Yrittäjävähennys:5 prosenttia toiminimen tuloksesta automaattisesti, kuka sen saa, miten se lasketaan ja mitä muuttuu 2027

Osa opasta: Toiminimen opas 2026

Yrittäjävähennys on 5 % toiminimen, avoimen yhtiön osakkaan tai kommandiittiyhtiön osakkaan elinkeinotoiminnan tuloksesta. Verohallinto tekee sen automaattisesti, eikä sitä haeta veroilmoituksella. Osakeyhtiö ja kevytyrittäjä eivät saa vähennystä. 40 000 euron tuloksella vähennys on 2 000 euroa ja säästää veroa noin 840 euroa, kun marginaalivero on noin 42 %. Vuoden 2026 säästö on laskettu artikkelissa yrittäjävähennys 2026.

Vuoden 2025 tulos ilmoitettiin veroilmoituksella viimeistään 1.4.2026, ja vähennys näkyy vuoden 2025 verotuspäätöksen erittelyssä. Tulos, josta vähennys lasketaan, syntyy toiminimen kirjanpidosta. Alla näet, kenelle vähennys kuuluu, miten se lasketaan, miten toiminimi verotetaan, paljonko vähennys säästää ja mitä muuttuu vuonna 2027.

Mikä on yrittäjävähennys?

Yrittäjävähennyksessä 5 prosenttia yrittäjän verovuoden tuloksesta jätetään verottamatta. Vähennys otettiin käyttöön vuoden 2017 verotuksessa keventämään henkilöyrittäjän verotusta. Sitä ei haeta eikä merkitä veroilmoitukselle. Verohallinto laskee sen itse, kun toiminimen veroilmoitus on annettu.

Koska vähennys on automaattinen, moni yrittäjä ei tiedä saavansa sitä. Siitä on silti hyötyä tietää kahdesta syystä. Osaat arvioida oman veroprosenttisi oikein, ja voit verrata toiminimeä ja osakeyhtiötä, koska osakeyhtiössä vähennystä ei ole. Toiminimen verotus kokonaisuutena on artikkelissa toiminimen verotus.

Miten yrittäjävähennys toimii käytännössä?

1. Vähennys on 5 % elinkeinotoiminnan, maatalouden tai metsätalouden verovuoden tuloksesta (tuloverolaki 30 a §, Verohallinto).
2. Se tehdään vain voitosta. Aiempien vuosien vahvistetut tappiot vähennetään ensin, eikä tappiollisena vuonna vähennystä tule.
3. Verohallinto laskee vähennyksen veroilmoituksen tiedoista. Sitä ei haeta eikä merkitä lomakkeelle.
4. Vähennys tehdään ennen kuin tulos jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon, joten se pienentää kumpaakin.
5. Vähennys pienentää verotettavaa tuloa, ei veroa suoraan. Säästö on vähennyksen määrä kerrottuna marginaaliverollasi.

Yrittäjävähennys 2025, 2026 ja 2027

Yrittäjävähennys on ollut 5 prosenttia vuoden 2017 verotuksesta lähtien. Vuosien 2025 ja 2026 verotuksessa se on edelleen 5 prosenttia. Vuodelle 2027 hallitus on esittänyt korotusta 5,5 prosenttiin.

• Verovuosi 2025: 5 %. Veroilmoitus viimeistään 1.4.2026 (toiminimi ja esitäytetty ilmoitus). Verotus toimitetaan vuonna 2026.
• Verovuosi 2026: 5 %. Veroilmoitus keväällä 2027.
• Verovuosi 2027: 5,5 % (esitys). Veroilmoitus keväällä 2028. Hallituksen esitys 21.9.2026, ei vielä laki.

Lähteet: tuloverolaki 30 a §, valtioneuvoston tiedote 21.9.2026 ja Taukon artikkeli toiminimen veroilmoituksesta. Vuoden 2025 verotukseen vaikuttavat vuonna 2025 voimassa olleet säännöt. Esimerkiksi työtulovähennys oli vuonna 2025 enintään 3 225 euroa ja vuonna 2026 enintään 3 430 euroa, joten saman tuloksen vero on eri vuosina eri. Jos vuoden 2025 verotuspäätöksessäsi on virhe, voit hakea oikaisua kolmen vuoden ajan verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta.

