ALV-vähennys takautuvasti: unohtunut vähennys, ostot ennen rekisteröintiä ja kolmen vuoden aikaraja

Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026

ALV-vähennyksen voi tehdä takautuvasti. Kun huomaat, että ostolasku jäi pois jonkin kauden ilmoituksesta, annat sille kaudelle korvaavan ALV-ilmoituksen, ja Verohallinto palauttaa liikaa maksetun veron. Aikaa on kolme vuotta sen vuoden päättymisestä, johon verokausi kuuluu. Pienen, enintään 500 euron eron voi lisätä myös seuraavaan ilmoitukseen.

Takautuva vähennys tarkoittaa käytännössä kolmea eri tilannetta, ja jokaisella on oma reittinsä. Tämä sivu käsittelee vain niitä. Yleiset säännöt siitä, mistä ostoista ALV:n saa vähentää ja mistä ei, ovat artikkelissa ALV-vähennys.

Voiko ALV-vähennyksen tehdä takautuvasti?

Voi, jos olit ostohetkellä ALV-rekisterissä, osto tuli verolliseen liiketoimintaan ja sinulla on myyjän lasku, jossa arvonlisävero näkyy. Silloin vähennysoikeus syntyi jo ostohetkellä, vaikka et käyttänyt sitä. Takautuva korjaus vain siirtää vähennyksen sille kaudelle, jolle se olisi alun perin kuulunut.

Arvonlisävero on oma-aloitteinen vero. Verohallinnon oppaan mukaan Verohallinto ei palauta vähennyksiä, joita et ole ilmoittanut. Siksi kukaan ei huomauta unohtuneesta ostolaskusta puolestasi, ja vähennys menetetään lopullisesti, jos takaraja ehtii mennä.

• Myyjä oli ALV-rekisterissä. Tarkista se YTJ:n yrityshausta. Rekisteröimättömän myyjän laskulla näkyvää ALV:tä ei voi vähentää.
• Osto tuli verolliseen liiketoimintaan. Sekakäytössä vähennät vain liiketoiminnan osuuden, ja yksityiskäytöstä et mitään.
• Lasku on tallessa. Laskussa pitää näkyä veron määrä tai verokanta. Jos alkuperäinen on kadonnut, pyydä myyjältä kopio.
• Osto ei kuulu vähennyskieltoihin. Esimerkiksi edustuksen ja yksityisajossa olevan henkilöauton ALV ei muutu vähennyskelpoiseksi takautuvasti.

Mihin mennessä unohtunut ALV-vähennys pitää tehdä?

Unohtunut vähennys pitää korjata kolmen vuoden kuluessa sen kalenterivuoden päättymisestä, jota verokausi koskee. Verohallinnon esimerkissä marraskuun 2023 verokautta voi oikaista 31.12.2026 asti. Sama kolmen vuoden aika koskee korvaavaa ilmoitusta, jolla korjaat oman virheesi.

Poikkeava tilikausi voi pidentää aikaa. Jos tilikautesi on esimerkiksi 1.7.–30.6., Verohallinnon ohjeen mukaan kolmen vuoden aika lasketaan tilikauden päättymistä seuraavan vuoden alusta, ei kalenterikuukauden. Tarkista oma takarajasi ennen vuodenvaihdetta, sillä myöhästynyttä vähennystä ei voi enää tehdä millään ilmoituksella.

Millä kaudella ostojen ALV vähennetään?

Ostojen ALV vähennetään sille kaudelle, jolle osto kohdistuu yrityksesi valitseman kohdistamisperusteen mukaan. Verohallinnon oppaan mukaan samat säännöt koskevat myyntiä ja ostoja, joten takautuvan korjauksen ensimmäinen kysymys on, mikä kausi pitää avata.

Myöhään saapunut ostolasku on yleisin syy takautuvaan vähennykseen. Jos lasku on päivätty maaliskuulle mutta tuli sähköpostiin vasta toukokuussa, kun maaliskuun ilmoitus oli jo annettu, vähennys kuuluu laskutusperusteessa maaliskuulle. Silloin joko korjaat maaliskuun ilmoituksen tai, jos ero on enintään 500 euroa, lisäät veron seuraavaan ilmoitukseen.

Miten unohtunut vähennys korjataan OmaVerossa?

Pääsääntöisesti unohtunut vähennys korjataan korvaavalla ALV-ilmoituksella sille kaudelle, jolle osto kuuluu. Korvaava ilmoitus korvaa vanhan kokonaan, joten siihen kirjoitetaan kauden kaikki luvut eikä pelkkää erotusta.

Enintään 500 euroa: korjaa seuraavalla ilmoituksella

Verohallinnon päätöksen mukaan vähäisen virheen voi korjata myös seuraavalla ilmoituksella. Virhe on vähäinen, kun liian vähän tai liikaa ilmoitettu vero on enintään 500 euroa verokautta kohden. Korjaus tehdään viimeistään sen ilmoituksen yhteydessä, jonka eräpäivä on ensimmäisenä virheen havaitsemiskuukauden jälkeen, ja se lisätään suoraan vähennettävän veron määrään. Tarkemmat ilmoitusohjeet ovat artikkelissa ALV-ilmoitus.

