Toiminimen nettovarallisuus: miten se lasketaan, mitä siihen kuuluu ja paljonko se säästää veroa
Toiminimen nettovarallisuus on elinkeinotoimintaan kuuluvien varojen ja velkojen erotus edellisen vuoden lopussa, ja siitä 20 prosenttia (lisättynä 30 prosentilla maksetuista palkoista) verotetaan toiminimen tuloksesta kevyemmin pääomatulona. Tältä sivulta näet, millä arvolla kalusto, rahat, saamiset, auto ja kiinteistö lasketaan mukaan, mitkä velat vähennetään, miksi joulukuun yksityisotot nostavat seuraavan vuoden veroa ja paljonko 30 000 euron nettovarallisuus säästää veroa euroina.
Lyhyesti
- Toiminimen nettovarallisuus = elinkeinotoiminnan varat − elinkeinotoiminnan velat edellisen verovuoden lopussa. Aloitusvuonna käytetään saman vuoden loppua.
- Nettovarallisuuteen lisätään 30 % maksetuista palkoista, ja summasta 20 % on pääomatuloa, jota verotetaan 30 prosentilla. Loppu tuloksesta on ansiotuloa.
- Varat arvostetaan pääosin verotuksessa poistamattomaan hankintamenoon, ei käypään arvoon. Yksityiset velat, kuten asuntolaina, eivät vähennä nettovarallisuutta.
- Joulukuun suuret yksityisotot pienentävät seuraavan vuoden pääomatulo-osuutta. Jos nettovarallisuus on nolla tai negatiivinen, koko tulos on ansiotuloa.
Nettovarallisuus kuulostaa osakeyhtiön termiltä, mutta toiminimellä se vaikuttaa suoraan omaan veroprosenttiisi. Toiminimen tulos jaetaan verotuksessa pääomatuloon ja ansiotuloon, ja jako lasketaan nettovarallisuudesta. Mitä suurempi nettovarallisuus, sitä suurempi osa tuloksesta verotetaan 30 prosentin pääomatulona eikä progressiivisena ansiotulona.
Laske toiminimen verot nettovarallisuuden kanssa
Yrittäjän verolaskuri omalla sivullaanMikä on toiminimen nettovarallisuus?
Toiminimen nettovarallisuus on elinkeinotoimintaan kuuluvien varojen ja velkojen erotus verovuotta edeltäneen vuoden lopussa. Se lasketaan elinkeinotoiminnan veroilmoituksen (lomake 5) varallisuuslaskelmalla, ja luvut tulevat kirjanpidon taseesta verotuksen arvostussäännöin. Nettovarallisuus ei ole yrityksen markkina-arvo eikä pankkitilin saldo, vaan verotuksen laskentaperuste.
Verohallinnon mukaan nettovarallisuuteen lisätään 30 prosenttia ennakonpidätyksen alaisista palkoista, jotka toiminimi on maksanut verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana. Saadusta summasta 20 prosenttia on toiminimen tuloksesta pääomatuloa. Loppu on ansiotuloa, joka lisätään muihin ansiotuloihisi, kuten palkkaan.
- 1Laske varatKalusto ja koneet poistamattomaan hankintamenoon, varasto hankintamenoon, saamiset ja rahat nimellisarvoon.
- 2Vähennä velatVain elinkeinotoiminnan velat nimellisarvoon: lainat, ostovelat, ALV- ja verovelat.
- 3Lisää palkkalisä30 % palkoista, jotka on maksettu työntekijöille verovuoden viimeisten 12 kuukauden aikana.
- 4Laske pääomatulo20 % summasta on pääomatuloa. Voit vaatia 10 % tai 0 %. Loppu jaettavasta yritystulosta on ansiotuloa.
Mitä toiminimen nettovarallisuuteen kuuluu ja millä arvolla?
