Pienhankinnat kirjanpidossa:Raja 1 200 €, kirjaus ja milloin hankinta poistetaan vuosia

Pienhankinnat kirjataan kirjanpidossa heti kuluksi. Pienhankinnan raja on vuonna 2026 edelleen 1 200 euroa: enintään sen hintaisen koneen, laitteen tai kaluston voi vähentää verotuksessa kokonaan käyttöönottovuonna. Pienhankintoja saa vähentää kerralla yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. ALV-velvollinen katsoo verotonta hintaa. Kalliimmat hankinnat poistetaan enintään 25 prosentin menojäännöspoistolla.

Mikä on pienhankinta?

Kirjanpidossa ja verotuksessa erotetaan kulu ja investointi. Kulu vähennetään sinä vuonna, kun se syntyy: vuokra, puhelinlasku, ohjelmistotilaus tai matka. Investointi eli käyttöomaisuus tuottaa tuloa usean vuoden ajan. Tällaisia ovat tietokone, kone, työkalu ja kalusto, ja niiden hankintameno jaetaan vuosille poistoina.

Pienhankinta on poikkeus. Pienen käyttöomaisuushankinnan saa vähentää heti, vaikka se olisi käytössä vuosia. Pienyrittäjälle raja on käytännössä yksi luku, 1 200 euroa. Hankinta, jonka taloudellinen käyttöikä on enintään kolme vuotta, vähennetään kerralla hinnasta riippumatta.

Pienhankinnan raja 2026: 1 200 euroa ja 3 600 euroa vuodessa

Elinkeinoverolain mukaan käyttöomaisuuden hankinnan, jonka hankintameno on enintään 1 200 euroa, voi vähentää kokonaan sinä vuonna, kun se otetaan käyttöön. Tällaisia pienhankintoja saa vähentää kerralla yhteensä enintään 3 600 euroa vuodessa. Kolme 1 100 euron tietokonetta mahtuu rajaan, ja neljäs poistetaan normaalisti. Kertavähennys on vaihtoehto eikä pakko. Pienhankinnan voi myös lisätä menojäännökseen ja poistaa muiden mukana.

Raja koskee yhtä itsenäistä hyödykettä kerrallaan. Tietokone ja erillinen näyttö ovat kaksi hankintaa, jos ne toimivat erikseen. Työpöytä ja tuoli ovat myös kaksi. Kokonaisuus, joka toimii vain yhdessä, kuten kone ja sen välttämätön lisälaite, on yksi. Verohallinto ei hyväksy sitä, että 2 400 euron laite pilkotaan kahteen laskuun rajan alittamiseksi.

Muutama laskennallinen esimerkki ALV-velvolliselle (verottomat hinnat):

• Puhelin 900 €: pienhankinta, vähennetään kerralla.
• Kannettava tietokone 1 150 €: pienhankinta, vähennetään kerralla.
• Kannettava tietokone 1 600 €: poisto 25 %, tai kerralla, jos käyttöikä on enintään 3 v.
• Työtuoli ja sähköpöytä 450 € + 700 €: kaksi pienhankintaa.
• Akkuporakone ja terät 350 €: pienhankinta.
• Pakettiauto 28 000 €: poisto 25 %.
• Ohjelmisto kuukausimaksulla 40 €/kk: kulu, ei hankinta.

Yhteisraja 3 600 €/v koskee kaikkia kerralla vähennettyjä pienhankintoja yhteensä.

Miten pienhankinta kirjataan kirjanpitoon?

Pienhankinta kirjataan kulutilille, jonka nimi on yleensä Pienhankinnat tai Koneiden ja kaluston pienhankinnat. Veroton hinta menee kuluksi, ja ALV kirjataan ostojen arvonlisäverosaamisiin, jos yritys on ALV-velvollinen. Hankinta ei näy taseessa eikä käyttöomaisuusluettelossa. Tositteeksi riittää ostolasku tai kuitti, josta näkyy, mitä ostettiin ja milloin.

Jos hankinta ylittää rajan, se kirjataan taseeseen koneet ja kalusto -tilille, ja poisto kirjataan tilinpäätöksessä. Sama periaate toimii toiminimellä, jolla on yhdenkertainen kirjanpito: pienhankinta merkitään menoksi ja kalliimmat käyttöomaisuusluetteloon. Kirjausten logiikka on selitetty artikkelissa kirjanpidon tekeminen itse.

Poistot: mitä 25 prosenttia tarkoittaa käytännössä?

Yli 1 200 euron koneet, laitteet ja kalusto poistetaan menojäännöspoistona. Kaikki tällaiset hankinnat lasketaan yhteen yhdeksi menojäännökseksi, josta vähennetään vuosittain enintään 25 prosenttia. Seuraavana vuonna poistetaan 25 prosenttia jäljelle jääneestä, ja niin edelleen. Kun menojäännös on pudonnut enintään 1 200 euroon, loput saa vähentää kerralla.

