Toiminimen tilinpäätös 2026:Tarvitaanko sitä, toiminimen tuloslaskelma ja tase sekä veroilmoitus 5

Osa opasta: Toiminimen opas 2026

Toiminimen tilinpäätös ei ole pakollinen, kun toiminimi on mikroyritys ja tilikausi on kalenterivuosi. Kirjanpitolain mukaan mikrokokoinen ammatin- tai liikkeenharjoittaja saa silloin jättää sen laatimatta. Tuloslaskelman ja taseen luvut tarvitaan silti elinkeinotoiminnan veroilmoitukseen 5, joten vuoden lopussa tehdään täsmäytykset, poistot ja nettovarallisuuden laskelma. Vuodelta 2025 veroilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Moni toiminimiyrittäjä maksaa joka kevät tilinpäätöksestä, vaikka laki ei useimmilta sitä edes vaadi. Kuka tilinpäätöksen allekirjoittaa ja milloin, on kerrottu oppaassa tilinpäätöksen allekirjoitus.

Tarvitseeko toiminimi tilinpäätöksen?

Useimmiten ei, ainakaan samassa merkityksessä kuin osakeyhtiö. Kirjanpitolain mukaan ammatin- ja liikkeenharjoittaja eli toiminimi on velvollinen laatimaan tilinpäätöksen vain, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt vähintään kaksi mikroyrityksen rajoista (kirjanpitolaki 1 luku 1 §) tai jos sen tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta. Mikroyrityksen rajat ovat taseen loppusumma 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa ja keskimäärin 10 työntekijää (1 luku 4 b §). Rajat ja tilinpäätöksen sisältö ovat artikkelissa mikroyrityksen tilinpäätös.

Käytännössä lähes kaikki toiminimet jäävät rajojen alle. Kun puhutaan toiminimen tilinpäätöksestä, tarkoitetaan yleensä vuoden lopun kirjanpitotöitä ja niiden perusteella tehtävää elinkeinotoiminnan veroilmoitusta. Se on edelleen pakollinen, ja sen laatu ratkaisee, paljonko veroa maksat. Poikkeus ovat luvanvaraiset ja viranomaisvalvonnassa olevat alat, joilla omat säännöt voivat vaatia enemmän. Tarkista tämä, jos toimialallasi on oma valvoja. Avoimien erien oikaisu on selitetty artikkelissa maksuperusteinen kirjanpito ja tilinpäätös.

Osakeyhtiön tilinpäätös on eri asia: se on aina pakollinen ja julkinen, ja se rekisteröidään PRH:hon. Siitä kerrotaan artikkelissa tilinpäätös pienyrityksessä, ja tilinpäätöksen rekisteröinti on käyty läpi erikseen. Tässä käsitellään vain toiminimeä.

Mitä toiminimen tilinpäätös sisältää käytännössä?

• Mikrokokoinen toiminimi, tilikausi kalenterivuosi: virallista tilinpäätöstä ei tarvita. Tehdään vuoden lopun täsmäytykset ja veroilmoitus 5.
• Toiminimi, jonka tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta: tilinpäätös tarvitaan. Laaditaan tuloslaskelma, tase, liitetiedot ja veroilmoitus 5.
• Kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy kahtena vuonna: tilinpäätös tarvitaan. Laaditaan tilinpäätös, tase-erittelyt ja veroilmoitus 5.
• Osakeyhtiö: tilinpäätös aina, sen rekisteröinti PRH:hon ja veroilmoitus 6B.

Lähde: kirjanpitolaki 1336/1997 ja Taloushallintoliiton tietopankki, tarkistettu 1.10.2026. Vuoden lopun työn tavoite on saada kirjanpidosta oikea tulos ja oikea kuva siitä, mitä yrityksellä on ja mitä se on velkaa 31.12. Toiminimen tilikausi on yhdenkertaisessa kirjanpidossa aina kalenterivuosi, joten työ tehdään tammi- ja helmikuussa.

• Pankkitilin täsmäytys: kirjanpidon saldo vastaa tiliotteen saldoa 31.12. Samoin maksupalvelut ja käteiskassa.
• ALV-täsmäytys: vuoden ALV-ilmoitukset vastaavat kirjanpitoa. Erot selvitetään ja korjataan.
• Myyntisaamiset ja ostovelat: vuoden lopussa maksamatta olevat laskut kirjataan tälle vuodelle, koska elinkeinotoiminta verotetaan suoriteperusteisesti.
• Varasto: inventaario 31.12. ja varaston muutos tulokseen.
• Poistot: koneet ja kalusto enintään 25 % menojäännöksestä, pienhankinnat kerralla kuluksi.
• Yksityisotot ja -sijoitukset: omat nostot ja omat rahat eritellään, koska ne eivät ole kulua eivätkä tuloa.
• Auton käyttö: yksityis- tai työajojen osuus ajopäiväkirjan perusteella.
• Nettovarallisuus: varat miinus velat edellisen vuoden lopussa. Siitä lasketaan pääomatulo-osuus.

Toiminimen tuloslaskelma ja tase: mitä niihin kirjataan?

Toiminimen tuloslaskelma näyttää vuoden tuotot, kulut ja tuloksen, ja tase näyttää, mitä yrityksellä on ja mitä se on velkaa 31.12. Tuloslaskelma ei ole sama asia kuin tilinpäätös. Virallinen tilinpäätös on tuloslaskelma, tase ja liitetiedot yhdessä, ja se kootaan tasekirjaksi. Toiminimi tarvitsee tuloslaskelman ja taseen luvut aina, koska ne ilmoitetaan elinkeinotoiminnan veroilmoituksella 5, vaikka virallista tilinpäätöstä ei laadittaisi.

Toiminimen taseen erikoisuus on oma pääoma. Kun nostat yrityksen tililtä rahaa itsellesi, se on yksityisotto eikä kulu, joten se pienentää omaa pääomaa eikä tulosta. Siksi tuloslaskelma voi näyttää 46 000 euron tulosta, vaikka pankkitilillä on vuoden lopussa vain 9 000 euroa. Taseen varoista ja veloista lasketaan myös nettovarallisuus, josta pääomatulo-osuus määräytyy. Osakeyhtiön vastaavan mallin näet artikkelista tilinpäätös esimerkki.

Yhdenkertainen vai kahdenkertainen: miten tilinpäätös eroaa?

Toiminimi saa pitää yhdenkertaista eli arkikielessä yksinkertaista kirjanpitoa, jos kahtena peräkkäisenä tilikautena enintään yksi seuraavista ylittyy: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa tai palveluksessa keskimäärin yli kolme henkeä. Yhdenkertaisessa kirjanpidossa kirjataan maksut, ja vuoden lopussa lasketaan avoimet saatavat ja velat erikseen veroilmoitusta varten.

Useimmat kirjanpito-ohjelmat tekevät nykyään kahdenkertaista kirjanpitoa taustalla, vaikka yrittäjä ei sitä huomaa. Silloin vuoden lopun työ on kevyempää, koska saatavat, velat ja tase ovat valmiina. Ero selitetään tarkemmin artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito.

Mitä ovat tase-erittelyt ja tarvitseeko toiminimi niitä?

Tase-erittelyt ovat luetteloita, joilla todennetaan taseen erät: mitä pankkitilillä oli, keneltä saatavat ovat, kenelle velat ovat ja mitä käyttöomaisuutta on. Kirjanpitolaki vaatii ne tilinpäätöksen varmentamiseksi, eli toiminimeltä vain silloin, kun tilinpäätös on laadittava. Ne eivät ole julkisia. Esimerkki erittelyistä tili tililtä on artikkelissa tase-erittely.

Tee ne silti jokaisessa toiminimessä. Elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa ilmoitetaan varat ja velat, ja niistä lasketaan nettovarallisuus ja sitä kautta pääomatulo-osuus. Jos Verohallinto kysyy lukujen perusteita, erittely on vastaus. Se voi olla yksinkertainen: tiliotteen saldo, lista avoimista laskuista, lista veloista ja poistolaskelma. Kirjanpitolautakunnan mukaan tase-erittelyt säilytetään 10 vuotta tilikauden päättymisestä, tositteet 6 vuotta. Säilytysajoista lisää artikkelissa kirjanpitoaineiston säilytys.

Mitä tämä työ maksaa tilitoimistossa ja mikä nostaa hintaa, on koottu artikkeliin toiminimen tilinpäätöksen hinta.

Milloin toiminimen veroilmoitus pitää jättää?

