Toiminimen tilinpäätös: tarvitaanko sitä, mitä vuoden lopussa tehdään ja milloin veroilmoitus 5 on jätettävä

Osa opasta: Toiminimen opas 2026

Tarvitseeko toiminimi tilinpäätöksen?

Useimmiten ei, ainakaan siinä merkityksessä kuin osakeyhtiö. Kirjanpitolain mukaan ammatin- ja liikkeenharjoittaja eli toiminimi on velvollinen laatimaan tilinpäätöksen vain, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella vähintään kaksi mikroyrityksen rajoista on ylittynyt. Vuoden 2025 alusta tai myöhemmin alkavilla tilikausilla rajat ovat: taseen loppusumma 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa ja keskimäärin 10 työntekijää.

Käytännössä lähes kaikki toiminimet jäävät rajojen alle. Kun puhutaan toiminimen tilinpäätöksestä, tarkoitetaan yleensä vuoden lopun kirjanpitotöitä ja niiden perusteella tehtävää elinkeinotoiminnan veroilmoitusta. Se on edelleen pakollinen, ja sen laatu ratkaisee, paljonko veroa maksat. Poikkeus ovat luvanvaraiset ja viranomaisvalvonnassa olevat alat, joilla omat säännöt voivat vaatia enemmän. Tarkista tämä, jos toimialallasi on oma valvoja.

Osakeyhtiön tilinpäätös on eri asia: se on aina pakollinen, julkinen ja rekisteröidään PRH:hon. Siitä kerrotaan artikkelissa tilinpäätös pienyrityksessä. Tämä juttu käsittelee vain toiminimeä.

Mitä toiminimen tilinpäätös sisältää käytännössä?

Vuoden lopun työn tavoite on saada kirjanpidosta oikea tulos ja oikea kuva siitä, mitä yrityksellä on ja mitä se on velkaa 31.12. Toiminimen tilikausi on yhdenkertaisessa kirjanpidossa aina kalenterivuosi, joten työ tehdään tammikuussa ja helmikuussa.

• Pankkitilin täsmäytys: kirjanpidon saldo vastaa tiliotteen saldoa 31.12. Samoin maksupalvelut ja käteiskassa.
• ALV-täsmäytys: vuoden ALV-ilmoitukset vastaavat kirjanpitoa. Erot selvitetään ja korjataan.
• Myyntisaamiset ja ostovelat: vuoden lopussa maksamatta olevat laskut kirjataan tälle vuodelle, koska elinkeinotoiminta verotetaan suoriteperusteisesti.
• Varasto: inventaario 31.12. ja varaston muutos tulokseen.
• Poistot: koneet ja kalusto enintään 25 % menojäännöksestä, pienhankinnat kerralla kuluksi.
• Yksityisotot ja sijoitukset: omat nostot ja omat rahat eritellään, koska ne eivät ole kulua eivätkä tuloa.
• Auton käyttö: ajopäiväkirjan perusteella yksityis- tai työajojen osuus.
• Nettovarallisuus: varat miinus velat edellisen vuoden lopussa. Siitä lasketaan pääomatulo-osuus.

Yhdenkertainen vai kahdenkertainen: miten tilinpäätös eroaa?

Toiminimi saa pitää yhdenkertaista eli arkikielessä yksinkertaista kirjanpitoa, jos kahtena peräkkäisenä tilikautena enintään yksi seuraavista ylittyy: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa, palveluksessa keskimäärin yli kolme henkeä. Yhdenkertaisessa kirjanpidossa kirjataan maksut ja vuoden lopussa lasketaan avoimet saatavat ja velat erikseen veroilmoitusta varten.

Useimmat kirjanpito-ohjelmat tekevät nykyään kahdenkertaista kirjanpitoa taustalla, vaikka yrittäjä ei sitä huomaa. Silloin vuoden lopun työ on kevyempää, koska saatavat, velat ja tase ovat valmiina. Ero selitetään tarkemmin artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito.

Mitä ovat tase-erittelyt ja tarvitseeko toiminimi niitä?

Tase-erittelyt ovat luetteloita, joilla todennetaan taseen erät: mitä pankkitilillä oli, keneltä saatavat ovat, kenelle velat ovat ja mitä käyttöomaisuutta on. Kirjanpitolaki vaatii ne tilinpäätöksen varmentamiseksi, eli toiminimellä vain silloin, kun tilinpäätös on laadittava.