25 prosenttia on enimmäismäärä eikä pakko. Tappiollisena vuonna poiston voi jättää tekemättä tai tehdä pienempänä, jolloin vähennys säästyy voitolliselle vuodelle. Tämä on yksi harvoista asioista, joilla tilinpäätöksessä voi oikeasti vaikuttaa verotettavaan tuloon. Rakennuksilla ja aineettomilla oikeuksilla on omat poistosääntönsä, mutta pienyrittäjän arjessa 25 prosenttia kattaa lähes kaiken. Kaikki poistotavat löydät artikkelista Poistot.

Miten poisto vaikuttaa tulokseen ja voiko poistot jättää tekemättä?

Poisto on kulu, joten se pienentää tilikauden tulosta ja sitä kautta veroa. 750 euron poisto pienentää verotettavaa tulosta 750 eurolla, vaikka rahaa ei liiku. Poistot voi jättää kokonaan tekemättä, mutta verotuksessa ei saa vähentää enempää kuin kirjanpidossa on poistettu. Jos poisto unohtuu tilinpäätöksestä, sitä ei voi lisätä veroilmoitukseen. Siksi poistot ratkaistaan tilinpäätöksessä. Säännöt on koottu artikkeliin poistot tilinpäätöksessä.

Pienhankinnat kirjanpidossa ja verotuksessa: sama raja, eri lait

Pienhankinnan 1 200 euron raja ja 25 prosentin menojäännöspoisto tulevat elinkeinoverolaista, eli ne ovat verotuksen sääntöjä. Kirjanpitolaki puhuu suunnitelman mukaisista poistoista: pitkävaikutteinen hankinta jaetaan kuluksi sille ajalle, jona se tuottaa tuloa. Pienyrityksen kirjanpidossa käytetään käytännössä verotuksen mukaisia poistoja, koska verotuksessa ei saa vähentää enempää poistoja kuin kirjanpidossa on tehty.

Kirjanpitolautakunta antoi 6.10.2026 uuden yleisohjeen suunnitelman mukaisista poistoista. Pien- ja mikroyritys saa edelleen käyttää 3.12.2024 annettua kevyempää ohjetta, jossa elinkeinoverolain poistot kelpaavat suunnitelman mukaisiksi poistoiksi. Kirjanpidossa vähäarvoiselle hankinnalle ei ole euromääräistä rajaa. KILAn mukaan raja suhteutetaan yrityksen kokoon, ja esimerkiksi tavanomaista kannettavaa tietokonetta voidaan pitää vähäarvoisena hankintana, joka kirjataan kuluksi. Ohjeen muutokset on koottu artikkeliin KILA poistot, ja lain pykälät artikkeliin kirjanpitolaki ja poistot.

Näin sama hankinta näkyy kirjanpidossa ja verotuksessa (laskennallisia esimerkkejä ALV-velvolliselle):

• Tietokone 900 € (alv 0): kirjanpidossa kuluksi heti pienhankintoihin. Verotuksessa vähennetään kerralla, ja summa lasketaan 3 600 euron vuosirajaan.
• Kone 4 000 € (alv 0): kirjanpidossa taseeseen ja poistot vuosittain. Verotuksessa menojäännöspoisto enintään 25 %.
• Työkalu 1 800 €, käyttöikä enintään 3 vuotta: kirjanpidossa kuluksi heti. Verotuksessa vähennetään kerralla hinnasta riippumatta (kuluva käyttöomaisuus).
• Ohjelmistotilaus 40 €/kk: kuluksi kuukausittain. Verotuksessa vuosikulu, ei poistoja.

Mitä käyttöomaisuus ja kuluva käyttöomaisuus tarkoittavat?

Käyttöomaisuus on omaisuutta, joka tuottaa tuloa useana tilikautena: koneet, kalusto, autot, rakennukset ja aineettomat oikeudet. Kuluva käyttöomaisuus on verotuksen termi koneille, laitteille ja kalustolle, jotka kuluvat käytössä ja joista tehdään menojäännöspoisto. Sen erityistapaus on lyhytikäinen hankinta. Jos taloudellinen käyttöikä on enintään kolme vuotta, hankintameno vähennetään kerralla. Esimerkiksi nopeasti kuluvat työkalut voivat kuulua tähän, kun käyttöikä on todella lyhyt.

Kannattaako hankinta tehdä ennen vuodenvaihdetta?

Pienhankinta vähennetään kerralla, ja poisto alkaa käyttöönottovuonna täysimääräisenä, vaikka kone ostettaisiin vasta joulukuussa. Siksi ajoitus vaikuttaa. Hyvänä vuonna joulukuussa käyttöön otettu 1 100 euron tietokone pienentää sen vuoden verotettavaa tuloa heti 1 100 eurolla. Heikkona vuonna sama hankinta kannattaa siirtää tammikuuhun, jolloin vähennys osuu toivottavasti parempaan vuoteen.

