Tilinpäätös esimerkki ja pohja: täytetty tilinpäätös tuloslaskelmasta allekirjoituksiin

Pienen osakeyhtiön tilinpäätös koostuu tuloslaskelmasta, taseesta ja liitetiedoista, joissa jokaisen erän rinnalla on edellisen tilikauden luku. Se laaditaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja hallitus ja toimitusjohtaja allekirjoittavat sen. Alla on kokonainen malli kuvitteellisesta yhtiöstä, Esimerkki Oy:stä. Kaikki luvut ovat keksittyjä, mutta ne täsmäävät keskenään, joten mallista näkee, miten osat liittyvät toisiinsa. Määräajat, pienen yhtiön helpotukset ja rekisteröinti ovat artikkelissa osakeyhtiön tilinpäätös, ja mikro-osakeyhtiön malli kansilehdestä tilinpäätösmerkintään artikkelissa osakeyhtiön tilinpäätösmalli. Kuka tilinpäätöksen allekirjoittaa ja milloin, on kerrottu oppaassa tilinpäätöksen allekirjoitus.

Mitä tilinpäätöksen pohjaan sisältyy?

Kirjanpitolain mukaan tilinpäätökseen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot. Mikroyritys, jolla enintään yksi rajoista ylittyy (tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, keskimäärin 10 työntekijää), saa laatia kevyimmän version. Toimintakertomusta ei tarvita mikro- eikä pienyritykseltä, ja rahoituslaskelmaa vaaditaan vain suurilta yrityksiltä.

Mikä tilinpäätösmalli sopii mihinkin yritykseen?

Tämän sivun esimerkki on mikro-osakeyhtiön tilinpäätös. Muille yritys- ja yhteisömuodoille malli on hieman erilainen, koska kirjanpitolaki ja pien- ja mikroyritysasetus (PMA) vaativat eri määrän liitetietoja yrityksen koon mukaan.

1. Mikro-osakeyhtiö (enintään yksi rajoista ylittyy: tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 €, 10 työntekijää): tuloslaskelma, tase ja suppeat liitetiedot, kuten tällä sivulla. Lisää artikkelissa mikroyrityksen tilinpäätös.
2. Pieni osakeyhtiö: sama runko, mutta liitetietoja on enemmän. Ks. pienyrityksen tilinpäätös ja osakeyhtiön tilinpäätösmalli.
3. Toiminimi: kahdenkertaisessa kirjanpidossa tuloslaskelma ja tase, mutta pienen toiminimen tilinpäätöstä ei rekisteröidä PRH:hon kuten osakeyhtiön. Ks. toiminimen tilinpäätös.
4. Yhdistys: tuloslaskelma jaetaan varsinaiseen toimintaan, varainhankintaan ja sijoitustoimintaan. Ks. yhdistyksen tilinpäätös.
5. Ohjelmiston tuottama tilinpäätös: kirjanpito-ohjelma muodostaa tuloslaskelman ja taseen suoraan kirjanpidosta, ja itse kirjoitettavaksi jäävät liitetiedot, voitonkäyttöehdotus ja allekirjoitukset.

Mikä on pieni osakeyhtiö tilinpäätöksen kannalta?

Arkikielessä pieni osakeyhtiö on yleensä lain mukaan mikroyritys. Kirjanpitolaki jakaa yritykset kokoluokkiin kolmella rajalla, ja kokoluokka ratkaisee, kuinka laaja tilinpäätös pitää tehdä. Raja ylittyy, kun kaksi kolmesta ylittyy sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella. Rajat ovat voimassa tilikausista, jotka alkoivat 1.1.2025 tai myöhemmin.

Esimerkki Oy, jonka liikevaihto on 180 000 € ja tase 77 200 €, on selvästi mikroyritys. Jos yhtiösi on pienyritys, sen malliin lisätään esimerkiksi pitkäaikaisten velkojen erittely ja laajempi liitetietolista. Mitkä liitetiedot pienen osakeyhtiön malliin tulevat, on tarkistuslistana artikkelissa osakeyhtiön tilinpäätösmalli.

Tilinpäätös pohja: tilinpäätöskirjan runko järjestyksessä

Tilinpäätöspohjana voit käyttää alla olevaa runkoa. Kirjanpito-ohjelma tulostaa tuloslaskelman ja taseen valmiiksi kaavan mukaan, joten itse kirjoitettavaksi jäävät yleensä liitetiedot, voitonkäyttöehdotus ja allekirjoitussivu. Runko on sama mikro- ja pienyhtiölle, liitetietojen määrä vain vaihtelee. Toiminimellä tilanne on eri: tarvitaanko virallista tilinpäätöstä, riippuu tilikaudesta, eikä toiminimen tilinpäätöstä rekisteröidä PRH:hon. Siitä kerrotaan artikkelissa toiminimen tilinpäätös. Pelkän taseen kopioitava malli on artikkelissa tase pohja.