Suosittelen niitä silti jokaiselle toiminimelle. Elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa ilmoitetaan varat ja velat, ja niistä lasketaan nettovarallisuus ja sitä kautta pääomatulo-osuus. Jos Verohallinto kysyy lukujen perusteita, erittely on vastaus. Se voi olla yksinkertainen: tiliotteen saldo, lista avoimista laskuista, lista veloista ja poistolaskelma. Tase-erittelyt säilytetään kuusi vuotta, kuten tositteet.

Milloin toiminimen veroilmoitus pitää jättää?

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 annetaan OmaVerossa kerran vuodessa, myös silloin, jos toimintaa ei ollut. Verohallinnon mukaan vuoden 2025 ilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Jos tilikausia on päättynyt verovuoden aikana useampi, ne yhdistetään yhdeksi ilmoitukseksi. Lisäksi yrittäjä tarkistaa oman esitäytetyn henkilökohtaisen veroilmoituksensa. Tarkemmin artikkelissa yrityksen veroilmoitus.

Nettovarallisuus lasketaan elinkeinotoiminnan varoista ja veloista edellisen verovuoden lopussa. Varoihin kuuluvat esimerkiksi pankkitilin saldo, saatavat, varasto ja koneiden verotuksessa poistamaton arvo. Veloista vähennetään yrityksen lainat ja ostovelat. Jos yrittäjä on nostanut vuoden aikana paljon yksityisottoja, nettovarallisuus voi olla hyvin pieni tai negatiivinen, jolloin pääomatulo-osuutta ei synny.

Pääomatulo-osuuden voi vaatia myös 10 prosenttina tai jättää kokonaan vaatimatta, jos se on edullisempaa. Tästä kerrotaan tarkemmin artikkelissa nettovarallisuus.

Jos toiminimen tulos kasvaa vuosi vuodelta, vuoden lopun luvut ovat hyvä hetki miettiä yhtiömuotoa. Kun elinkeinotoiminnan tulos nousee korkeisiin ansiotuloveroluokkiin, osakeyhtiö voi olla verotuksellisesti edullisempi. Vertailu on artikkelissa toiminimestä osakeyhtiöksi.

Mitä toiminimen tilinpäätös maksaa tilitoimistossa?

Perinteisessä tilitoimistossa toiminimen vuoden lopun työ ja veroilmoitus hinnoitellaan usein erikseen kuukausimaksun päälle, joko kiinteällä hinnalla tai tuntiveloituksena. Koska virallista tilinpäätöstä ei yleensä tarvita, työ on kevyempi kuin osakeyhtiössä, ja hinta on tavallisesti selvästi pienempi. Suurin vaihtelu tulee siitä, missä kunnossa kirjanpito on vuoden lopussa.

Kallein tilanne syntyy, kun kirjanpito tehdään vasta keväällä kerralla. Silloin puuttuvia kuitteja jäljitetään, ALV-ilmoituksia korjataan ja varastoa arvioidaan jälkikäteen, ja kaikki laskutetaan tunneilta. Samalla yrittäjä näkee tuloksensa ensimmäistä kertaa huhtikuussa, kun ennakkoveroa ei enää voi korjata ilman korkoa. Kysy siksi ennen sopimusta, sisältyykö vuoden lopun työ ja veroilmoitus hintaan ja mitä lisätyöt maksavat.

Yleisimmät virheet toiminimen vuoden lopussa

• Yksityisotot kirjataan kuluiksi, jolloin tulos näyttää liian pieneltä ja verotarkastuksessa tulee oikaisu.
• Joulukuun laskut unohdetaan, koska raha tuli tammikuussa. Elinkeinoverotuksessa ne kuuluvat päättyneelle vuodelle.
• Yli 1 200 euron kone kirjataan kerralla kuluksi, vaikka se pitäisi poistaa.
• Nettovarallisuutta ei lasketa, ja pääomatulo-osuus jää käyttämättä.
• Veroilmoitus jätetään esitäytetyn henkilökohtaisen ilmoituksen varaan, vaikka lomake 5 on erillinen.

Nämä virheet eivät johdu huolimattomuudesta vaan siitä, että kirjanpito on vuoden aikana jäänyt jälkeen. Kun tapahtumat kirjataan kuukausittain ja kirjanpitäjä katsoo niitä säännöllisesti, vuoden loppu on tarkistus eikä projekti. Tavallinen tilitoimisto kirjaa kuitenkin usein vain tiliotteen tapahtumat ja katsoo kokonaisuutta vasta keväällä, jolloin virheet löytyvät liian myöhään. Toiminimen kirjanpidon kokonaisuus on artikkelissa toiminimen kirjanpito.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.