyskiellot
ALV-vähennysoikeus on arvonlisäverolain 102 §:n mukainen ALV-rekisterissä olevan yrityksen oikeus vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero, kun osto tehdään verolliseen liiketoimintaan, myyjä on verovelvollinen ja ostosta on lasku. Esimerkiksi 1 255 euron laskusta vähennetään 255 euroa ALV:tä (25,5 %). Lain 114 § kieltää vähennyksen muun muassa edustuksesta ja henkilöautoista.
Lyhyesti
- Vähennysoikeus syntyy, kun (1) osto on verollista liiketoimintaa varten, (2) myyjä on verovelvollinen ja (3) sinulla on lasku, jossa vero näkyy. Ilman ALV-rekisteröintiä vähennysoikeutta ei ole.
- Vähennysoikeus on täysi, osittainen tai ei mitään. Osittaisessa jaat veron käytön mukaan, esimerkiksi liikevaihdon tai ajopäiväkirjan perusteella.
- Arvonlisäverolain 114 § kieltää vähennyksen kokonaan muun muassa edustuksesta, henkilöautoista, asunnoista ja kodin ja työpaikan välisistä matkoista.
- Kiinteistöinvestoinnin vähennys tarkistetaan 10 vuoden ajan, 1/10 vuodessa, jos tilan käyttö muuttuu.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Jos osto palvelee sekä verollista että verotonta toimintaa, vähennysoikeus on osittainen ja se jaetaan käytön mukaan. Tältä sivulta näet lain kolme edellytystä, osittaisen vähennysoikeuden laskelman, arvonlisäverolain 114 §:n vähennyskiellot ja sen, miksi toimitilan remontin vähennys voi palata maksettavaksi vielä kymmenen vuoden päästä.
Vähennysoikeus on se osa arvonlisäverojärjestelmää, joka tekee ALV:stä yritykselle kuluttoman: myynnistä tilitetään vero ja ostoista vähennetään vero. Käytännön kirjaukset ja ALV-ilmoituksen kentät on käyty läpi sivulla ALV-vähennys. Tämä sivu menee yhden tason syvemmälle: milloin oikeus syntyy, miten se jaetaan, kun toiminta on osin veroton, ja mitkä hankinnat laki rajaa pois kokonaan. Toiminimen kannalta asia on avattu sivulla toiminimi ALV-vähennys.
Mitä ALV-vähennysoikeus tarkoittaa?
ALV-vähennysoikeus tarkoittaa arvonlisäverolain 102 §:n mukaista oikeutta vähentää verollista liiketoimintaa varten tehtyihin ostoihin sisältyvä arvonlisävero. Vähennettävä vero ilmoitetaan ALV-ilmoituksella kentässä verokauden vähennettävä vero, ja se pienentää maksettavaa veroa tai, jos ostoja on enemmän kuin myyntiä, tuottaa palautuksen.
- Osto on verollista liiketoimintaa varten. Yksityiskäyttöön tai verottomaan toimintaan tehdystä ostosta ei saa vähentää.
- Myyjä on arvonlisäverovelvollinen. Myyjän rekisteröinnin voi tarkistaa YTJ:n yrityshausta. Jos myyjä ei ole rekisterissä eikä laskussa siksi ole ALV:tä, vähennettävää ei ole.
- Sinulla on lasku tai laskuna toimiva tosite. Lain 102 a §:n mukaan vähennyksen edellytys on myyjän antama lasku, josta vero näkyy. Pelkkä tiliote ei riitä.
- Olet itse ALV-rekisterissä. Rekisteröimätön yritys ei vähennä ALV:tä, vaan kirjaa koko verollisen hinnan kuluksi tuloverotuksessa.
Mitkä ovat vähennysoikeuden tärkeimmät luvut?
- 25,5 %: yleisen kannan ostosta vähennetään verollinen hinta × 25,5 / 125,5. 1 255 euron laskusta vähennys on 255 euroa.
- 13,5 % ja 10 %: alennettujen kantojen ostoista vähennetään laskulla näkyvä vero samalla tavalla. Vähennysoikeus ei riipu verokannasta.
- 20 000 €: ALV-rekisteröinti on pakollinen, kun liikevaihto ylittää tämän kalenterivuodessa. Ilman rekisteröintiä vähennysoikeutta ei ole.
- 10 vuotta: kiinteistöinvestoinnin vähennys tarkistetaan 1/10 vuodessa, jos tilan käyttö muuttuu (ALV-laki 119–121 d §).
Täysi, osittainen vai ei vähennysoikeutta?
