Kirjanpidon tilit: tilityypit, debet ja kredit sekä 9 tiliöintiesimerkkiä pienyrityksen arjesta

Kirjanpidon tilit ovat luokkia, joille yrityksen tapahtumat kirjataan: myynti myyntitilille, vuokra vuokratilille ja pankkitilin rahat pankkitilille. Tilien saldoista syntyvät tuloslaskelma ja tase. Yrittäjän ei tarvitse muistaa tilinumeroita, mutta kun ymmärrät, miten tilit toimivat, osaat lukea kirjanpitoraporttia ja huomaat virheen ennen kuin se maksaa.

Mitä kirjanpidon tilit ovat?

Kirjanpidon tili on nimetty ja numeroitu kirjanpidon luokka, jolle kerätään samanlaiset tapahtumat. Kaikki yrityksen tilit muodostavat tililuettelon eli tilikartan, ja kirjanpitolaki vaatii, että tililuettelo on olemassa ja se säilytetään 10 vuotta. Tilejä on kahta päätyyppiä.

Tilikartan numerologiikka ja esimerkkitilikartta pienyritykselle ovat artikkelissa tilikartta. Tämä sivu keskittyy siihen, miten tilit käyttäytyvät, kun niille kirjataan.

Debet ja kredit: miten tilit kasvavat ja pienenevät?

Jokaisella tilillä on kaksi puolta, debet ja kredit. Tilityyppi ratkaisee, kummalla puolella tili kasvaa. Kahdenkertaisessa kirjanpidossa jokainen tapahtuma kirjataan yhdelle tilille debetiin ja toiselle kreditiin, joten debetit ja kreditit ovat aina yhtä suuret. Vanhempi merkintätapa on selitetty sivulla per an kirjanpito.

Muistisääntö: raha, joka tulee pankkitilille, on aina debet pankkitilillä. Vastakirjaus kertoo, mistä raha tuli: myynnistä, lainasta tai omasta sijoituksesta. Debetin ja kreditin perusteet arkikielellä ovat artikkelissa kahdenkertainen kirjanpito.

Mitä kirjataan kirjanpitoon?

Kirjanpitoon kirjataan jokainen liiketapahtuma, jolla on rahallinen vaikutus: myynnit, ostot, maksut, palkat, lainat, omat sijoitukset ja otot, poistot ja jaksotukset. Jokaisesta kirjauksesta on oltava tosite, ja tositteesta pitää käydä ilmi päivämäärä, summa, sisältö ja osapuolet. Yrityksen ja yrittäjän yksityistalous pidetään erillään.

• Myyntilaskut ja käteis- tai korttimyynti.
• Ostolaskut ja kuitit.
• Pankkitilin tapahtumat, myös pankin palvelumaksut.
• Palkat, palkkiot ja niiden sivukulut.
• Lainat, lainan lyhennykset ja korot.
• Oman rahan sijoitukset yritykseen ja yksityisotot toiminimestä.
• Tilikauden lopun poistot, jaksotukset ja varaston muutos.

Tiliöintiesimerkit: 9 tavallista tapahtumaa oikeille tileille

Alla ovat pienen palveluyrityksen kuukauden tavallisimmat tapahtumat. Jokaisessa debetin ja kreditin summat ovat yhtä suuret. Arvonlisäverollinen myynti ja osto jaetaan aina kolmelle tilille: veroton osa, ALV ja kokonaissumma.

Esimerkki 6 näyttää, miksi tilin valinta on tärkeä: yli 1 200 euron kone kirjataan tasetilille ja kuluksi vasta poistoina usean vuoden aikana. Jos sama kone kirjattaisiin suoraan kuluksi, tulos ja verot vääristyisivät. Poistojen laskemisesta kerrotaan artikkelissa poistot, ja ALV:n tilityksestä artikkelissa ALV-ilmoitus.

Mitä tileille tapahtuu tilikauden vaihtuessa?

Tilikauden lopussa tulostilien saldot lasketaan yhteen, ja erotus on tilikauden voitto tai tappio. Tulostilit nollataan, ja tulos siirtyy taseeseen oman pääoman alle. Uuden tilikauden avaus perustuu edellisen kauden päättävään taseeseen: tasetilien saldot jatkuvat sellaisinaan.

Miten tilien saldoja luetaan?

