Toiminimen tase: mitä siihen kuuluu, miten yksityisotot näkyvät omassa pääomassa ja mitä tase kertoo verotuksesta
Toiminimen tase on laskelma toiminimen varoista, veloista ja omasta pääomasta tilikauden viimeisenä päivänä, ja se laaditaan samalla kaavalla kuin osakeyhtiön tase, mutta omassa pääomassa ei ole osakepääomaa. Sen sijaan oma pääoma kasvaa tuloksella ja yksityissijoituksilla ja pienenee yksityisotoilla. Tällä sivulla näet toiminimen taseen rivit, laskennallisen esimerkin kahdelta vuodelta, milloin taseen laatiminen on pakollista ja miten taseen luvut vaikuttavat siihen, paljonko tuloksesta verotetaan kevyemmin pääomatulona.
Lyhyesti
- Toiminimen taseessa on samat pääryhmät kuin osakeyhtiöllä: pysyvät ja vaihtuvat vastaavat sekä oma ja vieras pääoma. Osakepääomaa ei ole.
- Oma pääoma 31.12. = oma pääoma 1.1. + yksityissijoitukset − yksityisotot + tilikauden voitto. Siksi oma pääoma voi olla pieni tai negatiivinen, vaikka tulos on hyvä.
- Tase tehdään, kun toiminimi pitää kahdenkertaista kirjanpitoa. Yhdenkertaisen kirjanpidon toiminimi ilmoittaa varat ja velat elinkeinotoiminnan veroilmoituksella.
- Taseen varoista ja veloista lasketaan nettovarallisuus, josta 20 % voidaan verottaa kevyemmin pääomatulona. Joulukuun yksityisotot pienentävät seuraavan vuoden pääomatulo-osuutta.
Toiminimen tase näyttää, mitä yrityksellä on ja mitä se on velkaa tilikauden viimeisenä päivänä, yleensä 31.12. Juridisesti toiminimi ja yrittäjä ovat sama henkilö, mutta kirjanpidossa yrityksen raha pidetään erillään yksityistaloudesta. Tase on se paikka, jossa raja näkyy: kaikki, mitä siirrät yrityksen ja oman taloutesi välillä, kirjataan oman pääoman muutokseksi.
Jos haluat ensin yleiskuvan taseesta, lue tase. Toiminimen koko vuoden lopun työ, tuloslaskelma ja veroilmoitus 5 ovat sivulla toiminimen tilinpäätös. Tämä sivu keskittyy toiminimen taseeseen.
Mitä toiminimen taseeseen kuuluu?
Toiminimen taseeseen kuuluvat elinkeinotoiminnan varat ja velat. Asunto, oma auto ja yksityiset lainat eivät kuulu, ellei niitä ole otettu yrityksen käyttöön. Rivit ovat pien- ja mikroyrityksen asetuksen 1753/2015 liitteen V mukaiset.
| Taseen puoli | Rivit toiminimellä | Tyypillinen sisältö |
|---|---|---|
| Vastaavaa | Pysyvät vastaavat | Tietokone, työkalut, kone, auto, jos yli puolet sen käytöstä on yritystoimintaa |
| Vastaavaa | Vaihtuvat vastaavat | Varasto, myyntisaamiset, ennakkoon maksetut kulut, yrityksen pankkitili |
| Vastattavaa | Oma pääoma | Edellisten vuosien oma pääoma, yksityissijoitukset, yksityisotot, tilikauden voitto |
| Vastattavaa | Vieras pääoma | Yrityslaina, ostovelat, ALV-velka, palkkojen ennakonpidätykset |
Yksi ero osakeyhtiöön yllättää usein: toiminimen taseessa ei ole tuloveroa velkana. Toiminimi ei ole erillinen veronmaksaja, vaan tulos verotetaan yrittäjän omana tulona. Siksi myös ennakkoverot, jotka maksat yrityksen tililtä, kirjataan yksityisotoiksi eivätkä kuluiksi.
Oma pääoma: miten yksityisotot ja -sijoitukset näkyvät?
Toiminimen oma pääoma on yrittäjän osuus yrityksen varoista. Se muuttuu neljällä tavalla, ja laskelma on aina sama:
| Oman pääoman muutos | Mitä se on | Vaikutus |
|---|---|---|
| Oma pääoma 1.1. | Edellisen vuoden taseen loppuarvo | Lähtötaso |
| + Yksityissijoitukset | Rahat omalta tililtä yritykselle tai oma tavara yrityksen käyttöön | Kasvattaa |
| − Yksityisotot | Rahat yrityksen tililtä itselle, ennakkoverot, yksityiset ostot yrityksen kortilla, tavarat omaan käyttöön | Pienentää |
| + Tilikauden voitto (− tappio) | Tuloslaskelman viimeinen rivi | Kasvattaa tai pienentää |
| = Oma pääoma 31.12. |
Yksityisotto ei ole kulu eikä palkka, joten se ei pienennä tulosta eikä veroa. Kun siirrät yrityksen tililtä 3 000 euroa itsellesi, tulos pysyy samana ja oma pääoma pienenee 3 000 euroa. Lisää aiheesta sanastossa: yksityisotto.