Vähennysoikeus on täysi, kun hankinta palvelee vain verollista liiketoimintaa. Se on osittainen, kun samaa hankintaa käytetään sekä verolliseen että verottomaan tai yksityiseen käyttöön. Vähennysoikeutta ei ole, kun hankinta palvelee vain verotonta toimintaa tai kuuluu lain vähennyskieltoihin.
| Tilanne | Vähennysoikeus | Esimerkki |
|---|---|---|
| Hankinta vain verolliseen myyntiin | Täysi | Kirvesmiehen työkalut, konsultin tietokone |
| Hankinta sekä verolliseen että verottomaan | Osittainen, käytön mukaan | Siivousyrityksen pakettiauto, jolla tehdään myös verottomia sosiaalipalveluja |
| Hankinta sekä liiketoimintaan että yksityiskäyttöön | Osittainen, liiketoiminnan osuus | Pakettiauto, jolla ajetaan myös omia ajoja |
| Hankinta vain verottomaan toimintaan | Ei | Lääkärin vastaanoton laitteet, asunnon vuokraus ilman hakeutumista |
| Lain 114 §:n kieltämä hankinta | Ei | Edustus, henkilöauto, työntekijän asunto |
Miten osittainen vähennysoikeus lasketaan?
Arvonlisäverolain 117 §:n mukaan osittain vähennykseen oikeuttavassa käytössä olevasta hankinnasta saa vähentää veron vain siltä osin kuin hankintaa käytetään verolliseen toimintaan. Ensin kohdistetaan suoraan kaikki hankinnat, jotka kuuluvat selvästi vain toiselle puolelle. Yhteiset kulut jaetaan perusteella, joka kuvaa todellista käyttöä parhaiten, esimerkiksi liikevaihtojen, työajan tai ajokilometrien suhteella.
Milloin yritys ei saa vähentää arvonlisäveroa?
Yritys ei saa vähentää arvonlisäveroa ostoista, jotka on tehty yksityiskäyttöön tai verottomaan toimintaan, eikä arvonlisäverolain 114 §:ssä luetelluista hankinnoista, vaikka ne liittyisivät liiketoimintaan. Kielto on ehdoton: vähennystä ei saa, vaikka hankinnalle olisi hyvä liiketoiminnallinen syy.
| 114 §:n vähennyskielto | Mitä se tarkoittaa käytännössä |
|---|---|
| Asunto, lastentarha, harrastus- tai vapaa-ajan tila | Yrittäjän tai henkilökunnan asunnon, mökin tai harrastustilan kulut |
| Asunnon ja työpaikan välinen kuljetus | Työntekijöiden työmatkakuljetukset ja niiden kulut |
| Edustus | Asiakasillalliset, liikelahjat edustustarkoituksessa, edustustilaisuudet |
| Henkilöauto ja sen käyttö | Auton hankinta, leasing, polttoaine, huollot (poikkeuksia alla) |
| Moottoripyörä, matkailuperävaunu | Hankinta ja käyttökulut |
| Huvi- ja urheiluvene, kevyt ilma-alus (enintään 1 550 kg) | Hankinta ja käyttökulut |
Henkilöauton kieltoon on poikkeuksia. Verohallinnon mukaan henkilöauton ALV:n saa vähentää, kun auto on hankittu myyntiin, vuokrattavaksi, ammattimaiseen henkilökuljetukseen, kuten taksiksi, tai ajo-opetukseen, ja silloinkin vain tähän käyttöön kohdistuvalta osalta. Pakettiautoon kieltoa ei sovelleta, joten sen vähennysoikeus määräytyy käytön mukaan. Polttoaineen ALV:stä kerrotaan sivulla ALV-vähennys.
Miksi kiinteistöinvestoinnin vähennys tarkistetaan 10 vuoden ajan?
Kun yritys rakentaa tai peruskorjaa toimitilan ja vähentää siihen sisältyvän ALV:n, vähennys ei ole lopullinen. Arvonlisäverolain 11 luvun mukaan kiinteistöinvestoinnin vähennystä tarkistetaan, jos tilan käyttö muuttuu verollisesta verottomaan tai päinvastoin, kiinteistö myydään tai otetaan yksityiskäyttöön tai verovelvollisuus päättyy. Vuosittain tarkistettava määrä on 1/10 alkuperäisestä vähennyksestä käytön muutoksen suhteessa.
Onko vähennysoikeutta ennen rekisteröintiä ja toiminnan päättyessä?
