Mikroyrityksen tilinpäätös: kuka on mikroyritys 2026, mitä tilinpäätökseen kuuluu ja mitä saa jättää pois

Mikroyrityksen tilinpäätös on kirjanpitolain ja pien- ja mikroyritysasetuksen (PMA) kevein tilinpäätösmuoto. Siihen kuuluvat tase, tuloslaskelma ja liitetiedot, ja jokaisesta erästä esitetään myös edellisen tilikauden luku. Mikroyritys saa käyttää lyhennettyjä kaavoja ja antaa vähemmän liitetietoja kuin pienyritys, eikä sen tarvitse laatia toimintakertomusta. Kevennykset koskevat kaikkia yritysmuotoja, mutta niiden merkitys on erilainen toiminimelle ja osakeyhtiölle. Kevennykset perustuvat PMA:han eli pien- ja mikroyritysasetukseen.

Milloin yritys on mikroyritys?

Yritys on mikroyritys, kun päättyneellä ja sitä edeltäneellä tilikaudella enintään yksi seuraavista rajoista on ylittynyt: taseen loppusumma 450 000 euroa, liikevaihto 900 000 euroa ja palveluksessa keskimäärin 10 henkilöä. Rajat nousivat tilikausista 1.1.2025 alkaen, ja samalla muuttui sääntö: kokoluokka vaihtuu vasta, kun kaksi kolmesta rajasta ylittyy kahtena peräkkäisenä tilikautena.

Mitä pienyrityksen ja mikroyrityksen tilinpäätös sisältää?

Sekä mikro- että pienyrityksen tilinpäätös sisältää taseen, tuloslaskelman ja liitetiedot. Pienyrityksen lisävaatimukset ovat artikkelissa pienyrityksen tilinpäätös. Ero on yksityiskohtien määrässä: mikroyritys saa esittää taseen ja tuloslaskelman lyhennettyinä ja antaa vain asetuksen vähimmäisliitetiedot, ja sillä on niin sanottu suojasatama: kun asetuksen tiedot on annettu, tilinpäätöksen katsotaan antavan oikean ja riittävän kuvan.

Mikroyrityksenkin tilinpäätöksestä pitää käydä ilmi, että se on laadittu pien- ja mikroyritysasetuksen mukaan. Osakeyhtiön allekirjoitusten yhteydessä esitetään lisäksi oman pääoman muutokset ja hallituksen ehdotus voitonkäytöstä. Kokonainen mikro-osakeyhtiön malli taseesta allekirjoituksiin on artikkelissa osakeyhtiön tilinpäätösmalli.

Mikroyrityksen liitetiedot: mitä vähintään esitetään?

Mikroyrityksen liitetiedot ovat lyhyt luettelo: noudatettu säännöstö ja olennaiset laatimisperiaatteet, annetut vakuudet ja taseen ulkopuoliset sitoumukset sekä johdolle annetut lainat. Pienelle osakeyhtiölle tämä on usein puolen sivun mittainen.

• Säännöstö: maininta, että tilinpäätös on laadittu pien- ja mikroyritysasetuksen mikroyrityssäännöstön mukaan.
• Laatimisperiaatteet, jos ne poikkeavat tavanomaisesta, esimerkiksi jos poistot eivät vastaa verotuksen enimmäispoistoja.
• Vakuudet ja vastuusitoumukset: yrityskiinnitykset, pantit, takaukset sekä vuokra- ja leasingvastuut.
• Lainat johdolle: osakaslaina toimitusjohtajalle tai hallituksen jäsenelle, sen ehdot ja muutokset tilikauden aikana.
• Osakeyhtiössä: oman pääoman muutokset ja voitonkäyttöehdotus allekirjoitusten yhteydessä.

Koko liitetietojen tarkistuslista pienyritykselle on osakeyhtiön tilinpäätösmallin lopussa. Osakaslainojen verotus ja ilmoittaminen on käyty läpi artikkelissa osakaslainan vuosi-ilmoitus.

Milloin ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä?

Toiminimiyrittäjän ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä lainkaan, ellei kaksi mikroyrityksen rajaa ylity kahtena peräkkäisenä tilikautena. Kirjanpito on silti pakollinen, ja verotus perustuu sen pohjalta tehtyyn veroilmoitukseen 5. Osakeyhtiöllä, avoimella yhtiöllä, kommandiittiyhtiöllä ja osuuskunnalla tilinpäätös on aina pakollinen.

Toiminimen vuoden lopun työ, tuloslaskelma ja tase ilman virallista tilinpäätöstä sekä veroilmoitus 5 on käyty läpi artikkelissa toiminimen tilinpäätös.

Miten mikroyrityksen tilinpäätös tehdään?

Vaiheiden tarkempi läpikäynti on artikkelissa tilinpäätöksen tekeminen.

Voiko mikroyrityksen tilinpäätöksen tehdä itse?

Voi. Laki ei vaadi, että tilinpäätöksen laatii tilitoimisto, ja mikro-osakeyhtiön tilinpäätös on rakenteeltaan yksinkertainen. Liitetiedoissa kerrottavat valinnat ovat artikkelissa tilinpäätöksen laatimisperiaatteet. Haastavaa ei yleensä ole kaava vaan sisältö: jaksotukset, poistot, osakaslainat ja verotuksen ja kirjanpidon erot. Virhe tilinpäätöksessä siirtyy veroilmoitukselle ja julkiseen kaupparekisteriin, joten moni yrittäjä teettää vähintään tarkistuksen ammattilaisella.

Tilinpäätöksen laatii osakeyhtiössä hallitus ja toimitusjohtaja, jotka myös allekirjoittavat sen, vaikka kirjanpitäjä tekisi työn. Vastuu oikeasta tilinpäätöksestä on siis yhtiön johdolla.

Paljonko mikroyrityksen tilinpäätös maksaa?

Tilitoimistossa pienen yrityksen tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat markkinalla tavallisesti 200–400 euroa vuodessa, kun kirjanpito on hoidettu samassa toimistossa ajan tasalla. Hinta nousee, jos kirjanpito on kesken, tositteita puuttuu tai yrityksessä on paljon käyttöomaisuutta, varastoa tai osakaslainoja. Taukossa tilinpäätös ja veroilmoitus eivät sisälly kuukausihintaan, vaan ne laskutetaan erikseen.

Hintatasot ja mihin hinta perustuu ovat sivulla tilinpäätöksen hinta, ja oman kuukausihintasi näet hintalaskurista.

Määräajat ja myöhästyminen

Tilinpäätös on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, eli kalenterivuoden tilikaudella 30.4. mennessä. Osakeyhtiön tilinpäätös on ilmoitettava kaupparekisteriin kahden kuukauden kuluessa sen vahvistamisesta, käytännössä viimeistään 8 kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä. Myöhästyneestä rekisteröinnistä PRH perii 150, 300 tai 600 euron maksun myöhästymisen pituuden mukaan, ja se voi asettaa uhkasakon.

Tilinpäätös, kirjanpidot ja tililuettelo säilytetään 10 vuotta tilikauden päättymisestä ja tositteet 6 vuotta sen vuoden lopusta, jona tilikausi päättyi. Rekisteröinnin vaiheet ovat artikkelissa tilinpäätöksen rekisteröinti.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.