Maatalouden veroilmoitus (lomake 2) 2026: täyttöohje maatalousyrittäjälle

Maatalouden veroilmoitus eli lomake 2 annetaan OmaVerossa viimeistään huhtikuun 1. päivänä: verovuodelta 2025 määräpäivä oli 1.4.2026. Verohallinnon mukaan ilmoitus on annettava aina, myös silloin kun toimintaa ei ole ollut. Maatalousyhtymä antaa erillisen ilmoituksen 2Y aiemmin, verovuodelta 2025 viimeistään 2.3.2026. Verovuoden 2026 ilmoitukset annetaan keväällä 2027.

Miten maatalouden ALV-ilmoitus tehdään?

Maatalouden arvonlisäveroilmoitus on eri ilmoitus kuin lomake 2. Verohallinnon mukaan alkutuottajan arvonlisäveron verokausi on kalenterivuosi, ja vuoden ALV-ilmoitus annetaan ja vero maksetaan OmaVerossa viimeistään seuraavan vuoden helmikuun viimeisenä päivänä. Verokaudelta 2025 määräpäivä oli 2.3.2026, koska 28.2.2026 oli lauantai.

1. Verokausi: kalenterivuosi, ellei tila ole hakenut lyhyempää verokautta.
2. Määräpäivä: helmikuun viimeinen päivä. Verokaudelta 2026 se on 1.3.2027, koska 28.2.2027 on sunnuntai.
3. Missä: OmaVerossa kohdassa Arvonlisäveroilmoitus, samalla kertaa kuin vero maksetaan.
4. Rekisteröintiraja: 20 000 euron liikevaihto kalenterivuodessa. Rajan alittava tila voi hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti, jotta se saa vähentää ostojen ALV:n.
5. Ei toimintaa: ilmoitus annetaan myös, jos verokaudella ei ollut arvonlisäverollista myyntiä.

Maatalouden ALV-kannat 2026, lopettamisen erityissäännöt ja oikaisun aikarajat ovat artikkelissa maatalouden ALV.

Mistä lomake 2 löytyy, ja mitä liitelomakkeita siihen tarvitaan?

Maatalouden veroilmoitus on Verohallinnon lomake 2, tunnukseltaan 3002. Se annetaan ensisijaisesti OmaVerossa, jossa lomakkeen kohdat ja tarvittavat erittelyt avautuvat sitä mukaa kuin vastaat. Paperilomakkeen (pdf) voi tulostaa vero.fi:n lomakesivulta, ja sieltä löytyvät myös aiempien vuosien versiot oikaisuvaatimusta varten. Paperilla annettaessa liitelomakkeet palautetaan samassa kirjekuoressa.

• Paperilomakkeen palautusosoite on lomakkeen etusivulla. Ilmoituksen on oltava perillä määräpäivänä, postileima ei riitä.
• Allekirjoita ilmoitus ja merkitse päivämäärä. Allekirjoittaja on maatalousyrittäjä itse tai hänen valtuuttamansa henkilö.
• Paperilla annetut tiedot näkyvät OmaVerossa vasta käsittelyn jälkeen, joten säilytä kopio.
• Kirjanpitäjä tai muu avustaja voi antaa ilmoituksen OmaVerossa Suomi.fi-valtuudella. Valtakirja kelpaa paperi- ja puhelinasiointiin, mutta ei OmaVeroon.

Kuka antaa maatalouden veroilmoituksen lomakkeella 2?

Lomakkeen 2 antaa maatalousyrittäjä, joka harjoittaa maataloutta omissa nimissään, ja kuolinpesä, joka jatkaa maataloutta. Jos maatilaa omistaa tai viljelee useampi henkilö yhdessä, esimerkiksi vanhemmat ja lapset tai sisarukset, ilmoitus annetaan yhtymän nimissä lomakkeella 2Y. Aviopuolisoiden yhdessä omistama tila ei Verohallinnon mukaan muodosta yhtymää, vaan se ilmoitetaan lomakkeella 2. Maatalousosakeyhtiö ei käytä lomaketta 2, vaan se antaa osakeyhtiön veroilmoituksen kuten muutkin osakeyhtiöt. Yhtymän syntymisestä ja perustamisesta lisää artikkelissa verotusyhtymän perustaminen.

Ilmoitus annetaan, vaikka tilalla ei olisi ollut tuloja tai menoja. OmaVerossa voi silloin rastittaa, ettei tulot- ja menot-vaiheissa ole ilmoitettavaa. Tyhjänäkin annettu ilmoitus kertoo Verohallinnolle, ettei tilalla ollut verovuonna tuloja eikä menoja.

Miten maatalouden veroilmoitus täytetään OmaVerossa?

