Tilinpäätös verottajalle: miten osakeyhtiö liittää tilinpäätöksen veroilmoitukseen ja mitä toiminimi ilmoittaa

Tilinpäätös toimitetaan verottajalle veroilmoituksen yhteydessä. Osakeyhtiö ja osuuskunta liittävät koko tilinpäätöksen veroilmoitukseen 6B, ja Verohallinnon mukaan tilinpäätöstiedot on annettava silloinkin, kun yhtiöllä ei ole velvollisuutta julkistaa tilinpäätöstään. Toiminimi ja henkilöyhtiö puolestaan siirtävät kirjanpidon luvut omalle lomakkeelleen. Sama tilinpäätös palvelee kahta viranomaista: Verohallinto käyttää sitä verotukseen ja PRH julkaisee sen kaupparekisterissä.

Mitä verottajalle toimitetaan yritysmuodoittain?

Toiminimen tilinpäätösvelvollisuudesta ja siitä, milloin pelkkä veroilmoitus riittää, kerrotaan artikkelissa toiminimen tilinpäätös. Lomakkeiden 5 ja 6B täyttö on artikkelissa toiminimen veroilmoitus.

Mitä osakeyhtiön tilinpäätökseen liitetään veroilmoituksella?

Osakeyhtiö liittää veroilmoitukseen 6B tilinpäätöksen yhtenä tiedostona. Verohallinnon ohjeen mukaan liitteessä ovat tuloslaskelma ja tase edellisen tilikauden vertailutietoineen, liitetiedot sekä selvitys yhtiökokouksen päätöksistä. Erillisiä tuloslaskelma- ja tase-tiedostoja ei tarvita, kun ne ovat tilinpäätöksessä.

• Tuloslaskelma ja tase vertailutietoineen, ilman tase-erittelyjä.
• Liitetiedot ilman erittelyjä.
• Yhtiökokouksen päätökset: vahvistamispäivä, voiton tai tappion käsittely ja voitonjako. Tieto annetaan, vaikka osinko olisi jo ilmoitettu lomakkeella.
• Tilintarkastuskertomus, jos yhtiöllä on tilintarkastusvelvollisuus.
• Toimintakertomus ja rahoituslaskelma vain, jos niiden laatiminen on yhtiölle pakollista. Mikro- ja pienyritykselle ne eivät ole.
• Konsernitilinpäätös, jos se kuuluu yhtiön tilinpäätökseen.

Tase-erittelyt laaditaan aina tilinpäätöksen tueksi ja säilytetään 10 vuotta, mutta niitä ei liitetä veroilmoitukseen eikä ilmoiteta kaupparekisteriin. Mitä tase-erittelyyn kuuluu, on artikkelissa tase-erittely, ja mitä kaikkea tasekirjaan kootaan, omassa artikkelissaan.

Miten tilinpäätös päätyy verottajalta PRH:lle?

Kun annat 6B-veroilmoituksen OmaVerossa ja valitset tilinpäätöksen liitetyypiksi PRH ja Verohallinto, Verohallinto välittää asiakirjat kaupparekisteriin seitsemän vuorokauden kuluttua vastaanotosta. PRH:n mukaan oikein tehty ilmoitus rekisteröityy noin viikossa. Kaupparekisteriin ilmoitetaan vain vahvistettu tilinpäätös.

Tilinpäätöksen voi ilmoittaa PRH:lle myös suoraan YTJ-palvelussa. Kumpikin tapa on maksuton määräajassa. Suurten, kestävyysraportointiin velvollisten yritysten tilinpäätöstä ei voi enää ilmoittaa veroilmoituksen kautta, mutta tämä ei koske tavallisia pienyrityksiä. Rekisteröinnin säännöt ja myöhästymismaksut ovat artikkelissa PRH tilinpäätökset.

Entä jos yhtiökokous ei ole vielä vahvistanut tilinpäätöstä?

Veroilmoitus on annettava neljässä kuukaudessa, mutta yhtiökokous voidaan pitää vasta kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Siksi tilinpäätös on usein veroilmoitusta annettaessa vielä vahvistamatta. Silloin tilinpäätös liitetään veroilmoitukseen, mutta sitä ei valita välitettäväksi PRH:lle. Kun yhtiökokous on pidetty, tilintarkastuskertomus ja yhtiökokouksen tiedot täydennetään OmaVerossa Tilinpäätöstiedot ja osingonjako -toiminnolla, eikä koko veroilmoitusta tarvitse antaa uudelleen.

Pienessä yhtiössä, jossa ainoa osakas on myös hallitus, yhtiökokous voidaan pitää heti tilinpäätöksen valmistuttua. Silloin vahvistettu tilinpäätös ja pöytäkirjanote voi liittää jo veroilmoitukseen, ja kaikki hoituu yhdellä kertaa. Yhtiökokouksen päätöksenteosta kerrotaan artikkelissa yhtiökokouksen päätösvaltaisuus.

Milloin osakeyhtiön pitää antaa veroilmoitus?

Osakeyhtiön veroilmoitus 6B annetaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymiskuukauden lopusta. Jos määräpäivä osuu viikonloppuun, ilmoituksen voi antaa seuraavana arkipäivänä.

Myöhästyneestä veroilmoituksesta Verohallinto määrää osakeyhtiölle 100 euron myöhästymismaksun. PRH:n myöhästymismaksu on erillinen: 150, 300 tai 600 euroa sen mukaan, kuinka myöhässä tilinpäätös on. Korjaaminen on käyty läpi artikkelissa veroilmoitus myöhässä.

Viisi syytä, miksi tilinpäätös ei päädy PRH:lle

1. Väärä liitetyyppi. Tilinpäätös lähti vain Verohallinnolle tarkoitettuna, joten PRH:lle ei välittynyt mitään.
2. Tilinpäätös lähetettiin selvityspyynnön tai oikaisuvaatimuksen liitteenä. Niitä Verohallinto ei välitä kaupparekisteriin.
3. Tiedosto oli suojattu tai PDF-portfolio, jolloin vastaanotto tai välitys epäonnistui.
4. Samana päivänä lähti useita samantyyppisiä tiedostoja, ja vain viimeisin välittyi.
5. Yhtiökokouksen tiedot jäivät täydentämättä, joten PRH:lla ei ollut vahvistettua tilinpäätöstä.

Tarkista noin viikon kuluttua PRH:n Virre-palvelusta, että tilinpäätös näkyy. Jos ei näy, ota yhteyttä Verohallintoon tai ilmoita tilinpäätös suoraan YTJ:ssä ennen kahdeksan kuukauden määräaikaa. Rekisteröinnin käsittelystä kerrotaan artikkelissa tilinpäätöksen rekisteröinti PRH.

Onko yhtiön tilinpäätös julkinen?

Osakeyhtiön kaupparekisteriin ilmoitettu tilinpäätös on julkinen, ja kuka tahansa voi tilata sen PRH:n Virre-palvelusta. Verohallinnolle annetut tiedot, kuten veroilmoitus, tilikohtainen tuloslaskelma ja tase-erittelyt, ovat verosalaisia. Yhteisön verotettava tulo ja maksuunpannut verot julkaistaan kuitenkin julkisina verotietoina.

Verotuspäätös tulee OmaVeroon, kun yhtiön verotus valmistuu. Jos päätöksessä on virhe, siihen voi hakea oikaisua kolmen vuoden kuluessa verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta.