Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus: kuka antaa, mitä siihen ilmoitetaan ja määräpäivä 20. päivä
Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus on kuukausittainen ilmoitus, jolla ALV-rekisteröity yritys kertoo Verohallinnolle tavaroiden ja palvelujen myynnit toisen EU-maan yrityksille ostajittain ALV-tunnisteineen, viimeistään myyntikuukautta seuraavan kuukauden 20. päivänä. Ilmoitus annetaan ALV-ilmoituksen lisäksi, ja se annetaan vain kuukausilta, joilla EU-yritysmyyntiä on. Tässä täyttöohje OmaVerossa, kohdistaminen oikealle kuukaudelle, kaksi täytettyä esimerkkiä ja se, mitä myöhästyminen tai virhe maksaa.
Lyhyesti
- Yhteenvetoilmoitus annetaan tavaroiden yhteisömyynneistä, kolmikantakaupasta ja palvelumyynneistä toisen EU-maan yrityksille, joissa ostaja maksaa ALV:n omassa maassaan.
- Määräpäivä on myyntikuukautta seuraavan kuukauden 20. päivä. Ilmoitusjakso on aina kuukausi, vaikka ALV-ilmoituksesi olisi neljännesvuosittain.
- Myynnit ilmoitetaan ostajittain: maatunnus, ostajan ALV-tunniste ja kuukauden myynnit yhteensä tavaroista, palveluista ja kolmikantakaupasta.
- Samat myynnit ilmoitetaan myös ALV-ilmoituksella, jonka määräpäivä on eri: kuukausikaudella toisen kuukauden 12. päivä.
- Myöhästymisestä voi tulla laiminlyöntimaksu 100–200 €. Virheen korjaamisesta korvaavalla ilmoituksella maksua ei määrätä.
Osa opasta: ALV-opas yrittäjälle 2026
Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus on Verohallinnolle annettava kuukausi-ilmoitus myynneistä toisen EU-maan yrityksille. Siinä luetellaan ostajat ALV-tunnisteineen ja kunkin ostajan kuukauden myynti. Veroa ilmoituksella ei makseta: tiedot välitetään ostajien maiden veroviranomaisille, jotka tarkistavat, että ostaja ilmoittaa saman kaupan omassa maassaan. Oma erityistapauksensa on kolmikantakauppa, jossa tavara kulkee suoraan ensimmäiseltä myyjältä viimeiselle ostajalle.
Jos myyt vain Suomeen, yhteenvetoilmoitusta ei tarvita. Se tulee ajankohtaiseksi ensimmäisestä laskusta, jonka lähetät ALV 0 %:lla esimerkiksi ruotsalaiselle tai saksalaiselle yritykselle. Laskun merkinnät ja VIES-tarkistus ovat artikkelissa laskutus ulkomaille. EU:n ALV-numerot ovat VIES-järjestelmässä, jossa voit tarkistaa myös oman numerosi.
Kuka antaa yhteenvetoilmoituksen?
Yhteenvetoilmoituksen antaa suomalainen ALV-rekisteröity yritys, joka myy tavaroita tai palveluja toisen EU-maan ALV-rekisteröidylle yritykselle niin, että myynti on Suomessa veroton ja ostaja maksaa veron omassa maassaan. Yritysmuodolla ei ole merkitystä: velvollisuus koskee toiminimeä, osakeyhtiötä ja yhdistystä samalla tavalla. Kun EU-tavarakauppa kasvaa yli Tullin kynnysarvon, lisäksi tulee Intrastat-ilmoittaminen Tullille.
| Myynti | Yhteenvetoilmoitus | ALV-ilmoituksen kohta |
|---|---|---|
| Tavara EU-yritykselle, kuljetetaan toiseen EU-maahan (yhteisömyynti) | Kyllä, kohta Tavaramyynnit | Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin |
| Oman tavaran siirto omaan toimipaikkaan toisessa EU-maassa | Kyllä, tunnisteena sinun saamasi kohdemaan ALV-tunniste | Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin |
| Palvelu EU-yritykselle, ostaja verovelvollinen omassa maassaan | Kyllä, kohta Palvelumyynnit | Palveluiden myynnit muihin EU-maihin |
| Kolmikantakauppa, kun olet toinen myyjä | Kyllä, kohta Kolmikantakauppa | Ei ilmoiteta |
| Myynti EU-kuluttajalle | Ei | Kotimaan myynti tai OSS-ilmoitus |
| Myynti EU:n ulkopuolelle | Ei | 0-verokannan alainen liikevaihto |
| Ostot muista EU-maista | Ei | Tavara- ja palveluostot muista EU-maista |
Kuluttajamyynti EU:hun ei kuulu yhteenvetoilmoitukseen. Jos myyt verkkokaupasta kuluttajille muihin EU-maihin ja 10 000 euron raja ylittyy, ALV ilmoitetaan OSS-erityisjärjestelmässä. Siitä kerrotaan artikkelissa OSS ALV.