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 annetaan OmaVerossa kerran vuodessa, myös silloin, jos toimintaa ei ollut. Verohallinnon mukaan vuoden 2025 ilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026. Tarkista vuoden 2026 ilmoituksen päivä OmaVerosta alkuvuodesta 2027. Jos ilmoitus myöhästyy, Verohallinto määrää henkilöasiakkaalle eli myös toiminimelle 50 euron myöhästymismaksun. Jos verovuoden aikana on päättynyt useampi tilikausi, ne yhdistetään yhdeksi ilmoitukseksi. Tarkista myös oma esitäytetty henkilökohtainen veroilmoituksesi. Lisää artikkelissa yrityksen veroilmoitus.

Nettovarallisuus lasketaan elinkeinotoiminnan varoista ja veloista edellisen verovuoden lopussa. Varoihin kuuluvat esimerkiksi pankkitilin saldo, saatavat, varasto ja koneiden verotuksessa poistamaton arvo. Veloista vähennetään yrityksen lainat ja ostovelat. Jos olet nostanut vuoden aikana paljon yksityisottoja, nettovarallisuus voi olla hyvin pieni tai negatiivinen, jolloin pääomatulo-osuutta ei synny.

Pääomatulo-osuudeksi voi vaatia myös 10 prosenttia tai jättää sen kokonaan vaatimatta, jos se on edullisempaa. Tästä kerrotaan tarkemmin artikkelissa nettovarallisuus.

Jos toiminimen tulos kasvaa vuosi vuodelta, vuoden lopun luvut ovat hyvä hetki miettiä yhtiömuotoa. Kun elinkeinotoiminnan tulos nousee korkeisiin ansiotuloveroluokkiin, osakeyhtiö voi olla verotuksellisesti edullisempi. Vertailu on artikkelissa toiminimestä osakeyhtiöksi.

Toiminimen tilinpäätös ja veroilmoitus: miten luvut siirtyvät lomakkeelle 5

Vuoden lopun kirjanpidon tuloslaskelman ja taseen luvut kirjataan elinkeinotoiminnan veroilmoitukselle 5, ja Verohallinto laskee niistä verotettavan tulon. Lomake ei ole erillinen laskelma vaan kirjanpidon tiivistelmä verotuksen muodossa. Jos kirjanpito on valmis ja täsmäytetty, veroilmoitus on muutaman tunnin työ.

• Liikevaihto ja muut tuotot menevät kohtaan elinkeinotoiminnan tuotot. Ne kirjataan suoriteperusteisesti, joten joulukuussa laskutettu kuuluu päättyneelle vuodelle.
• Ostot, palkat, vuokrat ja muut kulut menevät vähennyskelpoisiin kuluihin eriteltyinä. Edustuskuluista vähennetään vain puolet.
• Poistolaskelmasta tulevat poistot ja menojäännös. Koneet poistetaan enintään 25 % menojäännöksestä.
• Varasto 31.12. näkyy varaston muutoksena. Inventaarion arvo lasketaan hankintahintaan.
• Yksityisotot ja -sijoitukset eivät ole tuloja eivätkä kuluja. Ne eritellään, jotta tulos ei vääristy.
• Ajopäiväkirjasta tulevat auton käyttö ja kulut eli yksityisajojen osuus tai kilometrivähennys.
• Varat ja velat edellisen vuoden lopussa ovat nettovarallisuus, joka on pääomatulo-osuuden peruste.

Lista on yleiskuva veroilmoituksen 5 rakenteesta, ja tarkat kohdat näkyvät OmaVeron lomakkeella. Lomakkeen täyttö kohta kohdalta on artikkelissa toiminimi veroilmoitus ja elinkeinotoiminnan ilmoituksen yleisohje artikkelissa elinkeinotoiminnan veroilmoitus.

Voiko veroilmoituksen korjata jälkikäteen?

Voi. Ennen kuin verotus on valmis, korjattu ilmoitus annetaan OmaVerossa samalla tavalla kuin alkuperäinen. Verotuksen valmistumisen jälkeen tehdään oikaisuvaatimus, jonka aika on kolme vuotta verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta. Verovuoden 2023 verotusta voi oikaista 31.12.2026 asti, verovuoden 2024 31.12.2027 asti ja verovuoden 2025 2.1.2029 asti. Vuoden 2025 korjaamisesta on oma ohjeensa artikkelissa toiminimen veroilmoitus 2025.

