Toiminimen verotus 2026: näin toiminimeä verotetaan ja paljonko veroa menee

Toiminimen verotus tarkoittaa, että yritys ei maksa omaa veroa: toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, kun siitä on ensin vähennetty 5 prosentin yrittäjävähennys ja jaettu loppu pääoma- ja ansiotuloksi. Tässä koko ketju myynnistä verotettavaan tuloon, laskettu taulukko neljällä tulostasolla vuoden 2026 perusteilla, nettovarallisuuden vaikutus euroina sekä ennakkovero, ALV ja veroilmoitus.

Mitä veroja ja maksuja toiminimiyrittäjä maksaa?

Toiminimen tulo verotetaan yrittäjän omana tulona: tuloksesta vähennetään 5 prosentin yrittäjävähennys, ja loppu jaetaan pääomatuloksi ja ansiotuloksi. Pääomatuloa on oletuksena 20 prosenttia edellisen vuoden nettovarallisuudesta, ja sitä verotetaan 30 prosentilla. Loppu on ansiotuloa, jota verotetaan valtion progressiivisella asteikolla, kunnallisverolla ja sairausvakuutusmaksuilla. Verot maksetaan etukäteen ennakkoverona. Paljonko tunnilta pitää laskuttaa verojen jälkeen, on laskettu artikkelissa toiminimen tuntiveloitus.

Tämä artikkeli keskittyy pelkkään verotukseen. Jos haluat koko kuvan perustamisesta kirjanpitoon ja kasvuun, lue toiminimen opas. Vähennettävät kulut on listattu artikkelissa yrittäjän verovähennykset, ja perustamisen vaiheet verkossa artikkelissa toiminimen perustaminen.

Miten toiminimen verotus toimii?

Toiminimi eli yksityinen elinkeinonharjoittaja ei ole erillinen verovelvollinen kuten osakeyhtiö. Yrityksen elinkeinotoiminnan tulos lisätään yrittäjän muihin tuloihin, ja vero maksetaan henkilökohtaisesti. Siksi toiminimellä ei ole yhteisöveroa, eikä yrittäjä maksa itselleen palkkaa. Rahan siirto yrityksen tililtä omalle tilille on yksityisotto, joka ei ole kulu eikä vaikuta veroihin. Mitä tmi-lyhenne kertoo yrityksestä: toiminimi yritys.

Käytännössä verotus etenee neljässä vaiheessa. Ensin lasketaan tulos kirjanpidosta. Sitten Verohallinto tekee yrittäjävähennyksen ja jakaa tuloksen. Sen jälkeen ansiotulosta vähennetään YEL-maksut ja muut vähennykset. Lopuksi lasketaan valtion vero, kunnallisvero, sairausvakuutusmaksut, yle-vero ja pääomatulon vero.

Miten lasketaan toiminimen verotettava tulo?

Verotettavan tulon lähtökohta on tulos: myynti ilman arvonlisäveroa miinus tulon hankkimisesta johtuneet kulut. Kuluja ovat esimerkiksi tarvikkeet, ohjelmistot, puhelin, työajot, kaavamainen työhuonevähennys ja koneiden poistot. Tuloksen ja verotettavan tulon väliin jää kaksi asiaa, jotka moni sekoittaa: yrittäjävähennys ja tuloksen jako.

Yrittäjävähennys on 5 prosenttia tuloksesta. Sitä ei haeta eikä merkitä veroilmoitukselle, vaan Verohallinto tekee sen automaattisesti. Vähennyksen jälkeen jäävää summaa kutsutaan jaettavaksi yritystuloksi. Siitä lasketaan, paljonko on pääomatuloa ja paljonko ansiotuloa.

Paljonko toiminimiyrittäjä maksaa veroa?

Vero riippuu tuloksesta, YEL-työtulosta, kunnasta ja muista tuloista. Alla oleva taulukko on laskettu samalla mallilla kuin Taukon yrittäjän verolaskuri. Siinä YEL-työtulo nousee tuloksen mukana mutta jää selvästi sen alle, mikä on toiminimiyrittäjillä tavallista. Progressio näkyy selvästi: tuloksen nelinkertaistuessa tuloverot moninkertaistuvat.

