Toiminimen lopettaminen: lopetusilmoitus, verotus ja kustannukset vaihe vaiheelta

Toiminimen lopettaminen tehdään maksuttomalla lopetusilmoituksella YTJ-palvelussa tai Y6-lomakkeella. Samalla ilmoituksella yritys poistetaan kaupparekisteristä, ALV-rekisteristä, ennakkoperintärekisteristä ja työnantajarekisteristä. Sen jälkeen annat viimeiset ALV-ilmoitukset, ilmoitat yksityiskäyttöön jäävän omaisuuden, annat veroilmoituksen 5 lopettamisvuodelta ja päätät YEL-vakuutuksen.

Miten toiminimi lopetetaan?

Toiminimiyrittäjä eli yksityinen elinkeinonharjoittaja lopettaa yrityksensä yhdellä ilmoituksella. Toisin kuin osakeyhtiö, toiminimi ei tarvitse selvitystilaa, koska yritys ja yrittäjä ovat juridisesti sama henkilö. Yrityksen varat ovat jo valmiiksi sinun ja samoin sen velat. Lopetus on siis pääasiassa ilmoitusten ja verotuksen järjestämistä.

Toiminimen lopetusilmoitus: maksaako se ja mitä siihen kirjoitetaan?

PRH:n hinnaston mukaan yksityisen elinkeinonharjoittajan elinkeinotoiminnan lopettaminen on maksuton. Ilmoituksen voi tehdä sähköisesti YTJ-palvelussa tai paperilla Y6-lomakkeella, mutta sähköinen ilmoitus käsitellään nopeammin. Ilmoitus menee samalla kertaa kaupparekisteriin ja Verohallintoon, joten erillisiä poistoja eri rekistereistä ei tarvitse hakea.

Ilmoituksessa kerrotaan lopettamispäivä ja se, kuka säilyttää kirjanpitoaineiston lopettamisen jälkeen. Yleensä säilyttäjä olet sinä itse. Verohallinto muistuttaa, että jos lopetusilmoitusta ei tehdä, toiminnan katsotaan jatkuvan ja veroilmoitukset pitää antaa edelleen joka vuosi. Huomaa myös, että lopettamisen jälkeen yrityksen OmaVeroon pääsy voi katketa, joten tarkista valtuutukset ennen viimeisiä ilmoituksia.

Lopetus ei siis maksa viranomaismaksuina mitään. Kustannukset syntyvät viimeisestä kirjanpidosta, mahdollisesta oman käytön verosta ja omaisuuden siirron tuloverosta. Jos kirjanpitosi hoitaa tilitoimisto, kysy hinta viimeiselle tilikaudelle ja veroilmoitukselle etukäteen.

Miten toiminimen lopettaminen verotetaan?

Verotuksessa kysymys on siitä, mitä yrityksen omaisuudelle tapahtuu. Kun lopetat, yrityksen omaisuus joko myydään tai siirtyy yksityistalouteesi. Verohallinnon ohjeen mukaan yksityiskäyttöön otetun omaisuuden arvona käytetään alkuperäistä hankintamenoa tai sitä alempaa todennäköistä luovutushintaa eli käytännössä omaisuuden käypää arvoa. Tämä arvo käsitellään kuin myyntihinta.

• [Käyttöomaisuus](/sanasto/kayttoomaisuus), esimerkiksi kone tai työkalut: jos käypä arvo on suurempi kuin verotuksessa vielä poistamatta oleva hankintameno, erotus on veronalaista tuloa. Jos käypä arvo on pienempi, erotus vähennetään lisäpoistona lopettamisvuonna.
• Varasto eli vaihto-omaisuus: arvo on hankintameno tai sitä alempi todennäköinen myyntihinta, ja se tuloutetaan lopettamisvuodelle.
• Rahat ja saatavat siirtyvät sinulle ilman erillistä veroseuraamusta.
• Velat jäävät sinulle henkilökohtaisesti. Toiminimen velat eivät katoa lopetusilmoituksella.
• Toimintavaraukset luetaan lopettamisvuoden veronalaiseksi tuloksi.

Jos et siirrä omaisuutta yksityiskäyttöön, se jää Verohallinnon mukaan elinkeinotoiminnan tulolähteeseen, kunnes myyt sen. Silloin myyntihinta on myöhemmin veronalaista tuloa ja poistamaton hankintameno vähennyskelpoinen kulu.