Onko yrittäjävähennys yhä voimassa vuonna 2026?

On. Yrittäjävähennys on voimassa verovuonna 2026, ja se on 5 prosenttia. Netissä kiertää huhuja vähennyksen poistamisesta, mutta suunta on ollut päinvastainen. Valtioneuvosto tiedotti 21.9.2026, että hallitus esittää vuoden 2027 budjettiin liittyen yrittäjävähennyksen korottamista 5,5 prosenttiin. Lakien on tarkoitus tulla voimaan vuoden 2027 alussa, ja niitä sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2027 toimitettavassa verotuksessa.

Kuka saa yrittäjävähennyksen ja kuka ei?

Vähennys kuuluu luonnolliselle henkilölle ja kuolinpesälle, joka harjoittaa elinkeinotoimintaa omissa nimissään tai on elinkeinoyhtymän osakas. Ratkaisevaa on yritysmuoto, ei ala tai tulojen määrä.

Kevytyrittäjälle tämä on yksi syy harkita toiminimeä, kun laskutus kasvaa. Vertailu on artikkelissa Kevytyrittäjä vai toiminimi. Osakeyhtiön osakas jää vähennyksen ulkopuolelle, mutta osakeyhtiön verotus on muutenkin rakennettu eri tavalla. Katso Toiminimi vai osakeyhtiö.

Miten yrittäjävähennys lasketaan?

Laskujärjestys ratkaisee, mihin tuloon vähennys osuu. Vähennys lasketaan verovuoden tuloksesta sen jälkeen, kun aiempien vuosien vahvistetut tappiot on vähennetty. Vasta sitten tulo jaetaan pääomatuloon ja ansiotuloon.

Pääomatulo-osuus lasketaan nettovarallisuudesta eikä tuloksesta, joten vähennys pienentää käytännössä yleensä ansiotulon osuutta. Se on sinulle edullista, koska ansiotulon vero on progressiivinen ja usein kovempi kuin pääomatulon 30 prosenttia. Jaosta tarkemmin artikkelissa Nettovarallisuus.

Miten toiminimi verotetaan?

Toiminimi ei ole oma verovelvollisensa. Sen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona yhdessä muiden tulojen kanssa. Verohallinto vähentää tuloksesta ensin vanhat tappiot ja yrittäjävähennyksen ja jakaa loput pääomatuloksi ja ansiotuloksi. Ansiotulo verotetaan progressiivisesti kuten palkka, pääomatulo kiinteällä prosentilla.

• Pääomatulovero: 30 %, 30 000 euron ylittävältä osalta 34 %. Se lasketaan pääomatulo-osuudesta, joka on 20 % edellisen vuoden lopun nettovarallisuudesta (tai 10 % tai 0 % vaatimuksesta).
• Ansiotulon verot: valtion progressiivinen vero, kunnallisvero, sairausvakuutusmaksut ja yle-vero lasketaan jaettavan yritystulon loppuosasta.
• Ennakkovero: maksetaan arvioidusta tuloksesta verovuoden aikana erissä, ja lopullinen vero tasataan verotuksessa.
• Arvonlisävero: lasketaan myynnistä, jos liikevaihto on yli 20 000 €. Se ei riipu tuloksesta.

YEL-maksu ei ole vero, mutta se vähennetään verotuksessa kokonaan. Toiminimen verotus kokonaisuudessaan on artikkelissa toiminimen verotus, ja ennakkoveron mitoitus artikkelissa ennakkovero toiminimi.

Toiminimen pääomatulo: kannattaako 20, 10 vai 0 prosenttia?

Toiminimen pääomatulo-osuus on oletuksena 20 prosenttia yrityksen nettovarallisuudesta edellisen verovuoden lopussa. Vuoden 2025 verotuksessa se tarkoittaa nettovarallisuutta 31.12.2024. Voit vaatia veroilmoituksella pienempää osuutta, 10 tai 0 prosenttia. Pääomatulo on yleensä edullisempi, kun ansiotulon marginaalivero on yli 30 prosenttia, koska pääomatulon vero on silloin pienempi. Jaon laskenta on artikkelissa elinkeinotoiminnan pääomatulo.

Nettovarallisuuden laskeminen on selitetty artikkelissa nettovarallisuus.