20 000 euron tuloksella tuloveroa ei käytännössä tule, koska perusvähennys ja työtulovähennys kattavat lähes kaiken. YEL-maksu on silloin selvästi suurempi kulu kuin vero. 80 000 eurolla tilanne on päinvastainen, ja marginaalivero eli seuraavasta lisäeurosta menevä vero on jo korkea. Jos haluat tietää, paljonko jokaisesta myyntilaskusta kannattaa siirtää sivuun, katso verojen varaaminen.

Mikä on toiminimen veroprosentti?

Toiminimellä ei ole omaa kiinteää veroprosenttia, koska tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona progressiivisesti. Laskelmassamme tuloverot ovat noin 11 % 40 000 euron tuloksesta, noin 20 % 60 000 eurosta ja noin 25 % 80 000 eurosta. Tärkeämpi luku on marginaalivero, eli paljonko seuraavasta lisäeurosta menee veroa: 60 000 euron tuloksella se on jo noin 40 %. Taulukko eri tulotasoilla on sivulla yrittäjän veroprosentti.

Ennakkoveron prosentti ei ole sama asia. Verohallinto määrää ennakkoveron euromääränä arvioidusta tuloksesta, ja verokortin prosentti koskee vain palkkaa ja muita ennakonpidätyksen alaisia tuloja. Elinkeinotoiminnan ansiotulo on se osa tuloksesta, jota verotetaan näillä ansiotulon prosenteilla.

Mitä pääomatulo-osuus ja nettovarallisuus tarkoittavat?

Pääomatulo-osuus on se osa toiminimen tuloksesta, jota verotetaan kevyemmin pääomatulona. Se on oletuksena 20 prosenttia yrityksen edellisen vuoden lopun nettovarallisuudesta, eli yrityksen varojen ja velkojen erotuksesta. Pääomatulon vero on 30 prosenttia ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 prosenttia. Aloittavalla yrittäjällä nettovarallisuus on usein nolla, jolloin kaikki on ansiotuloa. Jaon laskenta on käyty läpi artikkelissa elinkeinotoiminnan pääomatulo.

Pääomatulo-osuudesta hyötyy, kun ansiotulon marginaalivero on yli 30 prosenttia. Pienemmällä tuloksella se voi olla haitta, ja siksi pääomatulo-osuudeksi voi vaatia 10 prosenttia tai nolla. Vaatimus tehdään veroilmoituksella. Nettovarallisuuden laskemista on käsitelty tarkemmin artikkelissa nettovarallisuus.

60 000 euron tuloksella 100 000 euron nettovarallisuus pienentää veroja noin 1 970 eurolla vuodessa verrattuna tilanteeseen, jossa varallisuutta ei ole. Nettovarallisuutta kasvattavat esimerkiksi yrityksen koneet, kalusto ja pankkitilin saldo vuoden lopussa. Yksityisotot pienentävät sitä. Tästä syystä isot nostot juuri ennen vuodenvaihdetta voivat nostaa seuraavan vuoden veroa.

Vaikuttaako pääomatulo veroprosenttiin?

Pääomatulo ei nosta ansiotulon veroprosenttia, koska sitä verotetaan erikseen kiinteällä 30 prosentilla (34 % yli 30 000 euron osalta). Se päinvastoin laskee ansiotulon veroa, koska sama tulos jakautuu kahteen osaan ja progressiivisesti verotettavaa ansiotuloa jää vähemmän. Yllä olevassa taulukossa 100 000 euron nettovarallisuus siirtää 20 000 euroa pääomatuloksi, ja ansiotulon verot putoavat 11 631 eurosta 3 664 euroon. Pääomatulo ei myöskään vaikuta palkan verokortin prosenttiin, mutta se näkyy ennakkoverossa.

Miten toiminimellä maksetaan verot: ennakkovero

Toiminimiyrittäjä maksaa tuloveronsa etukäteen ennakkoverona. Verohallinto määrää sen yrittäjän oman tulosarvion tai viimeisimmän verotuksen perusteella, ja erät näkyvät OmaVerossa. Ensimmäisenä vuonna arvio annetaan perustamisilmoituksessa. Taulukon viimeinen sarake näyttää, millaisesta kuukausierästä on kyse eri tulostasoilla.

Ennakkoveroa kannattaa muuttaa heti, kun tulos poikkeaa arviosta. Liian pieni ennakko tarkoittaa seuraavana vuonna jäännösveroa korkoineen, liian suuri taas sitä, että rahaa on turhaan verottajalla. Muutos tehdään OmaVerossa, ja sen voi tehdä useita kertoja vuodessa.