1. Kansilehti: yhtiön nimi, Y-tunnus, kotipaikka ja tilikausi, esimerkiksi Tilinpäätös 1.1.–31.12.2026.
2. Sisällysluettelo sivunumeroineen.
3. Tuloslaskelma vertailuvuoden kanssa (osa 1 alla).
4. Tase vertailuvuoden kanssa (osa 2).
5. Liitetiedot ja oman pääoman muutokset (osa 3).
6. Voitonkäyttöehdotus, päiväys ja allekirjoitukset sekä maininta PMA:n soveltamisesta (osa 4).
7. Tilinpäätösmerkintä tai tilintarkastuskertomus, jos tilintarkastaja on valittu.
8. Luettelo kirjanpidoista ja aineistoista: mitä kirjanpitoja ja tositelajeja on ja missä niitä säilytetään. Laki vaatii luettelon, ja se säilytetään tilinpäätöksen kanssa 10 vuotta.

Tase-erittelyt tehdään samaan aikaan, mutta niitä ei liitetä julkiseen tilinpäätökseen eikä lähetetä PRH:lle. Ne säilytetään yhtiössä.

Tilinpäätösmalli, osa 1: tuloslaskelma

Tuloslaskelma kertoo, miten tilikauden tulos syntyi. Pienyrityksen tuloslaskelma esitetään kululajikohtaisena: liikevaihdosta vähennetään ostot, henkilöstökulut, poistot ja muut kulut. Esimerkki Oy on yhden työntekijän palveluyritys, jonka tilikausi on kalenterivuosi. Erillinen tuloslaskelma pohja selityksineen on omassa artikkelissaan.

Malli käyttää vain niitä rivejä, joilla yhtiöllä on lukuja. Pien- ja mikroyritysasetuksen (PMA) kululajikohtaisessa tuloslaskelmakaavassa on 15 kohtaa. Isoilla kirjaimilla merkityt välisummat esitetään aina, ja tyhjät rivit saa jättää pois. Kohdat 1–5 saa yhdistää yhdeksi eräksi nimeltä Bruttotulos.

Taseen kaava toimii samoin. Vastaavaa jaetaan pysyviin ja vaihtuviin vastaaviin, ja vastattavaa omaan pääomaan, tilinpäätössiirtojen kertymään, pakollisiin varauksiin ja vieraaseen pääomaan, jossa pitkäaikainen velka esitetään erikseen. Esimerkki Oy:llä ei ole kertymää, varauksia eikä pitkäaikaista velkaa, joten ne puuttuvat mallista.

Rivien merkitys on selitetty artikkelissa tuloslaskelman lukeminen. Jos haluat laskea, paljonko voitosta jää omistajalle osinkona, käytä osinkolaskuria.

Tilinpäätösmalli, osa 2: tase

Tase kuvaa yhtiön varat ja velat tilikauden viimeisenä päivänä. Vastaavaa ja vastattavaa ovat aina yhtä suuret. Tuloslaskelman viimeinen rivi, tilikauden voitto, siirtyy taseeseen oman pääoman alle.

Tarkista mallista kaksi asiaa, jotka pätevät jokaiseen tilinpäätökseen. Koneiden arvo nousi 7 000 eurosta 9 000 euroon, koska yhtiö osti uutta kalustoa 5 000 eurolla ja poisti 3 000 euroa. Edellisten tilikausien voitto on 10 260 euroa, koska vuoden 2025 voitosta 29 760 euroa jaettiin osinkona 20 000 euroa. Taseen rivit on selitetty artikkelissa taseen lukeminen.

Tilinpäätösmalli, osa 3: liitetiedot ja oman pääoman muutokset

Mikroyrityksen liitetiedot ovat lyhyet. Niihin merkitään vain ne kohdat, jotka koskevat yhtiötä. Esimerkki Oy:n liitetiedot voisivat näyttää tältä:

• Laatimisperiaatteet: Tilinpäätös on laadittu pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksessä esitettävistä tiedoista annetun asetuksen (PMA) mikroyrityssäännösten mukaisesti. Koneet ja kalusto on poistettu 25 %:n menojäännöspoistona.
• Henkilöstö: tilikauden aikana keskimäärin 1 henkilö (edellinen tilikausi 1).
• Annetut vakuudet ja vastuusitoumukset: ei ole.
• Lainat hallituksen jäsenille ja toimitusjohtajalle: ei ole.
• Tilikauden jälkeiset olennaiset tapahtumat: ei ole.

