Elinkeinotoiminnan veroilmoitus: lomakkeet 5, 6A ja 6B, määräpäivät ja kuka sen antaa

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus on yrityksen vuosittainen tuloveroilmoitus, jolla ilmoitetaan tilikauden elinkeinotoiminnan tuotot, kulut, varat ja velat. Toiminimi antaa sen lomakkeella 5, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö lomakkeella 6A ja osakeyhtiö lomakkeella 6B. Ilmoitus annetaan OmaVerossa tai ohjelmiston kautta, ja se on annettava myös vuodelta, jolta toimintaa ei ollut. Kommandiittiyhtiön ilmoituksesta kerrotaan artikkelissa kommandiittiyhtiön veroilmoitus, ja kaikki lomakkeet on koottu artikkeliin veroilmoitus lomake.

Mikä on veroilmoitus ja mitä elinkeinotoiminta tarkoittaa?

Veroilmoitus on ilmoitus Verohallinnolle niistä tiedoista, joiden perusteella verotus toimitetaan. Palkansaaja saa esitäytetyn ilmoituksen ja tarkistaa sen. Yritys sen sijaan ilmoittaa elinkeinotoiminnan tiedot itse, koska Verohallinto ei tiedä yrityksen tuloja ja kuluja ennen ilmoitusta.

Elinkeinotoiminta tarkoittaa liike- ja ammattitoimintaa, jota harjoitetaan ansiotarkoituksessa jatkuvasti ja itsenäisesti, kuten kauppaa, palvelujen myyntiä, rakentamista tai konsultointia. Maatalous ja metsätalous verotetaan omina tulolähteinään, ja niille on omat ilmoituksensa. Henkilökohtaiset tulot, kuten palkka, eläke tai vuokratulo yksityishenkilönä, ilmoitetaan henkilön omalla esitäytetyllä ilmoituksella.

Mikä lomake? Elinkeinotoiminnan veroilmoitus yritysmuodoittain

Toiminimen yrittäjä antaa siis kaksi ilmoitusta: elinkeinotoiminnan veroilmoituksen 5 ja oman esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksensa. Molempien määräpäivä oli vuonna 2026 sama 1.4. Myös toiminimiyrittäjän puolison esitäytetyn ilmoituksen määräpäivä on sama. Käytännön ohje toiminimen ilmoituksen antamiseen OmaVerossa on artikkelissa toiminimi veroilmoitus, ja lomakkeen 5 ja 6B täyttöohjeet kohta kohdalta artikkelissa toiminimen veroilmoitus. Verovuoden 2026 ilmoituksista kerrotaan artikkelissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus 2026.

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus lomake 5: mitä siihen tulee?

Lomake 5 on liikkeen- ja ammatinharjoittajan eli toiminimen elinkeinotoiminnan veroilmoitus. OmaVerossa se täytetään vaiheittain samassa järjestyksessä kuin paperilomake: ensin perustiedot, sitten tuotot ja kulut, verotuksen oikaisut, varat ja velat ja lopuksi pääomatulo-osuuden vaatimus. Verohallinnon ohjeen mukaan tulot ja menot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa. Jos toiminimi ei ole ALV-rekisterissä, menot ilmoitetaan arvonlisäverollisina.

Toiminimiyrittäjä saa lisäksi henkilökohtaisen esitäytetyn veroilmoituksen. Verohallinnon mukaan yrittäjien, maatalousyrittäjien ja heidän puolisoidensa esitäytetyt ilmoitukset olivat OmaVerossa vuonna 2026 viimeistään 27.2., ja niiden määräpäivä oli sama 1.4.2026 kuin lomakkeen 5. Yksityisottojen kirjaamisesta kerrotaan artikkelissa yksityisotot.

Mikä on yrittäjän veroilmoitus ja mitkä ilmoitukset yrittäjä antaa?

Yrittäjän veroilmoitus on käytännössä kaksi ilmoitusta, jotka toiminimiyrittäjä antoi verovuodelta 2025 molemmat viimeistään 1.4.2026: yrityksen elinkeinotoiminnan veroilmoitusta ja yrittäjän omaa esitäytettyä veroilmoitusta. Kumpi tekee mitäkin, riippuu yritysmuodosta. Kevytyrittäjä ei anna elinkeinotoiminnan ilmoitusta lainkaan, vaan ilmoittaa kulunsa omalla esitäytetyllä ilmoituksellaan.

Osakeyhtiön osakkaalla yhtiön ja oman ilmoituksen määräpäivät ovat eri päivinä, toiminimellä samana päivänä. Kevytyrittäjän verotus ja vähennykset ovat artikkelissa kevytyrittäjän verotus, ja paljonko veroa yrittäjä maksaa kussakin yritysmuodossa, artikkelissa yrittäjän verotus. Kaikki vuoden ilmoitukset ja eräpäivät samassa kalenterissa ovat yrittäjän verokalenterissa.

Mikä on veroilmoituksen jättöpäivä vuonna 2026?