Toiminimen nettovarallisuuteen kuuluvat vain elinkeinotoiminnan varat ja velat, ja ne arvostetaan pääosin verotuksessa poistamattomaan hankintamenoon. Kymmenen vuotta vanha kone, jonka olet poistanut lähes kokonaan, nostaa nettovarallisuutta vain vähän, vaikka sen myyntiarvo olisi suuri. Alla Verohallinnon vuonna 2024 antaman ohjeen arvostussäännöt.
| Erä | Arvo nettovarallisuudessa | Huomio |
|---|---|---|
| Koneet, kalusto, työkalut | Verotuksessa poistamaton hankintameno | Pienhankinnat, jotka on kirjattu kerralla kuluksi, eivät näy |
| Auto | Poistamaton hankintameno, jos auto kuuluu elinkeinotoimintaan | Kuuluu, jos yli puolet ajosta on elinkeinotoimintaa. Muuten auto on kokonaan yksityinen |
| Rakennus tai kiinteistö | Poistamaton hankintameno tai suurempi verotusarvo | Arvioidaan rakennuskohtaisesti. Asunto kuuluu toimintaan vain, jos yli puolet on yrityskäytössä |
| Varasto eli vaihto-omaisuus | Hankintameno, josta on vähennetty mahdollinen arvonalennus | |
| Myyntisaamiset | Nimellisarvo | Laskutettu, mutta maksamaton myynti |
| Pankkitili ja OmaVero-saldo | Nimellisarvo | Huomattavan suuri OmaVero-saldo voidaan katsoa yksityiseksi |
| Lyhytaikaiset rahastosijoitukset | Hankintameno tai vertailuarvo | Lähtökohtaisesti enintään lyhytaikaisten velkojen määrään asti |
| Laina sukulaiselle tai ystävälle | Ei yleensä mukana | Lähipiirin laina on lähtökohtaisesti yksityinen sijoitus |
| Yrityksen lainat ja ostovelat | Vähennetään nimellisarvoon | Ei siltä osin kuin lainarahaa on nostettu yksityisottona |
| Asuntolaina ja muut yksityiset velat | Ei vähennetä | Vain elinkeinotoiminnan velat |
Varoiksi ei lueta kuluja, jotka on vain aktivoitu taseeseen ilman pakkoa, kuten tutkimus- ja tuotekehitysmenoja. Oma pääoma ja varaukset eivät ole velkaa. Jos pidät kahdenkertaista kirjanpitoa ja oma pääoma on negatiivinen, se otetaan huomioon veroilmoituksen varallisuuslaskelmalla.
Esimerkki: toiminimen nettovarallisuus laskettuna
Esimerkkinä on rakennusalan toiminimi, jolla on yksi työntekijä. Luvut ovat vuoden 2025 lopun tasetta, ja niiden perusteella jaetaan vuoden 2026 tulos.
| Erä | Euroa |
|---|---|
| Kalusto ja koneet, poistamaton hankintameno | 18 000 |
| Pakettiauto, poistamaton hankintameno | 9 000 |
| Varasto | 3 000 |
| Myyntisaamiset | 5 000 |
| Yritystilin saldo | 12 000 |
| Varat yhteensä | 47 000 |
| Pakettiauton laina | −10 000 |
| Ostovelat | −2 000 |
| ALV-velka | −2 000 |
| Nettovarallisuus | 33 000 |
| Palkkalisä: 30 % × 24 000 € maksettua palkkaa | +7 200 |
| Laskentaperuste | 40 200 |
| Pääomatulo 20 % | 8 040 |
Jos tulos on pieni ja ansiotulon marginaalivero alle 30 prosenttia, pääomatulo voi nostaa veroa. Silloin pääomatulo-osuudeksi kannattaa vaatia 10 tai 0 prosenttia veroilmoituksen osassa 17. Vaatimuksen laskeminen tulotasoittain on käyty läpi sivulla elinkeinotoiminnan pääomatulo.
Miksi yksityisotot vaikuttavat nettovarallisuuteen?