Paljonko yrittäjävähennys säästää veroa?

Säästö on vähennys kerrottuna marginaaliveroprosentillasi. Alla on laskelma muutamalla tuloksella. Marginaaliverot ovat suuntaa antavia oletuksia, koska todellinen prosentti riippuu kunnasta, muista tuloista ja kirkollisverosta.

Taulukosta näkee, että vähennys ei yksin ratkaise yritysmuotoa. Muutaman sadan euron vuosisäästö on todellinen, mutta toiminimen ja osakeyhtiön ero verotuksessa ja riskeissä on usein moninkertainen. Ota vähennys vertailuun yhtenä rivinä muiden joukossa, älä syynä pysyä toiminimenä.

Miten yrittäjävähennys toimii avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä?

Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö eivät itse maksa tuloveroa. Yhtymän tulos jaetaan osakkaille yhtiösopimuksen mukaisessa suhteessa, ja jokainen osakas verotetaan omasta osuudestaan. Yrittäjävähennys tehdään osakkaan tulo-osuudesta, ei yhtymän koko tuloksesta. Jos avoimen yhtiön tulos on 80 000 euroa ja kaksi osakasta jakaa sen tasan, kumpikin saa 40 000 euron osuudestaan 2 000 euron vähennyksen.

Vähennys koskee vain osakasta, joka on luonnollinen henkilö tai kuolinpesä. Jos kommandiittiyhtiön äänetön yhtiömies on osakeyhtiö, se ei saa vähennystä omasta osuudestaan. Yhtymän veroilmoituksessa ei tarvitse tehdä vähennyksen eteen mitään. Verohallinto jakaa tuloksen osakkaille ja tekee vähennyksen kunkin osuudesta, joten osakkaalle vähennys toimii kuten toiminimessä. Jos yhtymän tulos on tappiollinen, vähennystä ei tule kenellekään osakkaalle sinä vuonna.

Mistä näen, että yrittäjävähennys on tehty?

Vähennys näkyy verotuspäätöksen erittelyssä, jossa elinkeinotoiminnan tulos, yrittäjävähennys ja jako pääoma- ja ansiotuloon on eritelty. Jos vähennys puuttuu, syynä on yleensä tappiollinen tulos tai vanhat vahvistetut tappiot, jotka veivät koko tuloksen. Jos tulos oli voitollinen ja vähennys silti puuttuu, pyydä oikaisua OmaVerossa. Tarkista samalla, että veroilmoituksen tulos vastaa kirjanpidon tulosta, koska ero niiden välillä on tavallisempi virhe kuin puuttuva vähennys. Veroilmoituksen täyttämisestä kerrotaan artikkelissa Yrityksen veroilmoitus.

Yleiset virheet yrittäjävähennyksessä

Itse vähennyksessä virhe syntyy harvoin, koska Verohallinto laskee sen. Virheet syntyvät sen ympärillä: ennakkoveron arviossa, odotuksissa tappiovuonna ja yritysmuotovertailussa.

• Vähennys tehdään kahteen kertaan. Ennakkoveron arvioon ilmoitetaan tulos ennen yrittäjävähennystä. Jos vähennät 5 % itse, ennakko jää liian pieneksi ja keväällä tulee jäännösvero.
• Vähennystä odotetaan tappiovuonna. Vähennys voi olla enintään voiton suuruinen, joten tappiollisena vuonna sitä ei ole.
• Vähennys kirjataan kirjanpitoon. Sitä ei kirjata. Tuloslaskelman tulos on aina vähennystä edeltävä luku.
• Kevytyrittäjä laskee vähennyksen mukaan. Laskutuspalvelun kautta saatu työkorvaus ei oikeuta vähennykseen.
• Yritysmuoto valitaan vähennyksen takia. 40 000 euron tuloksella vähennys säästää noin 840 euroa vuodessa. Se on yksi rivi vertailussa, ei peruste jäädä toiminimeksi.

Työtulovähennys 2026: paljonko se on ja miten se eroaa yrittäjävähennyksestä?