OmaVerossa maatalouden veroilmoitus etenee neljässä vaiheessa samassa järjestyksessä kuin Verohallinnon täyttöohje. Julkiset tuet näkyvät valmiiksi, mutta myynnit, ostot, poistot ja varallisuus ilmoitat itse kirjanpidon tai muistiinpanojen perusteella. Vuoden 2025 tukisummat ovat artikkelissa maatalouden tuet 2025.

Myyntitulot ilmoitetaan arvonlisäverokannoittain. Verovuoden 2025 lomakkeella alennettu kanta oli 14 %, jolla myydään esimerkiksi maitoa ja puutarhatuotteita. Vuoden 2026 myynneissä elintarvikkeiden kanta on 13,5 %, joten se näkyy keväällä 2027 annettavassa ilmoituksessa. Verokannat on koottu artikkeliin ALV-kannat 2026.

Maatalouden veroilmoitus ja pellon vuokra: minne vuokratulo ilmoitetaan?

Verovuodesta 2025 alkaen pellon ja metsämaan vuokratuloa ei enää ilmoiteta maatalouden veroilmoituksella. Se ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella, ja vuokratulo verotetaan vuokranantajan pääomatulona. Rakennusten, rakennelmien, rakennuspaikkojen ja koneiden vuokrat ovat edelleen maatalouden tuloa ja kuuluvat lomakkeelle 2.

Jos vuokraat peltoa toiselle viljelijälle ja samalla vuokraat hänelle koneita, ilmoitukset jakautuvat kahteen paikkaan. Pidä vuokrasopimuksissa pelto ja koneet erillään, niin tulot on helppo kohdistaa oikein. Vuokratulon verotusta yleisemmin käsitellään vuokratulon sanastomerkinnässä.

Esitäytetyllä veroilmoituksella pellon vuokra ilmoitetaan OmaVerossa pääomatulojen vuokratuloissa, paperilla lomakkeella 7L. Ilmoita vuokratulo bruttona ja vähennä siitä vuokraukseen kohdistuneet, verovuonna maksetut menot. Pellon vuokraajalle vuokra on puolestaan maatalouden meno, joka kuuluu hänen lomakkeelleen 2.

Mitä kuluja pellon vuokratulosta voi vähentää?

Pellon vuokraus on arvonlisäverotonta, mutta arvonlisäveroton pellon vuokratulo lasketaan mukaan liikevaihtoon, kun arvioidaan ALV-rekisteröinnin 20 000 euron rajaa. Jos tila harjoittaa maataloutta ja vuokraa samalla peltoa, vuokratulo voi siis vaikuttaa rekisteröintivelvollisuuteen. Maatalousosakeyhtiöllä pellon ja metsämaan vuokratulot siirtyivät vuoden 2025 alusta maatalouden tulolähteestä elinkeinotoiminnan tuloksi, eli yhtiö ilmoittaa ne omalla veroilmoituksellaan.

Miten maatalouden tulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi?

Maatalouden puhdas tulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi edellisen vuoden lopun nettovarallisuuden perusteella. Oletuksena pääomatuloa on enintään 20 % nettovarallisuudesta. Voit vaatia, että osuus on 10 %, tai että koko tulo verotetaan ansiotulona. Verohallinto lisää nettovarallisuuteen automaattisesti 30 % maksetuista palkoista, ja maatalousmaan arvon OmaVero laskee itse.

Sama jakomalli koskee toiminimeä. Tarkemmin nettovarallisuuden laskemisesta artikkelissa nettovarallisuus ja yrittäjävähennyksestä artikkelissa yrittäjävähennys.

Mitä varauksia ja poistoja lomakkeella 2 voi tehdä?

Maatalouden verotuksessa voi tehdä tasausvarauksen, jolla hyvän vuoden tuloa siirretään tuleville vuosille. Verohallinnon täyttöohjeen mukaan tasausvaraus on enintään 25 000 euroa verovuonna maatilaa kohti ja enintään 40 % maatilan puhtaasta tulosta. Lisäksi voi tehdä jälleenhankintavarauksen esimerkiksi tuhoutuneen rakennuksen korvaamiseen.

Koneiden ja kaluston poistot tehdään menojäännöksestä. Täyttöohjeen esimerkissä koneesta tehdään 25 %:n poisto. Vuosina 2020–2025 hankituille koneille sai tehdä korotettuja poistoja. Poistojen periaatteet on selitetty artikkelissa poistot, ja maatalouden omat poistoprosentit ja esimerkit artikkelissa maatalouden poistot. Koko vuoden kirjanpito on kuvattu artikkelissa maatalouden kirjanpito.