Yksityisotto pienentää toiminimen nettovarallisuutta, koska raha siirtyy elinkeinotoiminnan tililtä yksityistaloutesi varaksi. Itse yksityisotto ei ole verotettavaa tuloa, mutta vuoden viimeisten päivien nostot näkyvät seuraavan vuoden pääomatulo-osuudessa. Jos nostat joulukuussa 10 000 euroa, ensi vuoden pääomatulo pienenee 2 000 eurolla, ja 40 prosentin marginaaliverolla verosi nousevat noin 200 euroa.
Toisaalta yksityisottoja ei kannata lykätä vain veron takia, jos rahaa tarvitaan. Järkevä tapa on ajoittaa isot nostot alkuvuoteen, jos se on mahdollista, ja pitää yritystilillä toiminnan kannalta tarpeellinen puskuri vuodenvaihteessa. Yksityisoton kirjaamisesta kerrotaan sivulla yksityisotot.
- Kasvattaa nettovarallisuutta: kaluston ja koneiden hankinnat, yritystilille jäävä tulos, varasto, myyntisaamiset, työntekijöille maksetut palkat (30 % lisänä).
- Pienentää nettovarallisuutta: yksityisotot, poistot, yrityksen lainat ja ostovelat, kertaluonteiset kulut.
- Ei vaikuta: asuntolaina ja muut yksityiset velat, yksityiskäytössä oleva auto, lähipiirille annettu laina.
Mitä jos nettovarallisuus on negatiivinen?
Jos toiminimen velat ovat yhtä suuret tai suuremmat kuin varat, nettovarallisuutta ei ole. Silloin koko jaettava yritystulo on ansiotuloa, ellei maksettujen palkkojen 30 prosentin lisä nosta laskentaperustetta positiiviseksi. Tilanne on tavallinen aloittavalla yrittäjällä, joka on ostanut kaluston lainalla tai nostanut tuloksen yksityisottoina.
Negatiivinen nettovarallisuus ei sinänsä ole ongelma, eikä siitä tule veroseuraamusta. Se tarkoittaa vain, että tuloksesi verotetaan kuin palkka. Jos haluat pääomatulo-osuuden, nettovarallisuutta kasvatetaan jättämällä tulosta yritystilille tai hankkimalla tarpeellista kalustoa omalla rahalla.
Aloitusvuosi ja puolisoiden yhteinen toiminimi
Toiminnan aloitusvuonna nettovarallisuus lasketaan poikkeuksellisesti saman vuoden lopun tilanteesta, koska edellisen vuoden tasetta ei ole. Jos toiminimi aloitetaan keväällä 2026 ja vuoden lopussa elinkeinotoiminnassa on 15 000 euron kalusto ilman velkaa, vuoden 2026 tuloksesta pääomatuloa on 20 % × 15 000 = 3 000 euroa.
Jos puolisot harjoittavat toimintaa yhdessä, yritystulo jaetaan heidän omistusosuuksiensa mukaan, ja jos osuuksia ei ole selvitetty, ne katsotaan yhtä suuriksi. Puolisolle maksettua palkkaa ei lasketa 30 prosentin palkkalisään. Puolison palkkaamisen verotus on käsitelty sivulla puolison palkkaaminen.
Toiminimen ja osakeyhtiön nettovarallisuus eivät ole sama asia
Toiminimen nettovarallisuus jakaa yrityksen tuloksen pääoma- ja ansiotuloon. Osakeyhtiön nettovarallisuus taas määrää, paljonko omistaja saa osinkoa kevyesti verotettuna: 8 prosenttia osakkeiden osuudesta yhtiön nettovarallisuuteen. Osakeyhtiön laskenta ja kasvattaminen ovat sivulla nettovarallisuus osakeyhtiössä, ja toiminimen verotuksen kokonaiskuva sivulla toiminimen verotus.