Ennakkoveron lisäksi toiminimen kannattaa olla ennakkoperintärekisterissä. Kun olet rekisterissä, yritysasiakkaat maksavat laskusi ilman ennakonpidätystä, ja hoidat verot itse ennakkoverolla. Rekisteröinti tehdään perustamisilmoituksella tai myöhemmin Y-tunnuksen muutosilmoituksella.

Mistä näet oman veroprosenttisi?

Toiminimiyrittäjä näkee verotietonsa OmaVerosta kolmesta eri paikasta, ja jokainen kertoo eri asian. Verokortin prosentti koskee vain palkkaa ja muita ennakonpidätyksen alaisia tuloja. Ennakkoveropäätös kertoo toiminimen tuloksesta maksettavan veron euroina ja eräpäivinä, ei prosenttina. Todellinen veroprosentti selviää vasta verotuspäätöksestä seuraavana syksynä, kun kaikki tulot on laskettu yhteen.

Verohallinnon mukaan pienimuotoisen toiminnan tulot ja menot voidaan myös huomioida palkkatulon verokortilla ilman erillistä ennakkoveroa. Se sopii sivutoimiselle yrittäjälle, jonka toiminimen tulos on pieni suhteessa palkkaan.

Starttiraha, palkka ja muut tulot toiminimen rinnalla

Toiminimen tulos lasketaan yhteen yrittäjän muiden ansiotulojen kanssa, joten palkkatyö, starttiraha ja eläke nostavat toiminimen tuloksen marginaaliveroa. Starttiraha on veronalaista ansiotuloa, josta toimitetaan ennakonpidätys verokortin mukaan, mutta se ei ole yrityksen tuloa eikä siitä tehdä yrittäjävähennystä. Verohallinnon mukaan ennakkoveron määrään vaikuttavat kaikki verovuoden tulot, myös palkat ja starttirahat.

Jos teet palkkatyötä ja toiminimeä sivutoimisesti, kerro molemmat tulot ennakkoveroa ja verokorttia hakiessa. Muuten palkan verokortin prosentti jää liian pieneksi, ja toiminimen tulos verotetaan jälkikäteen korkeammalla marginaaliverolla. Sivutoimisuuden muut kysymykset ovat artikkelissa sivutoiminen yrittäjä, ja starttirahasta kerrotaan artikkelissa starttiraha.

Paljonko saa tienata ilman toiminimeä?

Laissa ei ole euromäärää, jonka alle saisi tienata ilman toiminimeä. Ratkaisevaa on, onko toiminta elinkeinotoimintaa: jatkuvaa, voiton tavoittelemiseksi, omaan lukuun ja useammalle asiakkaalle tehtyä. Silloin tarvitaan yleensä Y-tunnus, vaikka summat olisivat pieniä. Satunnainen keikka tai harrastustulo voidaan sen sijaan ilmoittaa henkilökohtaisella veroilmoituksella.

• Kevytyrittäjä laskuttaa laskutuspalvelun kautta ilman omaa Y-tunnusta. Palvelu perii palkkion ja maksaa palkan, josta pidätetään vero. Vertailu on artikkelissa kevytyrittäjä vai toiminimi.
• Työkorvaus yksityishenkilönä sopii yksittäisiin töihin. Maksaja toimittaa ennakonpidätyksen. Rajoista kerrotaan artikkelissa laskutus yksityishenkilönä.
• ALV-raja 20 000 € koskee myös toiminimeä: sen alla ei tarvitse lisätä ALV:tä laskuille. Se ei ole raja Y-tunnukselle.
• YEL-raja 9 423,09 € työtuloa vuonna 2026 koskee vain yrittäjiä, myös kevytyrittäjää.

Toiminimen arvonlisävero lyhyesti

Arvonlisävero ei ole toiminimen tuloveroa, vaan myynnistä perittävä vero, jonka yrittäjä tilittää valtiolle. Toiminimi on ALV-velvollinen, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Yleinen verokanta on 25,5 prosenttia, alennetut kannat 13,5 ja 10 prosenttia. Rajan alla voi rekisteröityä vapaaehtoisesti.

ALV ei kuulu tulokseen. Jos lähetät 1 255 euron laskun yleisellä kannalla, tuloon lasketaan 1 000 euroa ja 255 euroa tilitetään ALV-ilmoituksella. Rekisteröinnin, ilmoituskaudet ja verokannat löydät ALV-oppaasta.