Jos osakas on lainannut yhtiöltä rahaa, laina näkyy taseessa saamisena ja liitetiedoissa lainana johdolle. Osakaslainan ehdot ja verotus ovat artikkelissa osakaslaina.

Tilinpäätösmalli, osa 4: voitonkäyttöehdotus ja allekirjoitukset

Ennen osingonjakoa hallituksen pitää varmistaa, ettei jako vaaranna yhtiön maksukykyä. Ehdotuksessa ei kannata jakaa kaikkea, jos kassa tarvitsee puskuria. Osingon päätöksestä ja maksusta on oma ohje artikkelissa osingon maksaminen. Tilintarkastajan valintavelvollisuuden rajat ovat artikkelissa tilintarkastus.

Miten tilinpäätöstä luetaan? Kolme lukua esimerkistä

Tilinpäätöstä luetaan vertaamalla lukuja keskenään ja edelliseen vuoteen. Pienen yhtiön omistajalle kolme tunnuslukua kertoo jo paljon: kannattaako toiminta, kestääkö yhtiö tappiollisen vuoden ja riittävätkö rahat lyhyiden velkojen maksuun. Alla ne on laskettu Esimerkki Oy:n luvuista.

Rivien merkitys selitetään tarkemmin artikkeleissa tuloslaskelman lukeminen ja taseen lukeminen.

Miten tilinpäätös tehdään?

Tilinpäätös tehdään sulkemalla tilikauden kirjanpito, tekemällä tilinpäätöskirjaukset ja tulostamalla niistä tuloslaskelma ja tase, joihin lisätään liitetiedot ja allekirjoitukset. Lyhyesti vaiheet ovat nämä:

Jokainen vaihe on purettu tarkemmin artikkelissa tilinpäätöksen tekeminen.

Milloin osakeyhtiön tilinpäätös pitää olla tehty?

Tilinpäätös laaditaan ja allekirjoitetaan neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Varsinainen yhtiökokous vahvistaa sen kuudessa kuukaudessa, ja se ilmoitetaan PRH:n kaupparekisteriin kahden kuukauden kuluessa vahvistamisesta, käytännössä kahdeksassa kuukaudessa tilikauden päättymisestä.

Aikataulu, PRH:n myöhästymismaksut ja se, mitä kirjanpitäjä tarvitsee sinulta, ovat artikkelissa tilinpäätös. Yhtiökokouksen pöytäkirjan voit tehdä yhtiökokouksen pöytäkirjapohjalla.

Paljonko tilinpäätös maksaa?

Pienen osakeyhtiön tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat tilitoimistossa tavallisesti noin 160–480 euroa, kun ne laskutetaan kuukausihinnan päälle. Taukon hintatutkimuksessa (18 tilitoimiston julkiset hinnastot, 11.10.2026) osakeyhtiön tilinpäätöksen mediaani oli 322,50 euroa ja toiminimen 220 euroa, alv 0 %. Vain 3 toimistoa 18:sta sisällytti osakeyhtiön tilinpäätöksen kuukausihintaan.

Hintaa nostavat yleensä sekava tai myöhässä oleva kirjanpito, varasto, osakaslainat ja tilintarkastus. Kun vertaat tarjouksia, laske kuukausihinta ja tilinpäätös yhteen vuosihinnaksi. Oman yrityksesi vuosihinnan näet hintalaskurista, ja jos tilinpäätös tuntuu nykyisessä toimistossa kalliilta, voit kilpailuttaa nykyisen tilitoimiston.

Voiko tilinpäätöksen tehdä itse?

Voi. Laki ei vaadi, että tilinpäätöksen laatii tilitoimisto tai auktorisoitu kirjanpitäjä. Vastuu on aina yhtiön hallituksella. Käytännössä vaikein osa ei ole yllä oleva malli, vaan se, mitä ennen sitä tehdään: jaksotukset, poistot, lomapalkkavelka, tase-erittelyt ja verotettavan tulon laskeminen veroilmoitusta varten. Jos yksi näistä menee väärin, virhe näkyy sekä julkisessa tilinpäätöksessä että verotuksessa. Toiminimen tilinpäätös on kevyempi, ja usein sitä ei tarvita lainkaan: katso toiminimen tilinpäätös.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.