Toiminimen tase: esimerkki kahdelta vuodelta
Tmi Laine on graafinen suunnittelija, joka pitää kahdenkertaista kirjanpitoa ja on ALV-rekisterissä. Vuonna 2026 tulos oli 38 500 euroa, ja yrittäjä nosti yrityksen tililtä itselleen 36 000 euroa elämiseen ja ennakkoveroihin. Luvut ovat laskennallisia.
| Tmi Laine, tase | 31.12.2026 | 31.12.2025 |
|---|---|---|
| VASTAAVAA | ||
| Koneet ja kalusto | 2 700 | 3 600 |
| Myyntisaamiset | 4 800 | 3 200 |
| Rahat ja pankkisaamiset | 8 300 | 6 900 |
| Vastaavaa yhteensä | 15 800 | 13 700 |
| VASTATTAVAA | ||
| Oma pääoma | 10 900 | 8 400 |
| Laina rahoituslaitokselta | 1 400 | 2 700 |
| Ostovelat | 400 | 300 |
| Muut velat (ALV) | 3 100 | 2 300 |
| Vastattavaa yhteensä | 15 800 | 13 700 |
Esimerkki näyttää, miksi toiminimen pankkitilin saldo ei kerro tuloksesta mitään: 38 500 euron tuloksesta jäi yritykseen vain 2 500 euroa, koska loput nostettiin. Se on täysin normaalia, sillä toiminimiyrittäjä ei nosta palkkaa, vaan elää yksityisotoilla.
Miten toiminimen tase vaikuttaa verotukseen?
Taseen varoista ja veloista lasketaan toiminimen nettovarallisuus, ja siitä 20 prosenttia voidaan verottaa seuraavana vuonna 30 prosentin pääomatulona. Loput tuloksesta verotetaan progressiivisena ansiotulona. Mitä suurempi nettovarallisuus vuoden lopussa, sitä suurempi osa seuraavan vuoden tuloksesta verotetaan kevyemmin.
| Tilanne 31.12.2026 | Nettovarallisuus | Pääomatulo-osuus 2027 (20 %) |
|---|---|---|
| Tmi Laine, kuten esimerkissä | 10 900 € | 2 180 € |
| Sama, mutta 5 000 € lisää yksityisottoja joulukuussa | 5 900 € | 1 180 € |
| Sama, mutta yksityisotot 6 000 € pienemmät | 16 900 € | 3 380 € |
Taseen oma pääoma ja verotuksen nettovarallisuus ovat usein lähellä toisiaan, mutta eivät aina samat: verotuksessa käytetään verotuksen arvoja, ja osa eristä arvostetaan eri tavalla. Laskentasäännöt ja euromääräinen hyöty on käyty läpi sivulla toiminimen nettovarallisuus.
Onko toiminimen pakko tehdä tilinpäätös ja tase?
Ei yleensä. Toiminimi saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, jos enintään yksi seuraavista ylittyy kahtena peräkkäisenä tilikautena: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa tai henkilöstö kolme. Yhdenkertaisen kirjanpidon toiminimi ei laadi tasetta eikä tilinpäätöstä. Kahdenkertaista kirjanpitoa pitävälle toiminimelle tilinpäätös on kirjanpitolain mukaan pakollinen vasta, kun kaksi mikroyrityksen rajoista ylittyy (tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 € tai 10 henkilöä).
Varat ja velat pitää silti ilmoittaa joka vuosi elinkeinotoiminnan veroilmoituksella 5, koska niistä lasketaan nettovarallisuus. Käytännössä toiminimi tekee siis taseen sisältöä vastaavan laskelman joka tapauksessa.
Mitä yhdenkertainen kirjanpito tarkoittaa taseen kannalta?
Yhdenkertaisessa kirjanpidossa kirjataan vain tulot ja menot maksun mukaan, eikä jokaista tapahtumaa kirjata kahdelle tilille. Siitä ei synny tasetta automaattisesti. Varat ja velat kootaan vuoden lopussa erikseen: pankkitilin saldo, maksamattomat myyntilaskut, maksamattomat ostolaskut, kalusto ja lainat. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa tase syntyy kirjanpidosta suoraan, ja se täsmää aina, mikä tekee virheet helpommiksi löytää. Eroista lisää: yhdenkertainen kirjanpito.
Mitä taseen loppusumma kertoo toiminimestä?
Taseen loppusumma on yrityksen varojen yhteismäärä. Toiminimellä se on yleensä pieni, koska tulos nostetaan yksityisottoina. Loppusumma ratkaisee kaksi asiaa: ylittyykö yhdenkertaisen kirjanpidon 100 000 euron raja, ja paljonko varoja on nettovarallisuuden pohjana. Vakavaraisuudesta se ei yksin kerro mitään; siihen tarvitaan omavaraisuusaste. Lisää: taseen loppusumma.
Mitä tapahtuu, jos toiminimen tilinpäätös tai veroilmoitus jää tekemättä?