Arvonlisäveron vähennysoikeus on sidottu ALV-rekisteröintiin: vähennyksen saa tehdä vain sinä aikana, kun yritys on arvonlisäverovelvollinen. Siksi ratkaisevia ovat kaksi rajakohtaa, toiminnan alku ja loppu.
| Tilanne | Mitä vähennysoikeudelle tapahtuu |
|---|---|
| Hankinnat ennen ALV-rekisteröintiä | Ennen rekisteröintiä hankituista tavaroista ja palveluista, jotka ovat yhä yrityksen hallussa ja verollisessa käytössä, saa tehdä alkuvarastovähennyksen ensimmäisellä ALV-ilmoituksella. Jo kulutetuista ostoista vähennystä ei saa. |
| Yritys poistetaan ALV-rekisteristä | Vähennysoikeus päättyy. Ostojen arvonlisäveroa ei voi enää vähentää. |
| Tavaroita jää yritykselle toiminnan päättyessä | Niistä maksetaan oman käytön vero. Veron peruste on ostohinta tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta ilman veroa, ja vero ilmoitetaan lopettamiskuukauden ALV-ilmoituksella. |
| Kiinteistöinvestointi, jonka ALV on vähennetty | Vähennys voidaan joutua tarkistamaan, jos tarkistuskausi on vielä kesken. |
| Liikeomaisuutta myydään lopettamisen jälkeen | Verollinen toiminta katsotaan jatkuvan niin kauan kuin liikeomaisuutta myydään. |
Myös veroton myynti rajaa vähennysoikeutta toiminnan aikana. Jos yritys myy esimerkiksi arvonlisäverottomia rahoitus-, vakuutus- tai terveydenhoitopalveluja, niihin kohdistuvien ostojen arvonlisäveroa ei saa vähentää. Kun samat ostot palvelevat sekä verollista että verotonta myyntiä, vähennys jaetaan osittaisen vähennysoikeuden säännöillä yllä. Rekisteröitymistä edeltävistä hankinnoista kerrotaan artikkelissa ALV-vähennys takautuvasti. Tankkausten vähennyksestä kerrotaan artikkelissa polttoaine ALV-vähennys.
Mikä on vuokratilan ALV?
Toimitilan vuokraus on lähtökohtaisesti arvonlisäverotonta. Vuokralaskussa on ALV vain, jos vuokranantaja on hakeutunut verovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta, ja vuokralainen käyttää tilaa verolliseen toimintaan. Silloin vuokralainen saa vähentää vuokran ALV:n normaalisti. Jos vuokralaskussa ei ole ALV:tä, vähennettävää ei ole, eikä sitä voi itse lisätä. Tarkemmin: tilavuokran ALV.
Onko hieroja ALV-velvollinen?
Riippuu palvelusta. Koulutettu hieroja on nimikesuojattu terveydenhuollon ammattihenkilö, ja terveyden- ja sairaanhoitona annettu hieronta on arvonlisäverotonta. Hyvinvointi- ja rentoutumishieronta, joka ei ole terveyden- ja sairaanhoitoa, on verollista. Jos hieroja myy molempia, hänellä on myös osittainen vähennysoikeus: verottoman hieronnan hankinnoista ei saa vähentää ALV:tä. Rajanveto on tapauskohtainen, joten tarkista oma tilanteesi Verohallinnon ohjeesta. Hierojan kirjanpidosta kerrotaan sivulla tilitoimisto hierojalle.
Milloin ei ole ALV-velvollinen?
Et ole ALV-velvollinen, jos liikevaihtosi on enintään 20 000 euroa kuluvana ja edellisenä kalenterivuonna tai jos myyt vain laissa verottomia palveluja, kuten terveyden- ja sairaanhoitoa tai opetusta. Silloin sinulla ei ole myöskään vähennysoikeutta. Rajan laskennasta ja ylityksestä kerrotaan sivulla ALV-velvollisuus raja 2026.
Mikä on arvonlisäveroprosentti vuonna 2026?
Yleinen arvonlisäveroprosentti on vuonna 2026 25,5 %. Alennettu 13,5 %:n kanta koskee muun muassa elintarvikkeita, ravintola- ja majoituspalveluja, lääkkeitä ja liikuntapalveluja, ja 10 %:n kanta sanoma- ja aikakauslehtiä. Vähennysoikeus ei riipu verokannasta: vähennät sen veron, joka ostolaskussa on. Kannat ja laskukaavat ovat sivulla ALV 2026.
Usein kysytyt
Mitä ALV-vähennysoikeus tarkoittaa?+
Oikeutta vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero, kun osto on tehty verollista liiketoimintaa varten, myyjä on verovelvollinen ja ostosta on lasku. Vähennys tehdään ALV-ilmoituksella.
Milloin yritys ei saa vähentää arvonlisäveroa?+
Kun osto on yksityiskäyttöön tai verottomaan toimintaan tai kun se kuuluu arvonlisäverolain 114 §:n kieltoihin: edustus, henkilöauto, asunto, harrastustila ja kodin ja työpaikan välinen kuljetus.