Milloin yhteenvetoilmoitus pitää antaa?
Yhteenvetoilmoitus annetaan viimeistään myyntikuukautta seuraavan kuukauden 20. päivänä. Esimerkiksi syyskuulle kohdistetut myynnit ilmoitetaan viimeistään 20.10. Jos määräpäivä on lauantai tai pyhäpäivä, se siirtyy seuraavaan arkipäivään.
Verohallinnon oppaan mukaan ilmoitusjakso on aina kalenterikuukausi, eikä se riipu ALV-ilmoituksen verokaudesta. Neljännesvuosittain ALV:n ilmoittava yritys antaa siis yhteenvetoilmoituksen silti kuukausittain. Kuukaudelta, jolla EU-yritysmyyntiä ei ollut, ilmoitusta ei anneta.
| Myyntikuukausi 2026 | Yhteenvetoilmoitus viimeistään | ALV-ilmoitus viimeistään (kuukausikausi) |
|---|---|---|
| Tammikuu | 20.2. | 12.3. |
| Maaliskuu | 20.4. | 12.5. |
| Kesäkuu | 20.7. | 12.8. |
| Syyskuu | 20.10. | 12.11. |
| Lokakuu | 20.11. | 14.12. (12.12. on lauantai) |
| Marraskuu | 21.12. (20.12. on sunnuntai) | 12.1.2027 |
Kaksi eri määräpäivää on yleisin syy myöhästymiseen. Yhteenvetoilmoitus erääntyy aina ennen saman kuukauden ALV-ilmoitusta. Kaikki oma-aloitteisten verojen päivät ovat artikkelissa yrittäjän verokalenteri.
Mille kuukaudelle EU-myynti kuuluu?
Tavaran EU-myynti kohdistetaan pääsäännön mukaan toimituskuukautta seuraavalle kuukaudelle. Jos lasku annetaan jo toimituskuukautena, myynti kuuluu toimituskuukaudelle. Palvelun EU-myynti kuuluu sille kuukaudelle, jona palvelu on suoritettu, tai ennakkomaksun saamiskuukaudelle, jos asiakas maksaa etukäteen.
| Tilanne | Ilmoituskuukausi | Määräpäivä |
|---|---|---|
| Tavara toimitetaan maaliskuussa, lasku maaliskuussa | Maaliskuu | 20.4. |
| Tavara toimitetaan maaliskuussa, lasku huhtikuussa | Huhtikuu | 20.5. |
| Tavara toimitetaan maaliskuussa, ennakkolasku helmikuussa | Huhtikuu (toimitusta seuraava kuukausi) | 20.5. |
| Palvelu tehdään ja maksetaan maaliskuussa | Maaliskuu | 20.4. |
| Palvelu maksetaan ennakkoon helmikuussa, tehdään maaliskuussa | Helmikuu | 20.3. |
| Kuukausittain laskutettava jatkuva palvelu, esimerkiksi ylläpito | Kunkin laskutusjakson päättymiskuukausi | Seuraavan kuun 20. |
Hyvitykset ja alennukset ilmoitetaan sen kuukauden yhteenvetoilmoituksella, jolle ne kirjanpidossa kirjataan. Jos ostajan kuukauden myynti on hyvityksen takia negatiivinen, summan eteen merkitään miinusmerkki.
Miten yhteenvetoilmoitus täytetään OmaVerossa?
- 11. Kerää kuukauden EU-laskutOta myyntireskontrasta kaikki ALV 0 %:n laskut EU-yrityksille ja ryhmittele ne ostajittain.
- 22. Tarkista tunnisteetVarmista ostajan ALV-tunnisteen voimassaolo EU:n VIES-palvelusta. Väärä tunniste on yleisin korjattava virhe.
- 33. Avaa ilmoitusOmaVerossa Veroasiat, Oma-aloitteiset verot, Oma-aloitteisten verojen veroilmoitukset ja Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus. Valitse kuukausi.
- 44. Yksi rivi ostajaa kohdenMaatunnus, esimerkiksi SE tai DE, ja tunniste ilman maatunnusta ja välimerkkejä. Samalle riville tavaramyynnit, palvelumyynnit ja kolmikantakauppa kuukauden yhteissummina.
- 55. Lähetä ja täsmäytäTallenna vahvistus. Kun annat ALV-ilmoituksen, tarkista, että EU-myyntien summat vastaavat yhteenvetoilmoituksia.