Työtulovähennys on vuonna 2026 enintään 3 430 euroa. Se on 18 % vähennykseen oikeuttavista tuloista, kuten palkasta tai toiminimen tuloksen ansiotulo-osuudesta. Verohallinto tekee sen automaattisesti, eikä sitä haeta. Yrittäjävähennys pienentää verotettavaa tulosta, kun taas työtulovähennys vähennetään suoraan verosta: ensin valtion tuloverosta ja ylimenevä osa kunnallisverosta, kirkollisverosta ja sairaanhoitomaksusta.

Toiminimiyrittäjä voi saada molemmat. Ensin tuloksesta tehdään 5 %:n yrittäjävähennys, sitten ansiotulo-osuudesta lasketaan vero, ja siitä vähennetään työtulovähennys. Osakeyhtiön osakas saa työtulovähennyksen omasta palkastaan, mutta yrittäjävähennystä ei. Kaikki automaattiset ja itse haettavat vähennykset ovat sivulla verovähennykset 2026, ja palkansaajan vähennykset esimerkkeineen sivulla palkasta tehtävät vähennykset 2026.

Mihin yrittäjävähennys ei vaikuta?

• YEL-maksuun vähennys ei vaikuta, koska YEL lasketaan vahvistetusta työtulosta, ei verotettavasta tuloksesta. Katso YEL-työtulo.
• ALV:hen vähennys ei vaikuta. Arvonlisävero lasketaan myynnistä ja ostoista, ei tuloksesta.
• Tappiota vähennys ei kasvata eikä pienennä. Tappiollisena vuonna vähennystä ei tehdä, ja vahvistettava tappio jää täysimääräiseksi.
• Kirjanpitoon vähennystä ei kirjata. Se tehdään vain verotuksessa, joten tuloslaskelmasi tulos on vähennystä edeltävä luku.

Ilmoita ennakkoveron arvioon tulos ennen yrittäjävähennystä, koska Verohallinto tekee vähennyksen itse. Jos vähennät sen arviosta vielä kerran, ennakkovero jää liian pieneksi. Jos tuloksesi kasvaa kesken vuoden, päivitä arvio heti. Mitä aiemmin ennakkoa korjataan, sitä pienemmät erät loppuvuodelle jää, eikä jäännösveron korkoa synny. Ennakkoveron muuttamisesta kerrotaan artikkelissa Ennakkovero.

Mitä muita kuluja toiminimi voi vähentää?

Toiminimi vähentää kaikki tulon hankkimisesta johtuneet kulut: tarvikkeet, ohjelmistot, puhelimen, koulutuksen, YEL-maksut ja pienhankinnat. Seuraavat vähennykset pitää muistaa itse, koska ne eivät synny kuitista. Luvut ovat samat kuin Taukon artikkeleissa työhuonevähennyksestä, matkakuluista ja päivärahoista.

• Kaavamainen työhuonevähennys: 980, 490 tai 245 €/v kotityön määrän mukaan.
• Työajot omalla autolla: 0,55 €/km vuonna 2026. Pidä ajopäiväkirja.
• Kotimaan kokopäiväraha: 54 €. Katso päiväraha.
• Yrityksen auto: käyttökulut ja poistot, yksityisajoista palautus. Katso auto yrityksen nimiin.

Työhuonevähennys ei ole poistunut yrittäjiltä. Vuodesta 2026 alkaen sitä ei saa palkkatulosta, mutta toiminimen elinkeinotulosta se vähennetään edelleen. Toiminimi voi myös ostaa auton yrityksen nimiin, jos sitä käytetään yrityksen ajoihin. Koko lista on artikkelissa Yrittäjän verovähennykset.

Missä tavallinen tilitoimisto jättää rahaa pöydälle

Yrittäjävähennys tulee kaikille, joten siinä ei voi epäonnistua. Rahaa jää pöydälle muualla. Työhuonevähennys jää tekemättä, kilometrit kirjaamatta ja päivärahat hakematta, ja ennakkovero pysyy vuoden alussa arvioidussa luvussa, vaikka tulos muuttuu. Moni tilitoimisto kirjaa sen, mitä sille toimitetaan, eikä kysy, mitä puuttuu. Kuukausiraportti tulee viiveellä, ja silloin verosuunnittelu on jo myöhässä.

Taukossa voit kysyä kirjanpitäjältä aina, kun tarvitset, eikä se maksa erikseen. Muut toiminimen vähennykset ovat artikkelissa Yrittäjän verovähennykset. Hinnan näet täältä.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.