Verovuoden 2025 elinkeinotoiminnan veroilmoitus piti antaa toiminimellä, avoimella yhtiöllä, kommandiittiyhtiöllä ja maatalousyrittäjällä viimeistään 1.4.2026. Osakeyhtiön ja osuuskunnan määräaika on neljä kuukautta tilikauden viimeisen kuukauden päättymisestä, eli kalenterivuoden tilikaudella 30.4. Jos osakeyhtiön tilikausi päättyy esimerkiksi 30.6.2026, ilmoitus on annettava viimeistään 31.10.2026.

Verovuoden 2026 toiminimen ilmoituksen tarkka päivä vahvistetaan alkuvuodesta 2027, ja se näkyy OmaVerossa. Viime vuosina se on ollut huhtikuun alussa. Kalenteri kannattaa tehdä niin, että kirjanpito on valmis jo maaliskuussa.

Mitä elinkeinotoiminnan veroilmoitukseen tulee?

Ilmoitus perustuu kirjanpitoon. Siihen siirretään tilikauden tuotot ja kulut, varat ja velat sekä tiedot, joita kirjanpidosta ei suoraan näe, kuten yksityiskäytön osuudet ja verotuksessa vähennyskelvottomat kulut.

• Tuotot: liikevaihto ilman ALV:tä, saadut avustukset, korko- ja muut elinkeinotoiminnan tuotot.
• Kulut: ostot, varaston muutos, palkat ja sivukulut, vuokrat, poistot ja muut kulut.
• Verotuksen oikaisut: esimerkiksi edustuskuluista vain 50 % on vähennyskelpoista, sakot ja veronkorotukset eivät ole vähennyskelpoisia.
• Varat ja velat: pankkitilit, saamiset, varasto, koneet ja kalusto sekä lainat ja ostovelat tilikauden lopussa.
• Toiminimellä lisäksi: yksityisotot ja -sijoitukset, nettovarallisuus ja vaatimus pääomatulo-osuudesta (20 %, 10 % tai 0 %).
• Osakeyhtiöllä lisäksi: osakkaat ja osakaslainat, osingonjakopäätös, tilinpäätöstiedot ja tilintarkastuskertomus, jos tilintarkastaja on valittu.

Toiminimen tulon jako ja vähennykset on käyty läpi artikkelissa toiminimen verotus ja nettovarallisuuden laskeminen artikkelissa nettovarallisuus.

Miten toiminimellä maksetaan verot?

Toiminimi ei maksa veroa yrityksenä. Yrityksen tulos lisätään yrittäjän omiin tuloihin, ja yrittäjä maksaa veronsa vuoden aikana ennakkoverona. Elinkeinotoiminnan veroilmoituksen perusteella lasketaan lopullinen vero, ja jos ennakkoveroa maksettiin liian vähän, erotus tulee jäännösverona. Jos huomaat tuloksen kasvaneen, voit maksaa lisäennakkoa, jolloin jäännösveroa ja sen korkoa ei kerry. Ennakkoveron mitoituksesta kerrotaan artikkelissa ennakkovero. Jos veroilmoitus ja tilinpäätös vievät keväästä viikkoja, vertaa omaa aikaasi kirjanpitäjän hintaan: katso oma hintasi.

Milloin elinkeinotoiminnan veroilmoitusta ei tarvitse tehdä?

Käytännössä aina, kun yritys on Verohallinnon rekisterissä. Verohallinnon mukaan liikkeen- ja ammatinharjoittajan, avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön elinkeinotoiminnan veroilmoitus on annettava, vaikka toimintaa ei olisi ollut tilikauden aikana. Myös osakeyhtiön on annettava ilmoitus, vaikka sillä ei aloitusvuonna olisi ollut toimintaa.

Ilmoitusvelvollisuus päättyy vasta, kun toiminta lopetetaan ja yritys poistetaan rekistereistä. Jos toiminimi on lepäämässä, ilmoitus annetaan nollatiedoin. Lopettamisen vaiheet ovat artikkelissa toiminimen lopettaminen.

Mitä tapahtuu, jos ilmoitus myöhästyy?

Jos ilmoitus annetaan myöhässä mutta ennen verotuksen päättymistä, Verohallinto määrää myöhästymismaksun: 50 euroa toiminimelle eli henkilöasiakkaalle ja 100 euroa osakeyhtiölle ja muille yhteisöille. Jos ilmoitusta ei anneta lainkaan, verotus arvioidaan ja siihen voidaan lisätä veronkorotus. Osakeyhtiöllä myöhästyminen voi viivästyttää myös tilinpäätöksen rekisteröintiä PRH:hon.

Lisäaikaa voi hakea ennen määräpäivää erityisestä syystä, kuten sairauden vuoksi. Myöhästymisen seuraukset ja korjaaminen on käyty läpi artikkelissa veroilmoitus myöhässä, ja maksun voit laskea myöhästymismaksulaskurilla. Hakemisen ohjeet ovat artikkelissa veroilmoitus lisäaika.

Miten elinkeinotoiminnan veroilmoitus annetaan?

OmaVeron käyttö yrityksenä, valtuutukset ja verotilin seuranta on käyty läpi artikkelissa OmaVero yrittäjälle. Maatilan ilmoitus on erikseen artikkelissa maatalouden veroilmoitus.