Saako ennen ALV-rekisteröintiä tehdyistä ostoista vähennyksen?

Saa, alkuvarastovähennyksenä. Verohallinnon oppaan mukaan ALV-velvolliseksi rekisteröityvä yritys saa vähentää verollisen liiketoiminnan aloittamisen yhteydessä ALV:n sellaisista tavaroista ja palveluista, jotka se on hankkinut ennen rekisteröintiä ja jotka ovat yhä sen hallussa ja verollisessa käytössä. Vähennys tehdään ensimmäisessä ALV-ilmoituksessa.

• Mistä saa vähentää: kaikista tavaroista ja palveluista, jotka ovat yhä käytössä, esimerkiksi työkalut, tietokone, myytävä varasto ja verkkosivut. Ei kiinteistöistä eikä rakentamispalveluista.
• Paljonko: vähennys lasketaan hyödykkeen käyvästä arvosta vähennyshetkellä. Jos arvo on laskenut ostohetkestä, vähennät vain nykyarvoa vastaavan veron.
• Kenen nimissä: hankinnan pitää olla tehty yrityksen nimissä. Toiminimiyrittäjälle hyväksytään pääsääntöisesti myös ennen toiminnan alkua omissa nimissä tehdyt hankinnat. Osakeyhtiö ei voi vähentää osakkaan nimissä ostetun tavaran ALV:tä, koska ostaja on ollut osakas.
• Mitä tarvitset: alkuperäisen laskun ja muistiotositteen, joka laaditaan hyödykkeen ottamisesta verolliseen käyttöön ja johon kirjataan käypä arvo.

Jos alkuvarastovähennys unohtui ensimmäisestä ilmoituksesta, sen voi lisätä jälkikäteen korvaavalla ilmoituksella samassa kolmen vuoden ajassa. Rekisteröinnin vaiheet ja verokauden valinta ovat artikkelissa ALV-rekisteröinti.

Voiko ALV-rekisteröinnin tehdä takautuvasti, jotta saa vähennykset?

Vapaaehtoisesti ei. Vapaaehtoinen ALV-rekisteröinti alkaa aikaisintaan ilmoituksen jättämisestä, joten rekisteröintiä ei voi siirtää taaksepäin vähennysten takia. Ennen rekisteröintiä tehtyjen, yhä käytössä olevien hankintojen vero saadaan silti alkuvarastovähennyksellä. Jo kulutettujen ostojen, kuten viime vuoden puhelinlaskujen, ALV jää vähentämättä.

Pakollisessa rekisteröinnissä tilanne on toinen. Jos 20 000 euron liikevaihtoraja ylittyi jo aiemmin, rekisteröinti tehdään todellisesta ylityspäivästä alkaen, ja silloin myös sen jälkeisten ostojen vähennykset ilmoitetaan takautuvasti samoilla myöhästyneillä ilmoituksilla. Raja ja sen ylittyminen on käyty läpi artikkelissa ALV-velvollisuuden raja 2026.

Takautuva vähennysoikeus kiinteistöissä

Arvonlisäverolaissa on yksi varsinainen takautuva vähennysoikeus. Se koskee kiinteistön haltijaa, joka rakennuttaa tai perusparantaa tiloja ja hakeutuu ALV-velvolliseksi niiden vuokraamisesta. Verohallinnon oppaan mukaan vähennyksen saa uudisrakentamisen ja perusparantamisen ALV:stä, kun hakeutuminen tehdään takautuvasti enintään kuuden kuukauden kuluessa kiinteistön käyttöönotosta. Tavallisiin korjaus- ja käyttökuluihin sääntö ei päde. Tilanne on harvinainen pienyrittäjälle, mutta jos rakennutat vuokrattavaa liiketilaa, aikataulu kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa ennen käyttöönottoa.

Milloin ALV:tä ei voi vähentää takautuvasti?

Maksaako takautuva korjaus jotain?

Ei, jos korjaus vain lisää vähennyksiä. Myöhästymismaksu koskee myöhässä ilmoitettua maksettavaa veroa, eikä vähennyksen lisääminen kasvata maksettavaa. Liikaa maksettu vero palautetaan, mutta Verohallinto käyttää palautuksen ensin muihin erääntyneisiin veroihisi. Palautuksen aikataulu on artikkelissa ALV-palautus.

Tilanne on toinen, jos sama korjaus paljastaa myös myynnin veron virheen. Kun korvaava ilmoitus nostaa maksettavaa veroa yli 45 päivää alkuperäisen määräpäivän jälkeen, siitä tulee myöhästymismaksu ja viivästyskorkoa. Laskentatapa on artikkelissa ALV-ilmoitus myöhässä.