Miten osittainen vähennysoikeus lasketaan?+
Kohdista ensin suoraan ne ostot, jotka kuuluvat vain verolliseen tai vain verottomaan toimintaan. Yhteisten ostojen vero jaetaan käyttöä parhaiten kuvaavalla perusteella, kuten liikevaihtojen suhteella tai ajopäiväkirjalla.
Mitä arvonlisäveron vähennysoikeudelle tapahtuu, kun yritystoiminta päättyy?+
Vähennysoikeus päättyy, kun yritys poistetaan ALV-rekisteristä. Yritykselle jäävistä tavaroista, joiden ALV on vähennetty, maksetaan oman käytön vero ostohinnasta tai sitä alemmasta todennäköisestä luovutushinnasta.
Saako henkilöauton ALV:n vähentää?+
Yleensä ei. Poikkeuksena ovat myyntiin, vuokraukseen, taksiliikenteeseen ja ajo-opetukseen hankitut autot siltä osin kuin niitä käytetään tähän. Pakettiauton ALV vähennetään liiketoimintakäytön osuudelta.
Onko taloyhtiö arvonlisäverovelvollinen?+
Yleensä ei. Asuntojen vuokraus ja taloyhtiön vastikkeet ovat arvonlisäverottomia, joten taloyhtiöllä ei ole vähennysoikeutta. Taloyhtiö voi kuitenkin hakeutua verovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta, jos se vuokraa liiketiloja ALV-velvollisille yrityksille. Silloin se saa vähentää näihin tiloihin kohdistuvien ostojen ALV:n.
Pitääkö vuokratulosta maksaa ALV:tä?+
Asunnon ja toimitilan vuokra on lähtökohtaisesti arvonlisäverotonta. ALV:tä peritään vain, jos vuokranantaja on hakeutunut verovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta ja vuokralainen käyttää tilaa verolliseen toimintaan.
Miten lyhennetään arvonlisävero?+
ALV. Englanniksi arvonlisävero on VAT (value added tax), ja ruotsiksi moms.
Onko hieroja ALV-velvollinen?+
Terveyden- ja sairaanhoitona annettu koulutetun hierojan hieronta on verotonta, mutta hyvinvointihieronta on verollista. Jos verollista myyntiä on yli 20 000 euroa kalenterivuodessa, hieroja on ALV-velvollinen siltä osin.
Saako ALV:n vähentää ilman laskua?+
Ei. Arvonlisäverolain 102 a §:n mukaan vähennyksen edellytyksenä on myyjän antama lasku tai laskuna toimiva tosite, josta vero näkyy.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
ALV-vähennys 2026: miten arvonlisäveron vähennysoikeus toimii, mistä yritys saa vähentää ja mistä ei
ALV-vähennys tarkoittaa, että ALV-rekisteröity yritys vähentää myynneistä tilitettävästä arvonlisäverosta ostojensa arvonlisäveron, kun hankinta on tehty verollista liiketoimintaa varten. Verohallinnon mukaan vähennys vaatii ALV-rekisteröidyn myyjän laskun tai kuitin, ja se tehdään ALV-ilmoituksella OmaVerossa. Vähennystä ei saa esimerkiksi edustuksesta, yksityiskäytöstä tai yksityisajoon käytetystä henkilöautosta.
ALV-palautus 2025: vuoden 2025 kausien palautukset, alarajahuojennuksen loppu ja korjausaika vuoteen 2028
ALV-palautus vuodelta 2025 syntyy, kun kauden vähennettävä arvonlisävero on suurempi kuin myynnin vero, ja Verohallinto maksaa sen ilmoituksen käsittelyn jälkeen; vuoden 2025 kausien unohtuneen palautuksen voi vielä hakea korjausilmoituksella 2.1.2029 asti. Vuosi 2025 oli ALV:ssä poikkeuksellinen: rekisteröintiraja nousi 20 000 euroon, alarajahuojennus poistui ja 10 %:n kanta siirtyi pääosin 14 %:iin. Tässä mitä ne tarkoittavat palautusten kannalta ja miten 2025 virheet korjataan.
Verohallinnon arvonlisäverolaskuri: mistä sen löytää, kaavat ja muuntotaulukko 2026
Kyllä, Verohallinnolla on oma ALV-laskuri: vero.fi:n Arvonlisäverolaskuri laskee verottoman tai verollisen hinnan ja veron osuuden, kun täytät kaksi kenttää ja valitset verokannan. Alla on myös Taukon laskuri, joka käyttää samoja Verohallinnon kaavoja vuoden 2026 kannoilla 25,5 %, 13,5 % ja 10 %. Sivulta löydät myös kaavat, valmiin muuntotaulukon, Verohallinnon pyöristyssäännön ja ohjeen siihen, mistä vero.fi:stä kannat ja laskurin löytää.