Ilmoitettava summa on vastike, josta olet sopinut ostajan kanssa. Verohallinnon ohjeen mukaan siihen kuuluvat kaikki ostajalta perittävät lisät, kuten laskutuslisät, postikulut ja kuljetuskustannukset, jotka laskutat ostajalta. Paljon EU-laskuja lähettävä yritys voi toimittaa tiedot myös rajapinnan tai Ilmoitin.fi-palvelun kautta. Paperilomaketta saa käyttää vain poikkeustapauksissa.
Mitä myöhästynyt yhteenvetoilmoitus maksaa?
Myöhästyneestä tai antamatta jääneestä yhteenvetoilmoituksesta Verohallinto voi määrätä laiminlyöntimaksun, joka on 100–200 euroa myöhästymisen pituuden mukaan. Veronmaksajien verojuristin mukaan maksu on 100 euroa, kun ilmoitus annetaan enintään 45 päivää myöhässä, ja 200 euroa, kun myöhästyminen on pidempi.
Maksua voi hakea poistettavaksi vain hyväksyttävästä syystä, kuten vakavan sairauden takia. Unohtaminen tai sääntöjen tuntemattomuus ei yleensä riitä. Yhteenvetoilmoituksen myöhästyminen ei vaikuta ALV:n määrään, mutta jos EU-myynti puuttuu myös ALV-ilmoitukselta, siitä voi tulla oma myöhästymismaksunsa. Sen laskutapa on artikkelissa ALV-ilmoitus myöhässä.
Miten virheellinen yhteenvetoilmoitus korjataan?
Virhe korjataan antamalla saman kuukauden korvaava ilmoitus sen ostajan riville, jota virhe koskee. Oikein ilmoitettuja rivejä ei tarvitse antaa uudestaan. Verohallinnon ohjeen mukaan korjaamisesta ei määrätä laiminlyöntimaksua.
| Virhe | Korjaus |
|---|---|
| Väärä ALV-tunniste | Nollaa myynnit väärän tunnisteen riviltä ja lisää uusi rivi oikealla tunnisteella |
| Väärä summa | Ilmoita ostajan kaikki kuukauden myynnit uudelleen oikeina |
| Myynti väärällä kuukaudella | Korvaava ilmoitus väärälle kuukaudelle (nolla, jos myyntiä ei ollut) ja ilmoitus oikealle kuukaudelle |
| Väärä ostaja | Nollaa myynnit väärältä ostajalta ja lisää ne oikealle |
| Ostaja puuttuu kokonaan | Anna uusi erittely sille kuukaudelle |
| Myynti ei ollutkaan EU-myyntiä, vaan kotimaan myyntiä | Nollaa ostajan myynnit ja korjaa myynti ALV-ilmoitukselle kotimaan myynniksi korvaavalla ALV-ilmoituksella |
Miksi yhteenvetoilmoitus annetaan, vaikka ALV on 0 %?
Koska EU-yritysmyynnissä vero ei katoa, vaan siirtyy ostajan maksettavaksi. Arvonlisävero on välillinen vero: yritykset keräävät sen asiakkailtaan ja tilittävät valtiolle. Kun ostaja on toisen maan yritys, se ilmoittaa veron omassa maassaan ja yleensä vähentää sen samalla ilmoituksella. Yhteenvetoilmoituksen tiedoilla ostajan maa voi tarkistaa, että ostaja todella ilmoitti kaupan. Jos tunniste on virheellinen, ostajan maan viranomainen ei löydä kauppaa, ja verottomuus voidaan kyseenalaistaa myyjän verotuksessa.
Siksi ennen ensimmäistä ALV 0 %:n laskua kannattaa tarkistaa ostajan tunniste VIES-palvelusta ja tallentaa tarkistuksen tulos kirjanpidon liitteeksi. Käsitteen lyhyt selitys on sanastossa: yhteisömyynti.
Usein kysytyt
Pitääkö yhteenvetoilmoitus antaa joka kuukausi?+
Ei. Ilmoitus annetaan vain kuukausilta, joilla on ollut tavaroiden yhteisömyyntiä, kolmikantakauppaa tai palvelumyyntiä toisen EU-maan yrityksille. Tyhjää ilmoitusta ei anneta.
Voiko yritys myydä alv 0?+
Voi, kun myynti on Suomessa veroton. Tavallisimmat tilanteet ovat tavaran yhteisömyynti ja palvelumyynti toisen EU-maan yritykselle, myynti EU:n ulkopuolelle sekä yrityksen myynti, kun yritys ei ole ALV-rekisterissä. EU-yritysmyynneistä annetaan yhteenvetoilmoitus.