Oman käytön ALV: milloin lopettaminen maksaa arvonlisäveroa?

Jos yrityksesi oli ALV-rekisterissä, lopettamiseen liittyy usein oman käytön vero. Se tarkoittaa, että maksat arvonlisäveron niistä tavaroista, jotka jäävät sinulle ja joiden ostoista olet aikanaan vähentänyt ALV:n. Verohallinnon ohjeen mukaan veron peruste on hankintahinta tai sitä alempi todennäköinen myyntihinta ilman ALV:tä. Yleinen verokanta on 25,5 %.

Saat itse valita, milloin arvonlisäverovelvollisuus päättyy: heti toiminnan loputtua tai vasta sen jälkeen, kun olet myynyt yrityksen omaisuuden. Jos myyt kaluston ennen lopetusta, myynti on tavallista ALV:llistä myyntiä. Lopettamisen jälkeen saapuvat hyvitykset, luottotappiot ja myöhässä tulleet ostolaskut kohdistetaan viimeiselle toimintakuukaudelle, ja jo annettua ilmoitusta korjataan.

Viimeinen veroilmoitus 5 ja ennakkoverot

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 annetaan vielä siltä vuodelta, jonka aikana toiminta päättyi. Määräpäivä on seuraavan vuoden huhtikuun alussa riippumatta siitä, minä päivänä tilikausi päättyi. Ilmoitukseen merkitään, että toiminta on päättynyt. Myöhästyminen voi johtaa veronkorotukseen, kuten tavallisinakin vuosina. Viimeisen vuoden tilinpäätöksestä lisää artikkelissa toiminimen tilinpäätös.

Ennakkoverot ovat oma asiansa. Verohallinnon mukaan velvollisuus maksaa ennakkoveroa ei pääty lopettamispäivänä, vaan se jatkuu, kunnes muutat sitä. Jos lopetat keväällä, koko vuoden ennakkovero on todennäköisesti liian suuri. Muuta se OmaVerossa vastaamaan lopettamisvuoden todellista tulosta. Ohje löytyy artikkelista ennakkovero.

Mitä YEL-vakuutukselle tapahtuu?

YEL-vakuutus päätetään, kun yritystoiminta loppuu kokonaan. Ilmoita päättymisestä omalle eläkeyhtiöllesi heti, sillä eläkeyhtiöiden ohjeiden mukaan vakuutusta ei päätetä takautuvasti. Pelkkä tilinpäätöksen ja paperitöiden viimeistely ei ole yritystoimintaa, joten niiden takia vakuutusta ei tarvitse pitää voimassa. Jos taas pidät vain lyhyen tauon, vakuutus voi jatkua, koska se on henkilökohtainen. YEL-työtulon vaikutuksesta eläkkeeseen kerrotaan artikkelissa yrittäjän eläke.

Kuinka kauan kirjanpito pitää säilyttää lopettamisen jälkeen?

Säilytysvelvollisuus ei lopu yrityksen mukana. Verohallinto ohjeistaa säilyttämään kirjanpitoaineiston ja tilinpäätökset 10 vuotta ja tilikauden tositteet 6 vuotta. Kymmenen vuoden aika lasketaan tilikauden päättymisestä ja kuuden vuoden aika sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi. Jos kirjanpitosi on tilitoimiston tai ohjelmiston pilvessä, lataa aineisto omaan arkistoosi ennen kuin sopimus päättyy. Tarkemmat säilytysajat ja sähköisen arkistoinnin säännöt ovat artikkelissa kirjanpitoaineiston säilytys.

Kannattaako lopettaa vai keskeyttää toiminta?

Jos et ole varma, palaatko yrittäjäksi, toiminnan voi myös keskeyttää. PRH:n mukaan keskeyttämistä ei merkitä kaupparekisteriin, mutta siitä ilmoitetaan Verohallinnolle muutosilmoituksella, ja ilmoitus on maksuton. Kun jatkat, ilmoitat siitä uudelleen.

Keskeyttäminen sopii, jos tauko on esimerkiksi palkkatyön, opiskelun tai perhevapaan ajan ja palaat todennäköisesti samaan toimintaan. Lopettaminen on selkeämpi, jos tiedät, ettei toiminta jatku. Jos taas yritys kasvaa ja mietit yhtiömuodon vaihtoa, lue ensin toiminimestä osakeyhtiöksi: toiminimeä ei silloin aina tarvitse lopettaa erikseen.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.