Tase-erittely
Englanniksi: balance sheet specification, balance sheet reconciliation
Tase-erittely on tilinpäätöksen liite, joka erittelee taseen erät, kuten pankkitilit, saamiset ja velat, yksittäisiin osiin. Se varmentaa, että taseen luvut pitävät paikkansa.
Taseessa näkyy esimerkiksi rivi myyntisaamiset 18 400 euroa. Tase-erittely kertoo, mistä summa koostuu: mitkä laskut, keneltä ja minkä päiväisinä. Samalla tavalla eritellään pankkitilit tiliotteen saldoon, ostovelat toimittajittain, lainat lainasopimuksittain, verovelat ja -saamiset sekä siirtosaamiset ja siirtovelat.
Kirjanpitolain 3 luvun 13 §:n mukaan tilinpäätöstä varmentamaan on laadittava tase-erittelyt. Vaatimus koskee myös pien- ja mikroyrityksiä. Tase-erittelyjä ei ilmoiteta kaupparekisteriin eikä julkaista, mutta ne säilytetään yhtä kauan kuin tilinpäätös, eli vähintään 10 vuotta tilikauden päättymisestä.
Tase-erittely on kirjanpitäjän tärkein tarkistustyökalu. Jos taseen myyntisaamiset eivät täsmää avoimien laskujen listaan, jossain on virhe: lasku on kirjattu kahdesti, maksu kohdistettu väärin tai luottotappio kirjaamatta. Tilintarkastaja aloittaa tarkastuksen usein juuri tase-erittelyistä, ja Verohallinto voi pyytää niitä verotarkastuksessa.
Hyvä tase-erittely on lyhyt ja täsmällinen. Jokaisen tasetilin saldolle on selitys ja tosite, esimerkiksi tiliote, saldovahvistus tai lista. Yleinen virhe on jättää vanhoja, selvittämättömiä eriä vuodesta toiseen, jolloin tase näyttää varoja tai velkoja, joita ei enää ole. Hyvä käytäntö on tehdä erittelyt pankkitileistä ja verotilistä kuukausittain eikä vasta tilinpäätöksessä. Silloin virheet löytyvät, kun ne ovat vielä pieniä ja helppoja korjata.
Esimerkki
Esimerkki: taseen myyntisaamiset ovat 18 400 euroa. Tase-erittelyssä ne jakautuvat neljään avoimeen laskuun: 6 200, 5 000, 4 700 ja 2 500 euroa. Vanhin 2 500 euron lasku on erääntynyt vuosi sitten, ja asiakas on konkurssissa. Kirjanpitäjä kirjaa sen luottotappioksi, ja myyntisaamiset korjataan 15 900 euroon ennen tilinpäätöksen allekirjoittamista.