Toiminimen veroilmoitus ja verotuspäätös

Toiminimi antaa elinkeinotoiminnan veroilmoituksen lomakkeella 5 keväällä. Vuonna 2026 määräpäivä oli 1.4.2026, sama kuin henkilökohtaisen esitäytetyn veroilmoituksen. Lomakkeelle ilmoitetaan tuotot, kulut, poistot, varat ja velat eli tiedot, joista Verohallinto laskee tuloksen ja nettovarallisuuden. Samalla voi vaatia pääomatulo-osuudeksi 10 tai 0 prosenttia. Nettovarallisuuden laskeminen on selitetty artikkelissa toiminimen nettovarallisuus.

Toiminimellä ei ole omaa verotuspäätöstä. Elinkeinotoiminnan tulos näkyy yrittäjän henkilökohtaisessa verotuspäätöksessä pääoma- ja ansiotulona, ja siinä näkyy myös, riittivätkö ennakkoverot. Verohallinnon mukaan elinkeinotoiminnan veroilmoitus pitää antaa aina, myös silloin, jos toimintaa ei ole vuoden aikana ollut. Lomakkeen kohdat ja yleisimmät unohdukset on käyty läpi artikkelissa yrityksen veroilmoitus.

Miten toiminimeä verotetaan, kun toiminta lopetetaan?

Kun toiminimi lopetetaan, sen kaikki varat ja velat pitää joko myydä tai siirtää yksityisottona omaan talouteen, ja molemmat vaikuttavat viimeisen vuoden tulokseen. Verohallinnon ohjeen mukaan myydyn omaisuuden kauppahinta on elinkeinotoiminnan tuloa ja poistamaton hankintameno kulua. Itselle otetun omaisuuden arvona käytetään todennäköistä myyntihintaa, kuitenkin enintään alkuperäistä hankintamenoa.

Lisäksi mahdollinen toimintavaraus puretaan lopettamisvuoden tuloksi. Jos lopettamisesta syntyy suuri kertatulo, voi hakea tulontasausta, joka lieventää valtion veroa. Verohallinnon mukaan se edellyttää vähintään 2 500 euron kertatuloa, joka on vähintään neljäsosa vuoden puhtaasta ansiotulosta. Muut lopettamisen vaiheet ovat artikkelissa toiminimen lopettaminen.

Yleisimmät virheet toiminimen verotuksessa

• Vero lasketaan nostoista. Vero määräytyy tuloksesta. Tilille jäänyt raha on verotettavaa tuloa, vaikka et nostaisi sitä.
• Ennakkoveroa ei päivitetä. Toisen vuoden kasvu jää huomaamatta, ja seuraavana vuonna tulee jäännösvero korkoineen.
• ALV sekoittuu tuloon. Tilin saldo sisältää valtiolle kuuluvan ALV:n. Tulos lasketaan aina verottomista summista.
• Pääomatulo-osuus jätetään oletukseksi. Pienellä tuloksella 20 prosentin pääomatulo-osuus voi nostaa veroa. Tarkista, kannattaako vaatia 10 tai 0 prosenttia.
• Kulut jäävät kirjaamatta. Työajot, työhuonevähennys ja pienhankinnat unohtuvat helposti, ja jokainen unohdettu euro on verotettavaa tuloa.

Toiminimi vai osakeyhtiö verotuksen kannalta?

Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan 20 prosentin yhteisöveron, ja omistaja maksaa veron vasta palkasta ja osingoista. Toiminimessä koko tulos verotetaan heti progressiivisesti. Siksi osakeyhtiö alkaa kannattaa veroissa, kun tulos kasvaa ja osa siitä voidaan jättää yhtiöön. Pienellä tuloksella toiminimi on yleensä edullisempi ja kevyempi hoitaa. Hallitus on esittänyt yhteisöveron alentamista 18 prosenttiin (HE 151/2026), mutta esitys ei ole vielä laki.

Raja ei ole sama kaikille, koska se riippuu siitä, paljonko tarvitset rahaa elämiseen. Vertaa omilla luvuillasi toiminimi vai osakeyhtiö -laskurilla, ja lue perustelut artikkelista toiminimi vai osakeyhtiö. Kirjanpidon hinta muuttuu yhtiömuodon mukana, joten katso oma hintasi molemmille, ennen kuin päätät. Jos sinulla on jo tilitoimisto, voit myös kilpailuttaa nykyisen tilitoimiston.