Elinkeinotoiminnan pääomatulo: miten toiminimen tulos jaetaan pääoma- ja ansiotuloon ja milloin kannattaa vaatia 10 % tai 0 %

Toiminimen, maatilan ja muun yksityisen elinkeinonharjoittajan tulosta ei veroteta yhdellä prosentilla. Verohallinto jakaa jaettavan yritystulon kahteen osaan: pääomatuloon, joka lasketaan yrityksen nettovarallisuudesta, ja ansiotuloon, joka on loput. Pääomatulon vero on aina 30 tai 34 prosenttia, ansiotulon vero riippuu kaikista ansiotuloistasi. Siksi jako ratkaisee, paljonko veroa maksat. Pääomatuloveron voit katsoa valmiista taulukosta artikkelissa pääomatulo verotus laskuri.

Mikä on elinkeinotoiminnan tulolähteen tulos?

Elinkeinotoiminnan tulolähteen tulos on yrityksen veronalaiset tuotot miinus vähennyskelpoiset kulut. Siitä vähennetään ensin vahvistetut tappiot aiemmilta vuosilta ja sen jälkeen 5 prosentin yrittäjävähennys. Jäljelle jäävä summa on jaettavaa yritystuloa, joka jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi. Käsite on selitetty artikkelissa elinkeinotulo.

Jos yritys on tappiollinen, jakoa ei tehdä, vaan tappio vahvistetaan ja vähennetään tulevien vuosien tuloksista. Yrittäjävähennyksen tarkemmat säännöt ovat artikkelissa yrittäjävähennys.

Miten elinkeinotoiminnan pääomatulo lasketaan?

Elinkeinotoiminnan pääomatulo on 20 prosenttia yrityksen nettovarallisuudesta verovuotta edeltävän verovuoden lopussa, kun nettovarallisuuteen on lisätty 30 prosenttia yrityksen maksamista palkoista. Pääomatuloa voi olla enintään jaettavan yritystulon verran. Toiminnan aloitusvuonna käytetään saman vuoden lopun nettovarallisuutta.

Jos nettovarallisuus on negatiivinen, pääomatuloa ei synny, ja koko yritystulo on ansiotuloa. Käyttöomaisuuteen kuuluvien kiinteistöjen ja arvopapereiden luovutusvoitot ovat poikkeus: niiden verran tulosta on aina pääomatuloa, vaikka nettovarallisuus olisi pieni.

Mitä nettovarallisuuteen lasketaan?

Nettovarallisuuteen lasketaan vain elinkeinotoimintaan kuuluvat varat ja velat. Varoja ovat esimerkiksi toiminnassa käytettävät koneet, kalusto, rakennukset, vaihto-omaisuus, myyntisaamiset ja käteisvarat. Velkoja ovat yrityksen lainat ja ostovelat. Yrittäjän yksityistalouden velkoja, kuten asuntolainaa, ei vähennetä. Laskentatapa esimerkkeineen on artikkelissa toiminimen nettovarallisuus.

Nettovarallisuus lasketaan veroilmoituksen varallisuuslaskelmalla, ja sen luvut tulevat kirjanpidon taseesta. Osakeyhtiön nettovarallisuus on eri asia: se vaikuttaa osakkaan osinkoveroon, ks. nettovarallisuus osakeyhtiössä.

Maksetut palkat kasvattavat pääomatuloa

Nettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia palkoista, jotka yritys on maksanut verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana. Vain jo maksetut, ennakonpidätyksen alaiset palkat lasketaan. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa palkkaa itselleen, eikä puolisolle tai alle 14-vuotiaalle perheenjäsenelle maksettua palkkaa lasketa mukaan.

Kannattaako vaatia 10 % tai 0 % pääomatuloa?

Pienempää pääomatulo-osuutta kannattaa vaatia, kun ansiotulojesi vero jää alle 30 prosentin. Näin käy usein pienillä tuloilla, koska perusvähennys ja työtulovähennys pienentävät ansiotulon veroa mutta eivät pääomatulon veroa. Suurilla tuloilla ansiotulon marginaalivero ylittää 30 prosenttia, ja täysi 20 prosentin osuus on edullisin.

Esimerkissä 60 000 euron tuloksella 20 prosentin osuus säästää lähes 1 000 euroa verrattuna nollaan, mutta 22 000 euron tuloksella 0 prosenttia säästää 2 400 euroa verrattuna 20 prosenttiin. Raja kulkee yleensä siinä, missä ansiotulon marginaalivero nousee yli 30 prosentin. Oma tilanteesi riippuu muista tuloistasi ja kunnastasi, joten laske molemmat vaihtoehdot yrittäjän verolaskurilla.

Paljonko veroa elinkeinotoiminnan pääomatulosta menee?

Pääomatulosta menee veroa 30 prosenttia 30 000 euroon asti ja 34 prosenttia sen ylittävästä osasta. Raja koskee kaikkia pääomatulojasi yhteensä: jos sinulla on yritystulon pääomatulo-osuuden lisäksi esimerkiksi vuokratuloja tai osinkoja, ne lasketaan samaan 30 000 euroon.

Vaikuttaako pääomatulo veroprosenttiin?

Pääomatulo ei nosta ansiotulojesi veroprosenttia, koska ansio- ja pääomatulot verotetaan eri asteikoilla. Se kuitenkin kasvattaa YLE-veron pohjaa, ja se vaikuttaa ennakkoveroon, jonka Verohallinto määrää yritystulostasi. Toiminimen ennakkoverosta ja sen muuttamisesta kerrotaan artikkelissa toiminimen ennakkovero.

Mitä saa vähentää pääomatuloista?

Elinkeinotoiminnan kulut on vähennetty jo yrityksen tuloksessa, joten yritystulon pääomatulo-osuudesta ei tehdä enää erikseen vähennyksiä. Muista pääomatuloista vähennetään niiden hankkimisesta syntyneet kulut, esimerkiksi vuokranantajan korjauskulut vuokratuloista ja vuokra-asunnon lainan korot. Jos pääomatulojen vähennykset ylittävät pääomatulot, syntyy alijäämä, josta osa hyvitetään ansiotulojen verosta.

Tarvitseeko alle 1 000 euron pääomatuloja ilmoittaa?

Elinkeinotoiminnan pääomatuloa ei ilmoiteta erikseen, koska Verohallinto laskee sen yrityksen veroilmoituksesta. Muut pääomatulot pitää yleensä ilmoittaa summasta riippumatta, jos ne eivät ole valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella. Poikkeus on omaisuuden myynti: jos myymiesi tavaroiden ja arvopapereiden luovutushinnat ovat vuodessa yhteensä enintään 1 000 euroa, luovutusvoitot ovat verovapaita.

Paljonko saa tienata ilman toiminimeä, ja paljonko toiminimellä?

Toiminimellä ei ole tulorajaa: kaikki tulos verotetaan pääoma- ja ansiotulona edellä kuvatulla tavalla. Ilman toiminimeä voi tehdä satunnaista työtä esimerkiksi kevytyrittäjänä laskutuspalvelun kautta tai työkorvauksena, mutta jatkuva ja tavoitteellinen myynti on elinkeinotoimintaa, joka pitää rekisteröidä. Liikevaihdon ylittäessä 20 000 euroa vuodessa toiminimen pitää rekisteröityä myös ALV-velvolliseksi. Kun tulos kasvaa, kannattaa verrata toiminimeä ja osakeyhtiötä artikkelissa toiminimen verotus.