Onko arvonlisävero välillinen vero?+
On. Yritys kerää arvonlisäveron asiakkaaltaan ja tilittää sen valtiolle, joten veron maksaa lopulta kuluttaja. Siksi yritykset vähentävät ostojensa ALV:n ja tilittävät vain erotuksen.
Pitääkö kuluttajalle ilmoittaa alvillinen hinta?+
Pitää. Kuluttajalle hinta ilmoitetaan kokonaishintana veroineen. Yritysasiakkaille hinnat ilmoitetaan yleensä ilman ALV:tä, kunhan siitä kerrotaan selvästi.
Milloin alv-palautus maksetaan?+
Kun ALV-ilmoitus, jossa vähennettävää veroa on enemmän kuin myynnin veroa, on käsitelty. Palautus käytetään ensin muihin erääntyneisiin veroihin. EU-myyntiä tekevä yritys saa palautuksia usein, koska myynnistä ei tilitetä veroa mutta ostojen ALV vähennetään.
Miten haetaan arvonlisäveron palautusta?+
Suomen ALV-palautusta ei haeta erikseen: se syntyy, kun ALV-ilmoitukselle merkitty vähennettävä vero ylittää myynnin veron. Toisessa EU-maassa maksettua ALV:tä haetaan takaisin OmaVerossa ulkomaan ALV:n palautushakemuksella. Menettely on kuvattu sivulla arvonlisäveron palautusjärjestelmä.
Mitä tapahtuu, jos yhteenvetoilmoitus unohtuu?+
Verohallinto voi määrätä laiminlyöntimaksun 100–200 euroa myöhästymisen pituuden mukaan. Anna puuttuva ilmoitus heti, kun huomaat sen. Korvaavalla ilmoituksella tehdystä korjauksesta maksua ei määrätä.
Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.
Lue seuraavaksi
Laskutus ulkomaille: ALV 0 %, valmiit laskutekstit, VIES-tarkistus ja yhteenvetoilmoitus (EU ja EU:n ulkopuolelle)
Laskutus ulkomaille tehdään yritysasiakkaalle yleensä ilman Suomen ALV:tä: EU-yritykselle käännetyllä verovelvollisuudella ja EU:n ulkopuolelle ilman veroa, kun taas kuluttajalle laskutetaan pääsääntöisesti Suomen ALV 25,5 %. Suomalainen freelancer, konsultti tai kevytyrittäjä laskuttaa asiakasta Saksassa, Ruotsissa tai Yhdysvalloissa. Tässä selkeästi: milloin lasku on ALV 0 %, mitä laskuun kirjoitetaan suomeksi ja englanniksi, miten ostajan ALV-tunniste tarkistetaan VIES-palvelusta, yhteenvetoilmoitus, missä ajassa lasku on annettava, kevytyrittäjän rajoitukset, kuluttajamyynti EU:hun ja OSS, EU:n pienyritysjärjestelmä sekä tavaramyynti, vienti ja valuutta.
Kirjat ALV 2025 ja kirjojen ALV 2026: arvonlisävero oli 14 %, ja 1.1.2026 alkaen se on 13,5 %
Kirjojen arvonlisävero oli vuonna 2025 14 prosenttia, kun se nousi 1.1.2025 aiemmasta 10 prosentista, ja 1.1.2026 alkaen kirjojen ALV on 13,5 prosenttia. Sama kanta koskee painettuja kirjoja, e-kirjoja, äänikirjoja, lukuaikapalveluja ja oppikirjoja, mutta sanoma- ja aikakauslehdet jäivät 10 prosenttiin. Tältä sivulta näet verokannat vuosittain taulukkona, mitkä tuotteet ovat verotuksessa kirjoja, miten muutos näkyi hinnoissa ja mitä kirjakauppiaan tai kustantajan pitää huomioida vuoden 2025 laskuissa.
Kevytyrittäjä arvonlisävero: paljonko ALV:tä laskuun tulee ja miten hinnoittelet, jotta sinulle jää tavoitesumma
Kevytyrittäjän laskuun lisätään aina arvonlisävero, vuonna 2026 yleensä 25,5 prosenttia ja esimerkiksi liikunta-, ateria- ja henkilökuljetuspalveluissa 13,5 prosenttia, koska myyjänä on laskutuspalvelu, jonka liikevaihto ylittää 20 000 euron ALV-rajan. ALV ei ole sinun kulusi, mutta se ratkaisee, mitä asiakas maksaa ja paljonko sinulle jää. Tällä sivulla on laskettu, miten hinnoittelet tavoitepalkasta taaksepäin, paljonko kuluttajan maksamasta summasta jää sinulle eri verokannoilla, mikä ALV-kanta koskee tavallisimpia kevytyrittäjän töitä ja milloin hinta voidaan sopia ALV:n sisältävänä.