Tilien saldot näkyvät saldoluettelosta, ja tuloslaskelma ja tase ovat käytännössä saldoluettelo ryhmiteltynä. Tasetilien saldot pitää pystyä selittämään: pankkitilin saldon pitää täsmätä pankin tiliotteeseen, myyntisaamisten avoimiin laskuihin ja ALV-velan seuraavaan ALV-ilmoitukseen. Tilikauden lopussa tämä tehdään tase-erittelyinä.

• Pankkitili ei täsmää tiliotteeseen: jokin pankkitapahtuma puuttuu tai on kirjattu kahdesti.
• Myyntisaamiset kasvavat kuukausi kuukaudelta: maksuja ei ole kohdistettu laskuille, tai asiakkaat maksavat myöhässä.
• ALV-velka ei täsmää ilmoitukseen: jokin myynti tai osto on kirjattu väärällä ALV-koodilla.
• Selvittelytilillä on saldo: tapahtumia, joiden oikea tili on vielä selvittämättä.

Tasetilien täsmäytyksestä tilinpäätöksessä kerrotaan artikkelissa tase-erittely, ja taseen lukemisesta artikkelissa taseen lukeminen.

Mitä tapahtuu, jos tapahtuma kirjataan väärälle tilille?

Väärä tili vääristää raportit ja voi muuttaa verotusta. Jos edustuskulu kirjataan markkinointiin, siitä vähennetään liikaa ja ALV vähennetään, vaikka edustuksen ALV ei ole vähennyskelpoinen. Jos myynti kirjataan väärälle ALV-kannalle, ALV-ilmoitus on väärin. Siksi tilikartassa kannattaa olla erilliset tilit kaikille asioille, joilla on eri verokohtelu.

Mitä poistot ovat kirjanpidon tileillä?

Poisto on kirjaus, jolla useamman vuoden käytössä olevan hankinnan hinta siirretään kuluksi vähitellen. Poisto kirjataan tulostilin Poistot debetiin ja tasetilin, esimerkiksi Koneet ja kalusto, kreditiin. Tasetilin saldo pienenee joka vuosi, ja tuloslaskelmaan tulee vastaava kulu.

Poiston määrän voi laskea poistolaskurilla, ja poistotavat, kuten tasapoisto ja rakennusten poistoprosentit, on käyty läpi artikkelissa poistot.

Vaikuttaako yrityksen koko kirjanpidon tileihin?

Ei tilien periaatteeseen, mutta tilinpäätöksen laajuuteen kyllä. Debet ja kredit toimivat samoin yhden hengen toiminimessä ja suuressa yhtiössä. Koko ratkaisee, kuinka paljon liitetietoja tilinpäätökseen tulee ja saako toiminimi pitää yhdenkertaista kirjanpitoa. Raja ylittyy, kun kaksi kolmesta ylittyy sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella.

Mikroyrityksen ja pienyrityksen ero näkyy siis tilinpäätöksessä, ei päivittäisessä kirjaamisessa. Esimerkki mikro-osakeyhtiön tilinpäätöksestä on artikkelissa tilinpäätös esimerkki.

Valtion kirjanpidon tilit ovat eri asia

Valtiokonttori määrää valtion virastojen ja laitosten talousarviokirjanpidon ja liikekirjanpidon tilit, ja ne julkaistaan Valtiokonttorin määräyksinä. Niitä ei käytetä yrityksissä. Yritysten tilikarttaa ei määrää mikään viranomainen: yritys voi käyttää kirjanpito-ohjelman valmista tilikarttaa ja muokata sitä, kunhan tilinpäätös voidaan laatia lain kaavojen mukaan.

Voiko kirjanpitoa tehdä itse?

Voi. Laki ei vaadi, että kirjanpidon tekee kirjanpitäjä. Toiminimellä riittää monesti yhdenkertainen kirjanpito, mutta osakeyhtiö pitää aina kahdenkertaista kirjanpitoa, jossa jokainen tapahtuma kirjataan kahdelle tilille. Itse tehdessä suurin riski on juuri tilien valinta ja ALV-koodit. Mitä itse tekeminen vaatii ja maksaa ajassa, on laskettu artikkelissa toiminimen kirjanpito itse. Kirjanpidon hinta ja mitä siihen sisältyy on koottu sivulle kirjanpidon hinta.

Kirjoittaja

Matti Keränen

Kirjanpitäjä, Tauko kirjanpito

Tekee pienyritysten kirjanpitoa Taukossa ja kirjoittaa asioista, joita yrittäjät kysyvät meiltä useimmin. Pyrkii vastaamaan niin, ettei lukijan tarvitse tuntea yhtään kirjanpitotermiä.