Mitä tapahtuu, jos tilinpäätöstä tai veroilmoitusta ei tehdä?

Jos toiminimi on mikroyritys, virallisen tilinpäätöksen puuttumisesta ei seuraa mitään, koska sitä ei vaadita. Veroilmoitus 5 on kuitenkin pakollinen joka vuosi. Jos sitä ei anneta, Verohallinto voi arvioida tulon ja lisätä siihen veronkorotuksen, ja myöhästymisestä tulee 50 euron myöhästymismaksu. Kirjanpidon laiminlyönti voi myös olla kirjanpitorikkomus tai -rikos. Osakeyhtiölle PRH voi asettaa uhkasakon, jos tilinpäätös jää rekisteröimättä.

Mitä toiminimen tilinpäätös maksaa tilitoimistossa?

Toiminimen tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat tilitoimistossa tyypillisesti noin 220 euroa vuodessa, kun ne laskutetaan kuukausihinnan päälle. Taukon hintatutkimuksessa (18 tilitoimiston julkiset hinnastot, 11.10.2026) toiminimen erikseen laskutetun tilinpäätöksen ja veroilmoituksen mediaani oli 220 euroa ja vaihteluväli 89–340 euroa (alv 0 %). Noin 10 tositteen kuukausittainen kirjanpito maksoi mediaanina 75 euroa kuussa.

• Kuukausihinta, noin 10 tositetta: mediaani 75 €/kk.
• Tilinpäätös ja veroilmoitus erikseen: mediaani 220 €/v, vaihteluväli 89–340 €/v.
• Vuosihinta yhteensä: mediaani 1 069 €/v, vaihteluväli 599–1 725 €/v.
• Lisätyön tuntihinta: mediaani 69,50 €/h, vaihteluväli 45–120 €/h.

Lähde: Taukon hintatutkimus, tilitoimistojen julkiset hinnastot, haettu 11.10.2026 (n = 13–16 hinnaston mukaan). Hinnat alv 0 %. Oman hintasi voit laskea hintalaskurilla.

Koska virallista tilinpäätöstä ei yleensä tarvita, työ on kevyempi kuin osakeyhtiössä, ja hinta on tavallisesti selvästi pienempi. Suurin vaihtelu tulee siitä, missä kunnossa kirjanpito on vuoden lopussa. Osakeyhtiön hinnat ovat sivulla tilinpäätöksen hinta.

Kallein tilanne syntyy, kun kirjanpito tehdään vasta keväällä kerralla. Silloin puuttuvia kuitteja jäljitetään, ALV-ilmoituksia korjataan ja varastoa arvioidaan jälkikäteen, ja kaikki laskutetaan tunneilta. Samalla näet tuloksesi ensimmäistä kertaa huhtikuussa, kun ennakkoveroa ei enää voi korjata ilman korkoa. Kysy siksi ennen sopimusta, sisältyvätkö vuoden lopun työ ja veroilmoitus hintaan ja mitä lisätyöt maksavat.

Yleisimmät virheet toiminimen vuoden lopussa

• Yksityisotot kirjataan kuluiksi, jolloin tulos näyttää liian pieneltä ja verotarkastuksessa tulee oikaisu.
• Joulukuun laskut unohdetaan, koska raha tuli tammikuussa. Elinkeinoverotuksessa ne kuuluvat päättyneelle vuodelle.
• Yli 1 200 euron kone kirjataan kerralla kuluksi, vaikka se pitäisi poistaa.
• Nettovarallisuutta ei lasketa, ja pääomatulo-osuus jää käyttämättä.
• Veroilmoitus jätetään esitäytetyn henkilökohtaisen ilmoituksen varaan, vaikka lomake 5 on erillinen.

Nämä virheet johtuvat yleensä siitä, että kirjanpito on vuoden aikana jäänyt jälkeen. Kun tapahtumat kirjataan kuukausittain ja kirjanpitäjä katsoo niitä säännöllisesti, vuoden loppu on tarkistus eikä projekti. Tavallinen tilitoimisto kirjaa kuitenkin usein vain tiliotteen tapahtumat ja katsoo kokonaisuutta vasta keväällä, jolloin virheet löytyvät liian myöhään. Toiminimen kirjanpidon kokonaisuus on artikkelissa toiminimen kirjanpito, ja kirjanpitäjän kuukausittainen työ sivulla kirjanpitäjä toiminimelle.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.