Osta siis se, mitä tarvitset, mutta valitse päivä tuloksen mukaan. Tämä on sallittua verosuunnittelua, ja se edellyttää vain, että tiedät marraskuussa, millainen vuosi on ollut. Älä osta turhaa säästääksesi veroa. Laite, jota et tarvitse, säästää veroa vain osan hinnastaan, tyypillisesti 20:stä 45 prosenttiin, ja loput maksat itse.

Auton poistot kirjanpidossa

Auto ei ole koskaan pienhankinta, koska sen hinta ylittää 1 200 euroa. Yrityksen auto poistetaan samassa menojäännöksessä kuin muut koneet ja kalusto, enintään 25 % vuodessa jäljellä olevasta arvosta. Täyden vuoden poiston saa jo käyttöönottovuonna, vaikka auto ostettaisiin joulukuussa.

Poistopohjaan vaikuttaa auton tyyppi. Henkilöauton ALV:tä ei yleensä saa vähentää, joten poistot lasketaan verollisesta hinnasta. Pakettiauton ja muun kuorma-autoksi rekisteröidyn auton ALV vähennetään, jos auto on yrityksen ALV-verollisessa käytössä, ja poistot lasketaan verottomasta hinnasta.

Toiminimellä ratkaisee, kuuluuko auto yrityksen vai yrittäjän omaisuuteen. Jos yli puolet kilometreistä on yrityksen ajoja, auto kuuluu elinkeinotoimintaan. Silloin poistot ja autokulut kirjataan yritykselle, ja yksityisajojen osuus kirjataan yksityiskäytöksi. Jos yksityisajoja on enemmän, auto on yrittäjän oma, eikä siitä tehdä poistoja. Yrityksen ajot vähennetään silloin kilometrikorvauksina, ks. toiminimen kilometrikorvaus. Osakeyhtiön auto poistetaan aina yhtiön kirjanpidossa, ja jos omistaja ajaa sillä yksityisajoja, hänelle syntyy autoetu. Lue ennen ostoa myös auto yrityksen nimiin.

Vuosina 2020–2025 käyttöön otetuista koneista ja kalustosta sai tehdä 50 %:n korotetun poiston. Se ei koske vuonna 2026 käyttöön otettuja hankintoja, ks. korotetut poistot.

Leasing, osamaksu, käytetty ja ohjelmistot

• Leasing on vuokraa. Kuukausierä on kokonaan kulu, laite ei ole taseessa, eikä poistoja tehdä. Se säästää kassaa ja on yksinkertainen, mutta kokonaiskustannus on yleensä ostoa korkeampi.
• Osamaksu on ostoa. Laite on heti sinun ja taseessasi, poistot alkavat, ja korko on erillinen kulu. Verotuksessa se on sama kuin käteisosto.
• Käytetty laite käsitellään kuten uusi: hinta ratkaisee, onko se pienhankinta vai poistettava. Toiminimen yrittäjän yksityisomaisuutena ollut laite siirretään yritykseen käyvästä arvosta, enintään alkuperäisestä hankintahinnasta.
• Ohjelmistot ja lisenssit ovat kuukausimaksuina kuluja. Kertaostetun ohjelmiston käsittely riippuu käyttöiästä ja hinnasta, joten kysy isommasta lisenssiostosta kirjanpitäjältä.

Kun laite myydään, rikkoutuu tai katoaa

Kun poistettu laite myydään, myyntihinta vähennetään menojäännöksestä. Jos myyntihinta ylittää koko menojäännöksen, ylimenevä osa on veronalaista tuloa. Jos laite rikkoutuu tai varastetaan, menetyksen voi vähentää lisäpoistona, kun sen pystyy osoittamaan. Vakuutuskorvaus käsitellään kuin myyntihinta. Pienhankintana kerralla vähennetyn laitteen myyntihinta on kokonaan tuloa, koska hankintameno on jo vähennetty.

Kirjanpitäjä pitää käyttöomaisuusluetteloa, jossa jokainen poistettava hankinta on omalla rivillään hankintapäivineen ja menojäännöksineen. Poistot lasketaan luettelon pohjalta tilinpäätöksessä. Puhelimen ja tietokoneen erityiskysymykset, kuten yksityiskäyttö ja liittymä, ovat artikkelissa Puhelin ja tietokone yrityksen kuluksi. Hankintoihin liittyvät vähennykset löydät artikkelista Yrittäjän verovähennykset, ja auton erityissäännöt artikkelista Auto yrityksen nimiin vai oma auto. Oman hintasi näet laskurista.

Kirjoittaja

Pekka Saarinen

Tauko kirjanpito

Kirjoittaa Taukon blogiin veroista, arvonlisäverosta ja palkoista: mitä yrittäjän pitää tehdä, milloin ja paljonko se maksaa.