Usein kysytyt
Miten toiminimen nettovarallisuus lasketaan?+
Elinkeinotoiminnan varat, kuten kalusto poistamattomaan hankintamenoon, varasto, saamiset ja yritystilin rahat, miinus elinkeinotoiminnan velat edellisen vuoden lopussa. Summaan lisätään 30 % työntekijöille maksetuista palkoista.
Paljonko nettovarallisuudesta on pääomatuloa?+
Oletuksena 20 % nettovarallisuudesta ja palkkalisästä. Voit vaatia veroilmoituksen osassa 17, että pääomatuloa on 10 % tai ei lainkaan.
Mikä on nettovarallisuuden määritelmä?+
Nettovarallisuus on varojen ja velkojen erotus. Toiminimen verotuksessa siihen lasketaan vain elinkeinotoimintaan kuuluvat varat ja velat verotuksen arvostussäännöillä.
Vähentääkö asuntolaina toiminimen nettovarallisuutta?+
Ei. Yksityistalouden velkoja ei oteta huomioon. Myöskään yrityksen nimiin otettu laina ei vähennä nettovarallisuutta siltä osin kuin rahat on nostettu yksityisottona.
Miten toiminimellä maksetaan verot?+
Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona: 5 % yrittäjävähennyksen jälkeen tulos jaetaan nettovarallisuuden perusteella pääoma- ja ansiotuloon, ja veroa maksetaan ennakkoverona vuoden aikana.
Mitä tapahtuu, jos nettovarallisuus on negatiivinen?+
Pääomatulo-osuutta ei synny, ellei palkkalisä nosta laskentaperustetta nollan yläpuolelle. Silloin koko jaettava yritystulo verotetaan ansiotulona.
Kannattaako nettovarallisuutta kasvattaa?+
Yleensä kannattaa, kun ansiotulon marginaalivero on yli 30 %. Pienellä tuloksella pääomatulo voi nostaa veroa, jolloin kannattaa vaatia 10 % tai 0 %.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Elinkeinotoiminnan pääomatulo: miten toiminimen tulos jaetaan pääoma- ja ansiotuloon ja milloin kannattaa vaatia 10 % tai 0 %
Elinkeinotoiminnan pääomatulo on se osa toiminimen tai muun yksityisen elinkeinonharjoittajan yritystulosta, joka verotetaan 30 prosentin pääomatuloverolla: tavallisesti 20 prosenttia yrityksen nettovarallisuudesta edellisen verovuoden lopussa. Loput tuloksesta on ansiotuloa. Yrittäjä voi vaatia, että pääomatuloa on vain 10 prosenttia tai ei lainkaan. Tässä näet, miten jako lasketaan, mitä nettovarallisuuteen kuuluu, miten maksetut palkat kasvattavat pääomatuloa ja milloin pienempi osuus säästää veroa.
Toiminimen verotus 2026: näin toiminimeä verotetaan ja paljonko veroa menee
Toiminimen verotus koostuu Verohallinnon mukaan kahdesta verosta: tuloverosta ja arvonlisäverosta. Toiminimi ei maksa omaa veroa, vaan tulos verotetaan yrittäjän omana tulona 5 prosentin yrittäjävähennyksen jälkeen, jaettuna pääoma- ja ansiotuloon. Arvonlisäverovelvollisuus alkaa, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa. Verot maksetaan ennakkoverona.
Yksityisotot toiminimestä: miten nostat rahaa, mitä siitä verotetaan ja miksi tili voi näyttää enemmän kuin omistat
Toiminimiyrittäjä ei maksa itselleen palkkaa vaan tekee yksityisottoja, joita arkikielessä kutsutaan toiminimen palkaksi. Ne eivät ole kuluja eivätkä veroseuraamus, mutta ne eivät myöskään ole verotettuja. Tässä miten yksityisotto toimii, miten se eroaa osakeyhtiön palkasta, paljonko voi nostaa, miten tavaran ja auton yksityiskäyttö kirjataan, ja miksi kiinteä kuukausinosto on paras tapa pysyä selvillä siitä, mikä on omaa.