MYEL-maksut voi vähentää joko lomakkeella 2 palkkamenojen tai muiden vähennysten kohdassa tai omassa esitäytetyssä veroilmoituksessa. Vähennä ne vain yhteen paikkaan.

Miten kuolinpesä antaa maatalouden veroilmoituksen lomakkeella 2?

Kun maatalousyrittäjä kuolee, maatalous siirtyy kuolinpesälle, ja kuolinpesä antaa lomakkeen 2 vainajan Y-tunnuksella niin kauan kuin pesä on jakamatta. Verohallinnon ohjeen mukaan maatalouden veroilmoitus on annettava aina, myös jos toimintaa ei ole ollut, ja kuolinpesän nimissä annetaan vain yksi ilmoitus osakkaiden määrästä riippumatta.

Kuolinpesän tiedot näkyvät OmaVerossa, kun osakkaat ovat antaneet yhdelle osakkaalle Suomi.fi-valtuuden veroasioiden hoitoon ja hän valitsee kirjautumisen jälkeen Asioi yrityksen puolesta. Jos valtuudet puuttuvat, ilmoituksen voi antaa paperilomakkeella myös määräpäivän jälkeen. Kun maatalous lopetetaan, kuolinpesä poistetaan tarvittaessa myös arvonlisäverovelvollisten rekisteristä.

Miten maatalousyhtymän veroilmoitus 2Y eroaa?

Maatalousyhtymä antaa veroilmoituksen 2Y kuukautta aiemmin kuin yksityinen viljelijä, verovuodelta 2025 viimeistään 2.3.2026. Verohallinto jakaa yhtymän maatalouden tulon tai tappion osakkaille, tavallisesti työpanosten mukaan, ja poikkeava jako ilmoitetaan osakaskohtaisesti. Osuuksien summan pitää olla 100 %, ja pysyvät muutokset ilmoitetaan YTJ:ssä Y5-muutosilmoituksella. Koko 2Y-ohje laskettuine esimerkkeineen on artikkelissa maatalousyhtymän veroilmoitus 2Y.

• Yhtymä ei ilmoita yrittäjävähennystä, vaan Verohallinto laskee sen kullekin osakkaalle.
• MYEL-maksuja ei vähennetä yhtymän ilmoituksella, vaan osakkaat vähentävät ne omissa ilmoituksissaan.
• Osakkaat ilmoittavat oman osuutensa maatalouden veloista ja koroista esitäytetyllä veroilmoituksella tai lomakkeella 50B.
• Osakas voi vaatia tulon jakoa 10 %:n mukaan tai kaiken ansiotuloksi yhtymän ilmoituksella tai ennen verotuksen päättymistä.
• Jos osakkaita on yli kolme, osakastiedot annetaan paperilla lomakkeella 36A.

Mitkä ovat yleisimmät virheet maatalouden veroilmoituksessa?

Yleisimmät virheet ovat myöhästyminen, väärään paikkaan ilmoitettu vuokratulo ja kahteen kertaan vähennetyt MYEL-maksut. Myöhässä annetusta veroilmoituksesta voi tulla myöhästymismaksu, ja jos ilmoitus jää kokonaan antamatta, Verohallinto voi arvioida tulon.

• Pellon vuokra lomakkeella 2. Verovuodesta 2025 alkaen se kuuluu esitäytetylle veroilmoitukselle.
• Tyhjä vuosi jätetään ilmoittamatta. Ilmoitus annetaan aina, myös ilman toimintaa.
• Yhtymän määräpäivä sekoitetaan. 2Y:n määräpäivä on maaliskuun alussa, ei huhtikuussa.
• MYEL vähennetään kahdesti sekä lomakkeella 2 että esitäytetyllä veroilmoituksella.
• Tulon jakoa ei lasketa. Oletus 20 % ei ole aina edullisin, kun ansiotulot ovat pienet.

Moni virhe johtuu siitä, että tilan muistiinpanot kootaan vasta keväällä. Kun kirjanpito ja ALV-ilmoitukset tehdään kuukausittain, lomakkeen 2 luvut ovat valmiina ja tulon jaon voi laskea ajoissa. Katso oma hintasi, jos harkitset tilan kirjanpidon ulkoistamista, tai kilpailuta nykyinen tilitoimisto, jos veroilmoitus on jo nyt ostettu palveluna. Maatilan tilitoimistovaihtoehdot on vertailtu artikkelissa maatalouden tilitoimisto.

Jos määräpäivä on jo mennyt, anna ilmoitus heti. Seuraamukset on koottu artikkeliin veroilmoitus myöhässä, ja muut yrittäjän määräpäivät löytyvät yrittäjän verokalenterista.