Toiminimen tilinpäätöstä ei yleensä ilmoiteta kaupparekisteriin, joten PRH:n myöhästymismaksu ei koske tavallista toiminimeä. Elinkeinotoiminnan veroilmoitus on sen sijaan pakollinen joka vuosi. Vuoden 2025 ilmoituksen määräpäivä oli 1.4.2026, ja myöhästymisestä Verohallinto määrää 50 euron myöhästymismaksun. Jos ilmoitusta ei anneta lainkaan, verotus voidaan toimittaa arvioimalla. Lisää: elinkeinotoiminnan veroilmoitus 2025.
Paljonko toiminimen tilinpäätös maksaa?
Tilitoimistossa pienen yrityksen tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat tavallisesti 200–400 euroa vuodessa. Hintaan vaikuttaa, kuinka hyvin vuoden kirjanpito on hoidettu: jos pankki ja ALV ovat täsmänneet kuukausittain, vuoden lopun työ on pieni. Oman kokonaishintasi näet hintalaskurista.
Usein kysytyt
Mitä toiminimen taseeseen kuuluu?+
Elinkeinotoiminnan varat (kalusto, varasto, saamiset, yrityksen pankkitili) ja velat (yrityslaina, ostovelat, ALV-velka) sekä oma pääoma. Yksityiset varat ja velat eivät kuulu taseeseen.
Miksi toiminimen oma pääoma on negatiivinen?+
Koska yksityisotot ovat olleet suuremmat kuin tulos ja yksityissijoitukset yhteensä. Se ei ole virhe, mutta se pienentää nettovarallisuutta ja siten pääomatulona verotettavaa osuutta.
Onko toiminimen pakko tehdä tilinpäätös?+
Ei, jos toiminimi saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa. Kahdenkertaista kirjanpitoa pitävälle toiminimelle tilinpäätös on pakollinen vasta, kun kaksi mikroyrityksen rajaa ylittyy.
Milloin yrityksen ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä?+
Toiminimen ei tarvitse, kun se pitää yhdenkertaista kirjanpitoa tai on mikroyritys. Osakeyhtiö tekee tilinpäätöksen aina.
Mitä taseen loppusumma kertoo?+
Yrityksen varojen yhteismäärän tilikauden lopussa. Toiminimellä se ratkaisee mm. yhdenkertaisen kirjanpidon 100 000 euron rajan, mutta ei kerro vakavaraisuudesta.
Paljonko tilinpäätös maksaa?+
Tilitoimistossa pienen yrityksen tilinpäätös ja veroilmoitus maksavat tavallisesti 200–400 euroa vuodessa.
Mitä tapahtuu, jos ei toimita tilinpäätöstä?+
Osakeyhtiölle PRH määrää myöhästymismaksun. Toiminimen tilinpäätöstä ei yleensä rekisteröidä, mutta myöhästyneestä elinkeinotoiminnan veroilmoituksesta tulee 50 euron myöhästymismaksu, ja puuttuva ilmoitus voi johtaa arvioverotukseen.
Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.
Lue seuraavaksi
Toiminimen tilinpäätös 2026: tarvitaanko sitä, toiminimen tuloslaskelma ja tase sekä veroilmoitus 5
Toiminimen ei kirjanpitolain mukaan tarvitse laatia virallista tilinpäätöstä, kun tilikausi on kalenterivuosi ja toiminimi on mikroyritys: kahtena peräkkäisenä vuonna ylittyy enintään yksi rajoista tase 450 000 €, liikevaihto 900 000 € ja 10 työntekijää. Vuoden lopun kirjanpitotyöt ja elinkeinotoiminnan veroilmoitus 5 ovat silti pakollisia.
Toiminimen nettovarallisuus: miten se lasketaan, mitä siihen kuuluu ja paljonko se säästää veroa
Toiminimen nettovarallisuus on elinkeinotoimintaan kuuluvien varojen ja velkojen erotus edellisen vuoden lopussa, ja siitä 20 prosenttia (lisättynä 30 prosentilla maksetuista palkoista) verotetaan toiminimen tuloksesta kevyemmin pääomatulona. Tältä sivulta näet, millä arvolla kalusto, rahat, saamiset, auto ja kiinteistö lasketaan mukaan, mitkä velat vähennetään, miksi joulukuun yksityisotot nostavat seuraavan vuoden veroa ja paljonko 30 000 euron nettovarallisuus säästää veroa euroina.
Tase pohja: kopioitava taseen pohja osakeyhtiölle ja toiminimelle, täyttöohje ja valmis esimerkki
Tase pohja on taulukko, jonka vasemmalla puolella ovat yrityksen varat (vastaavaa) ja oikealla oma ja vieras pääoma (vastattavaa), ja molempien puolten loppusumma on aina sama. Tältä sivulta saat pien- ja mikroyrityksen virallisen kaavan mukaisen pohjan kopioitavaksi osakeyhtiölle ja toiminimelle, ohjeen sen täyttämiseen kirjanpidon saldoista, Excelin tarkistuskaavan ja täytetyn esimerkin kahdelta vuodelta.